Налогообложение купонов по облигациям
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение купонов по облигациям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ценные бумаги: налоговый учет переоценки валютных облигаций и купонного дохода по замещающим еврооблигациям РФ
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5
Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"при погашении государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ГКО и ОФЗ, в том числе при направлении средств, поступивших от досрочного погашения облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ - ПД), на уплату просроченной задолженности по налогам, штрафам и пеням в федеральный бюджет, первичные владельцы указанных ценных бумаг вправе дополнительно из цены их погашения в пределах полученной прибыли, определяемой в виде разницы между ценой погашения и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с их погашением, исключать часть процентного дохода, подлежавшего выплате по ОФЗ, и разницу между ценой погашения и ценой приобретения по ГКО, которые включены в стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации, в доле, приходящейся на одну ценную бумагу соответствующего вида.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"при погашении государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ГКО и ОФЗ, в том числе при направлении средств, поступивших от досрочного погашения облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ - ПД), на уплату просроченной задолженности по налогам, штрафам и пеням в федеральный бюджет, первичные владельцы указанных ценных бумаг вправе дополнительно из цены их погашения в пределах полученной прибыли, определяемой в виде разницы между ценой погашения и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с их погашением, исключать часть процентного дохода, подлежавшего выплате по ОФЗ, и разницу между ценой погашения и ценой приобретения по ГКО, которые включены в стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации, в доле, приходящейся на одну ценную бумагу соответствующего вида.
Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1709
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет")70 процентов базового индикатора, определяемого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 2016 г. N 702 "О применении базовых индикаторов при расчете параметров субсидирования процентной ставки за счет средств федерального бюджета по кредитам, облигационным займам и (или) договорам лизинга в зависимости от сроков кредитования, а также определении предельного уровня конечной ставки кредитования, при превышении которого субсидирование процентной ставки не осуществляется", при применении налогового вычета в отношении затрат на уплату купонного дохода по облигационным займам, но не более предельного уровня конечной ставки кредитования, рассчитанного в соответствии с указанным постановлением, в случае применения налогового вычета в отношении затрат, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 15 Федерального закона;
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет")70 процентов базового индикатора, определяемого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 2016 г. N 702 "О применении базовых индикаторов при расчете параметров субсидирования процентной ставки за счет средств федерального бюджета по кредитам, облигационным займам и (или) договорам лизинга в зависимости от сроков кредитования, а также определении предельного уровня конечной ставки кредитования, при превышении которого субсидирование процентной ставки не осуществляется", при применении налогового вычета в отношении затрат на уплату купонного дохода по облигационным займам, но не более предельного уровня конечной ставки кредитования, рассчитанного в соответствии с указанным постановлением, в случае применения налогового вычета в отношении затрат, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 15 Федерального закона;
Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из условий рассматриваемого вопроса выплата купонного дохода осуществляется резиденту офшорного государства Республика Сейшелы, с которой РФ не имеет соглашений об избежании двойного налогообложения.
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из условий рассматриваемого вопроса выплата купонного дохода осуществляется резиденту офшорного государства Республика Сейшелы, с которой РФ не имеет соглашений об избежании двойного налогообложения.
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)2) передача имущественного права в виде права требования начисленных в соответствии с условиями выпуска облигации купонных доходов (процентов).
(Консультация эксперта, 2025)2) передача имущественного права в виде права требования начисленных в соответствии с условиями выпуска облигации купонных доходов (процентов).
Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-06/91747)Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерские счета.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117393)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерские счета.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117393)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерские счета.
Вопрос: По какой ставке налога на прибыль в 2024 г. облагается процентный доход по замещающим еврооблигациям РФ? Есть ли основания для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)В сложившейся ситуации организации исходя из собственной оценки приемлемых для нее налоговых рисков необходимо принять самостоятельное решение, каким из вышеизложенных подходов к определению территории размещения замещающих облигаций Российской Федерации руководствоваться в целях налогообложения прибыли. На наш взгляд, подход, согласно которому все выпуски облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, относятся к ценным бумагам, размещаемым за пределами территории Российской Федерации (размещаемым на международном рынке капитала), и применение при налогообложении купонного дохода по рассматриваемым замещающим облигациям налоговой ставки 20% в 2024 г. (25% - с 01.01.2025), является менее рисковым вариантом.
(Консультация эксперта, 2025)В сложившейся ситуации организации исходя из собственной оценки приемлемых для нее налоговых рисков необходимо принять самостоятельное решение, каким из вышеизложенных подходов к определению территории размещения замещающих облигаций Российской Федерации руководствоваться в целях налогообложения прибыли. На наш взгляд, подход, согласно которому все выпуски облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, относятся к ценным бумагам, размещаемым за пределами территории Российской Федерации (размещаемым на международном рынке капитала), и применение при налогообложении купонного дохода по рассматриваемым замещающим облигациям налоговой ставки 20% в 2024 г. (25% - с 01.01.2025), является менее рисковым вариантом.
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)В соответствии со ст. 214.2 Налогового кодекса РФ НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода (НПрД <1>). НПрД при этом рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января отчетного года. При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам типа эскроу. В случае номинирования вкладов в иностранной валюте доходы будут пересчитаны в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода. Прочие процентные доходы, в том числе купоны по облигациям, не относятся к НПрД; налогообложение дохода происходит по ним в полном объеме.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)В соответствии со ст. 214.2 Налогового кодекса РФ НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода (НПрД <1>). НПрД при этом рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января отчетного года. При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам типа эскроу. В случае номинирования вкладов в иностранной валюте доходы будут пересчитаны в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода. Прочие процентные доходы, в том числе купоны по облигациям, не относятся к НПрД; налогообложение дохода происходит по ним в полном объеме.
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15%, который включается в цену сделки при их обращении (п. 30 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15%, который включается в цену сделки при их обращении (п. 30 ст. 280 НК РФ).
Вопрос: Обязан ли банк-брокер на дату зачисления дохода клиенту в виде процента (купона, дисконта) на брокерский счет удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет клиента банк-брокер признается налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ при зачислении денежных средств на брокерский счет. Налоговая база определяется исходя из всей суммы выплаты. В дальнейшем при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами доходы в виде купона, полученные в налоговом периоде по облигациям, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами. При этом при исчислении налога по операциям с ценными бумагами суммы налога, удержанные при выплате купона, засчитываются в уменьшение подлежащего уплате налога по таким операциям.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет клиента банк-брокер признается налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ при зачислении денежных средств на брокерский счет. Налоговая база определяется исходя из всей суммы выплаты. В дальнейшем при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами доходы в виде купона, полученные в налоговом периоде по облигациям, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами. При этом при исчислении налога по операциям с ценными бумагами суммы налога, удержанные при выплате купона, засчитываются в уменьшение подлежащего уплате налога по таким операциям.
Вопрос: Об НДФЛ при получении на банковский счет купонов по государственным облигациям и об определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (ПФИ), учитываемым на ИИС до 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/24925)Вопрос: Об НДФЛ при получении на банковский счет купонов по государственным облигациям и об определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (ПФИ), учитываемым на ИИС до 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/24925)Вопрос: Об НДФЛ при получении на банковский счет купонов по государственным облигациям и об определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (ПФИ), учитываемым на ИИС до 01.01.2024.