Налогообложение доходов от продажи имущества использовавшегося в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение доходов от продажи имущества использовавшегося в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за неуплату налога по УСН, так как он неправомерно отразил доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в декларации по НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за неуплату налога по УСН, так как он неправомерно отразил доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в декларации по НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сумма выручки ИП от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сумма выручки ИП от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ платить не нужно. Поскольку имущество использовалось в предпринимательской деятельности, доход от его продажи ИП на УСН учитывает в целях налогообложения в рамках УСН. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ платить не нужно. Поскольку имущество использовалось в предпринимательской деятельности, доход от его продажи ИП на УСН учитывает в целях налогообложения в рамках УСН. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в случае реализации индивидуальным предпринимателем имущества (автомобиля), приобретенного для личных целей, не использовавшегося в предпринимательской деятельности, налогообложение доходов от продажи такого имущества следует производить в порядке, предусмотренном п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в случае реализации индивидуальным предпринимателем имущества (автомобиля), приобретенного для личных целей, не использовавшегося в предпринимательской деятельности, налогообложение доходов от продажи такого имущества следует производить в порядке, предусмотренном п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 N 28-П
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"Тем самым расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества, учитываются налогоплательщиком после его приобретения в рамках текущей предпринимательской деятельности вплоть до его реализации. Кроме того, доход от такой реализации, по общему правилу, уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации). Прибылью же для целей налогообложения при реализации амортизируемого имущества становится финансовый результат предпринимательской деятельности организации, связанный с использованием имущества и учитывающий как доходы от его реализации, так и сопутствующие расходы.
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"Тем самым расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества, учитываются налогоплательщиком после его приобретения в рамках текущей предпринимательской деятельности вплоть до его реализации. Кроме того, доход от такой реализации, по общему правилу, уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации). Прибылью же для целей налогообложения при реализации амортизируемого имущества становится финансовый результат предпринимательской деятельности организации, связанный с использованием имущества и учитывающий как доходы от его реализации, так и сопутствующие расходы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При этом в силу подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ положения подп. 1 п. 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При этом в силу подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ положения подп. 1 п. 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Конституционный Суд РФ неоднократно указывал, что возможность применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на физических лиц, использующих имущество в предпринимательской деятельности, что определено в ст. 220 НК РФ (Определения от 14.07.2011 N 1017-О-О, от 19.11.2015 N 2552-О, от 29.03.2016 N 486-О, от 28.02.2017 N 238-О, от 28.06.2018 N 1634-О, от 17.07.2018 N 1678-О).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Конституционный Суд РФ неоднократно указывал, что возможность применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на физических лиц, использующих имущество в предпринимательской деятельности, что определено в ст. 220 НК РФ (Определения от 14.07.2011 N 1017-О-О, от 19.11.2015 N 2552-О, от 29.03.2016 N 486-О, от 28.02.2017 N 238-О, от 28.06.2018 N 1634-О, от 17.07.2018 N 1678-О).
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Также налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Также налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)...Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)...Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже объекта недвижимости, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-04-05/24256)Учитывая установленное ограничение, если на дату перехода права собственности на объект недвижимого имущества от налогоплательщика к покупателю проданный объект недвижимого имущества не является одним из объектов недвижимости, перечисленных в исключении, и в период нахождения в собственности налогоплательщика использовался в предпринимательской деятельности, то доход от продажи такого объекта недвижимого имущества не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от срока владения таким недвижимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-04-05/24256)Учитывая установленное ограничение, если на дату перехода права собственности на объект недвижимого имущества от налогоплательщика к покупателю проданный объект недвижимого имущества не является одним из объектов недвижимости, перечисленных в исключении, и в период нахождения в собственности налогоплательщика использовался в предпринимательской деятельности, то доход от продажи такого объекта недвижимого имущества не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от срока владения таким недвижимым имуществом.
Вопрос: Каковы особенности ведения книги учета доходов и расходов ИП на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Имущество, принадлежащее ИП, как известно, юридически не разграничено на предпринимательское и личное. Между тем порядок налогообложения дохода от сделки по продаже имущества у бизнесмена на УСН будет отличаться в зависимости от того, использовалось это имущество в бизнесе или нет. В первом случае полученный от продажи доход облагается "упрощенным" налогом, во втором - рассматривается как полученный вне рамок предпринимательской деятельности, то есть подпадающий под действие гл. 23 НК РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Имущество, принадлежащее ИП, как известно, юридически не разграничено на предпринимательское и личное. Между тем порядок налогообложения дохода от сделки по продаже имущества у бизнесмена на УСН будет отличаться в зависимости от того, использовалось это имущество в бизнесе или нет. В первом случае полученный от продажи доход облагается "упрощенным" налогом, во втором - рассматривается как полученный вне рамок предпринимательской деятельности, то есть подпадающий под действие гл. 23 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в силу п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности три года и более. Вместе с тем данное правило не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в силу п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности три года и более. Вместе с тем данное правило не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ИП, применяющий УСН, осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если ИП, применяющий УСН, осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда физлицо продало нежилое помещение, которое ранее сдавало в аренду. Доход от аренды оно учитывало в деятельности, переведенной на УСН. По мнению ведомства, в данной ситуации налогоплательщик при определении базы по налогу, уплачиваемому на УСН, доходы от реализации определяет с учетом выручки от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда физлицо продало нежилое помещение, которое ранее сдавало в аренду. Доход от аренды оно учитывало в деятельности, переведенной на УСН. По мнению ведомства, в данной ситуации налогоплательщик при определении базы по налогу, уплачиваемому на УСН, доходы от реализации определяет с учетом выручки от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Статья: Право на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признается предпринимательской по результатам налогового контроля
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)При этом если налогоплательщик определит обязанность по уплате налога не в соответствии с видом полученного дохода (напр., применит имущественный вычет при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности), то такой налогоплательщик по-прежнему вправе определить объективно чистый доход для целей НДФЛ, но уже при применении того налогового вычета по НДФЛ, который соответствует виду дохода.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)При этом если налогоплательщик определит обязанность по уплате налога не в соответствии с видом полученного дохода (напр., применит имущественный вычет при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности), то такой налогоплательщик по-прежнему вправе определить объективно чистый доход для целей НДФЛ, но уже при применении того налогового вычета по НДФЛ, который соответствует виду дохода.