Налогообложение дивидендов в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение дивидендов в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дивиденды в мораторий, или Как реагировать на требование заплатить взносы
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 16)<2> Если вы разместили на сайте Федресурса отказ от применения моратория после выплаты дивидендов, напишите об этом в ответе на требование налоговой. Подчеркните, что согласно п. 4 Постановления Пленума ВС от 24.12.2020 N 44 отказ от моратория вступает в силу со дня опубликования соответствующего заявления, но влечет неприменение к отказавшейся организации всех преимуществ и ограничений со дня введения моратория в действие.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 16)<2> Если вы разместили на сайте Федресурса отказ от применения моратория после выплаты дивидендов, напишите об этом в ответе на требование налоговой. Подчеркните, что согласно п. 4 Постановления Пленума ВС от 24.12.2020 N 44 отказ от моратория вступает в силу со дня опубликования соответствующего заявления, но влечет неприменение к отказавшейся организации всех преимуществ и ограничений со дня введения моратория в действие.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Из Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289 следует, что налоговый агент вправе уплатить налог за другое юридическое лицо (участника), которому были выплачены дивиденды в рассматриваемой ситуации.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Из Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289 следует, что налоговый агент вправе уплатить налог за другое юридическое лицо (участника), которому были выплачены дивиденды в рассматриваемой ситуации.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов деньгами и имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)"...общество с ограниченной ответственностью... обратилось в... суд... с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [о привлечении общества к налоговой ответственности - ред.]...
(КонсультантПлюс, 2026)"...общество с ограниченной ответственностью... обратилось в... суд... с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [о привлечении общества к налоговой ответственности - ред.]...
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.03.2021 N Ф02-1075/2021 по делу N А33-21086/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.03.2021 N Ф02-1075/2021 по делу N А33-21086/2020
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
Готовое решение: Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, выплату в части, которая превышает вклад иностранной организации в уставный капитал вашей организации, при обложении налогом на прибыль следует квалифицировать как дивиденды, а часть выплаты, которая не превышает вклад в УК, - как "другие доходы" (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-08-05/14771, от 31.10.2019 N 03-03-06/1/84180, от 21.06.2016 N 03-08-05/36063).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, выплату в части, которая превышает вклад иностранной организации в уставный капитал вашей организации, при обложении налогом на прибыль следует квалифицировать как дивиденды, а часть выплаты, которая не превышает вклад в УК, - как "другие доходы" (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-08-05/14771, от 31.10.2019 N 03-03-06/1/84180, от 21.06.2016 N 03-08-05/36063).
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет, в частности, налог с дивидендов от иностранных организаций - его можно зачесть в РФ, только если это предусмотрено международным договором (п. 2 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет, в частности, налог с дивидендов от иностранных организаций - его можно зачесть в РФ, только если это предусмотрено международным договором (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Если собственный капитал окажется отрицательным или равным нулю на последний день отчетного (налогового) периода, то проценты по контролируемой задолженности в составе расходов вы не учитываете. Такие проценты приравниваются к дивидендам в полной сумме. Это следует из разъяснений Минфина России (п. 2 Письма от 03.09.2020 N 03-03-06/1/77288).
(КонсультантПлюс, 2026)Если собственный капитал окажется отрицательным или равным нулю на последний день отчетного (налогового) периода, то проценты по контролируемой задолженности в составе расходов вы не учитываете. Такие проценты приравниваются к дивидендам в полной сумме. Это следует из разъяснений Минфина России (п. 2 Письма от 03.09.2020 N 03-03-06/1/77288).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Также в вышеупомянутом Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 отмечено, что передача недвижимого имущества в качестве дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода участника, и не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Также в вышеупомянутом Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 отмечено, что передача недвижимого имущества в качестве дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода участника, и не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Применительно к правовой позиции, изложенной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре в том числе согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Применительно к правовой позиции, изложенной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре в том числе согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
Вопрос: Как в учете отражаются операции по кэш-пулингу и какие существуют риски по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Так, в частности, контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность российской организации по займу в рамках кэш-пулинга перед взаимозависимым иностранным лицом, если оно прямо или косвенно участвует в деятельности налогоплательщика или с взаимозависимыми лицами иностранной организации. Если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает собственный капитал на последнее число отчетного (налогового) периода, то в расход включается предельная величина процентов. Предельный размер определяется с учетом коэффициента капитализации. Процентные расходы сверх предельного размера приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу (п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Так, в частности, контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность российской организации по займу в рамках кэш-пулинга перед взаимозависимым иностранным лицом, если оно прямо или косвенно участвует в деятельности налогоплательщика или с взаимозависимыми лицами иностранной организации. Если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает собственный капитал на последнее число отчетного (налогового) периода, то в расход включается предельная величина процентов. Предельный размер определяется с учетом коэффициента капитализации. Процентные расходы сверх предельного размера приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу (п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего отчетного года, если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае в IV квартале отчетного года организация получила убыток, превышающий сумму прибыли за девять месяцев. Соответственно, и по итогам текущего года организация получила убыток. По мнению официальных органов, дивиденды, выплаченные акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы обществ за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем для целей налогообложения не переквалифицируются (Письмо ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@ "О налогообложении промежуточных дивидендов" (вместе с Письмом Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152)).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае в IV квартале отчетного года организация получила убыток, превышающий сумму прибыли за девять месяцев. Соответственно, и по итогам текущего года организация получила убыток. По мнению официальных органов, дивиденды, выплаченные акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы обществ за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем для целей налогообложения не переквалифицируются (Письмо ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@ "О налогообложении промежуточных дивидендов" (вместе с Письмом Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152)).
Вопрос: Каков порядок налогообложения промежуточных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2026)Доходы в виде дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат (Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (направлено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@)).
(Консультация эксперта, 2026)Доходы в виде дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат (Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (направлено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@)).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Поэтому суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Поэтому суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
Статья: Дивиденды: как правильно начислить, выплатить и не ошибиться с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)При выплате непропорциональных дивидендов иностранным компаниям и гражданам в общем случае действует тот же порядок - часть, пропорциональная их доле в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, признается дивидендами и облагается как дивиденды (15% - налог на прибыль и 15% - НДФЛ). А непропорциональная часть дивидендами не признается и облагается по общим ставкам (25% - налог на прибыль и 30% - НДФЛ). Однако необходимо учитывать положения международных договоров РФ по вопросам налогообложения, поскольку они имеют приоритет перед положениями Налогового кодекса (п. 1 ст. 7 НК РФ). Если в таких договорах нет условия о том, что дивидендами являются лишь суммы, выплаченные пропорционально доле в уставном капитале организации, дивидендами для целей налогообложения считается вся выплаченная сумма (письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41143, постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2020 по делу N А59-8433/2018).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)При выплате непропорциональных дивидендов иностранным компаниям и гражданам в общем случае действует тот же порядок - часть, пропорциональная их доле в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, признается дивидендами и облагается как дивиденды (15% - налог на прибыль и 15% - НДФЛ). А непропорциональная часть дивидендами не признается и облагается по общим ставкам (25% - налог на прибыль и 30% - НДФЛ). Однако необходимо учитывать положения международных договоров РФ по вопросам налогообложения, поскольку они имеют приоритет перед положениями Налогового кодекса (п. 1 ст. 7 НК РФ). Если в таких договорах нет условия о том, что дивидендами являются лишь суммы, выплаченные пропорционально доле в уставном капитале организации, дивидендами для целей налогообложения считается вся выплаченная сумма (письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41143, постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2020 по делу N А59-8433/2018).