Налогообложение физического лица по договору безвозмездного пользования
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение физического лица по договору безвозмездного пользования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение налоговой льготы при пользовании объектом жилищного фонда по основаниям иным, чем договор найма или договор безвозмездного пользования, из закона не вытекает. В данном случае физическое лицо пользуется квартирой на основании договора пожизненного содержания с иждивением, а не на основании договора безвозмездного пользования, поэтому общество не вправе применять спорную льготу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение налоговой льготы при пользовании объектом жилищного фонда по основаниям иным, чем договор найма или договор безвозмездного пользования, из закона не вытекает. В данном случае физическое лицо пользуется квартирой на основании договора пожизненного содержания с иждивением, а не на основании договора безвозмездного пользования, поэтому общество не вправе применять спорную льготу.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое реализовало (сдавало в аренду) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)договором безвозмездного пользования имуществом, актом приема-передачи недвижимости в безвозмездное пользование и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договором безвозмездного пользования имуществом, актом приема-передачи недвижимости в безвозмездное пользование и т.п. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?
(Консультация эксперта, 2025)Собственник квартиры может предоставить ее за плату во владение и пользование физическому лицу на основании договора аренды (найма) либо передать в безвозмездное пользование (ст. ст. 606, 671 и 689 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Собственник квартиры может предоставить ее за плату во владение и пользование физическому лицу на основании договора аренды (найма) либо передать в безвозмездное пользование (ст. ст. 606, 671 и 689 ГК РФ).
Вопрос: Единственный учредитель - физлицо передал ООО автомобиль в безвозмездное пользование на шесть месяцев. Будет ли у ООО налогооблагаемая база по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В рассматриваемом случае учредитель - физическое лицо, являясь единственным учредителем ООО (то есть с долей прямого участия в размере 100%), передает по договору безвозмездного пользования имущество сроком на шесть месяцев. Определение понятия "третьи лица" в законодательстве отсутствует, но по общему правилу, установленному в гражданском законодательстве, к таковым относятся лица, не являющиеся сторонами обязательства (например, указанное хорошо видно в ст. ст. 313 и 430 ГК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В рассматриваемом случае учредитель - физическое лицо, являясь единственным учредителем ООО (то есть с долей прямого участия в размере 100%), передает по договору безвозмездного пользования имущество сроком на шесть месяцев. Определение понятия "третьи лица" в законодательстве отсутствует, но по общему правилу, установленному в гражданском законодательстве, к таковым относятся лица, не являющиеся сторонами обязательства (например, указанное хорошо видно в ст. ст. 313 и 430 ГК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2019 N 125
(ред. от 23.11.2021)
"Об утверждении Требований к реализации мероприятий, осуществляемых субъектами Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации в целях достижения целей, показателей и результатов региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов, входящих в состав национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2019 N 54891)7.1.2.13. Предоставление нежилых помещений, оборудования бизнес-инкубатора в аренду (субаренду) субъектам малого предпринимательства, физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и (или) организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, должно осуществляться на конкурсной основе. Конкурс проводится в соответствии с Правилами проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав в отношении государственного или муниципального имущества, утвержденными приказом ФАС России от 10 февраля 2010 г. N 67 (зарегистрирован Минюстом России 11 февраля 2010 г., регистрационный N 16386), с изменениями, внесенными приказами ФАС России от 20 октября 2011 г. N 732 (зарегистрирован Минюстом России 29 ноября 2011 г., регистрационный N 22441), от 30 марта 2012 г. N 203 (зарегистрирован Минюстом России 18 мая 2012 г., регистрационный N 24210), от 24 декабря 2013 г. N 872/13 (зарегистрирован Минюстом России 17 февраля 2014 г., регистрационный N 31333), от 3 мая 2017 г. N 600/17 (зарегистрирован Минюстом России 3 октября 2017 г., регистрационный N 48394, от 11 июля 2018 г. N 978/18 (зарегистрирован Минюстом России 21 сентября 2018 г., регистрационный N 52204).
(ред. от 23.11.2021)
"Об утверждении Требований к реализации мероприятий, осуществляемых субъектами Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации в целях достижения целей, показателей и результатов региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов, входящих в состав национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2019 N 54891)7.1.2.13. Предоставление нежилых помещений, оборудования бизнес-инкубатора в аренду (субаренду) субъектам малого предпринимательства, физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и (или) организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, должно осуществляться на конкурсной основе. Конкурс проводится в соответствии с Правилами проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав в отношении государственного или муниципального имущества, утвержденными приказом ФАС России от 10 февраля 2010 г. N 67 (зарегистрирован Минюстом России 11 февраля 2010 г., регистрационный N 16386), с изменениями, внесенными приказами ФАС России от 20 октября 2011 г. N 732 (зарегистрирован Минюстом России 29 ноября 2011 г., регистрационный N 22441), от 30 марта 2012 г. N 203 (зарегистрирован Минюстом России 18 мая 2012 г., регистрационный N 24210), от 24 декабря 2013 г. N 872/13 (зарегистрирован Минюстом России 17 февраля 2014 г., регистрационный N 31333), от 3 мая 2017 г. N 600/17 (зарегистрирован Минюстом России 3 октября 2017 г., регистрационный N 48394, от 11 июля 2018 г. N 978/18 (зарегистрирован Минюстом России 21 сентября 2018 г., регистрационный N 52204).
Вопрос: Возникает ли обособленное подразделение, если ООО арендует для учредителя, с которым нет трудовых отношений, нежилое помещение в другом городе?
(Консультация эксперта, 2023)Во избежание наступления указанных последствий рекомендуется заключить между ООО и физическим лицом (учредителем) договор субаренды или договор безвозмездного пользования в отношении соответствующей части нежилого помещения при наличии письменного согласия арендодателя (п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ). Отсутствуют судебная практика и официальные разъяснения ведомственных органов.
(Консультация эксперта, 2023)Во избежание наступления указанных последствий рекомендуется заключить между ООО и физическим лицом (учредителем) договор субаренды или договор безвозмездного пользования в отношении соответствующей части нежилого помещения при наличии письменного согласия арендодателя (п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ). Отсутствуют судебная практика и официальные разъяснения ведомственных органов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся ИП. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся ИП. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Когда с работником заключается договор безвозмездного пользования квартирой (договор ссуды), работник получает доход в натуральной форме, так как доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ (ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Когда с работником заключается договор безвозмездного пользования квартирой (договор ссуды), работник получает доход в натуральной форме, так как доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ (ст. 41 НК РФ).