Налогообложение адвокатов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение адвокатов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административный истец (налогоплательщик, адвокат и т.д.) оспаривает непредоставление Налоговым органом в срок запрашиваемых документов (информации)
(КонсультантПлюс, 2025)запрошенные налогоплательщиком копии решений (о списании задолженности и т.п.), вынесенных другим налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)запрошенные налогоплательщиком копии решений (о списании задолженности и т.п.), вынесенных другим налоговым органом
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Как следует из материалов дела, Л. в период с 10 июля 2014 года по 24 июля 2020 года являлась адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом чего должна была самостоятельно исчислить сумму, подлежащую к оплате в счет погашения вышеуказанного налога и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2016, 2017, 2018 годы и уплатить их в установленные законом сроки."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения уголовного налогового законодательства. Остались ли вопросы?
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<9> Коваленко Т.С. Проблемы привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов // Адвокатская практика. 2020. N 6. С. 39 - 43.
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<9> Коваленко Т.С. Проблемы привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов // Адвокатская практика. 2020. N 6. С. 39 - 43.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)9. Соломяный А. Роль экспертизы при налоговых правонарушениях / А. Соломяный // Адвокатская газета. 2020. 17 июля.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)9. Соломяный А. Роль экспертизы при налоговых правонарушениях / А. Соломяный // Адвокатская газета. 2020. 17 июля.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом ссылки судов в обоснование своей позиции на решение Верховного Суда Российской Федерации от 28.04.2022 по делу N АКПИ22-112 являются несостоятельными, поскольку в рамках указанного дела оспаривалось письмо Федеральной налоговой службы от 02.11.2020 N СД-4-3/17969@ "О направлении письма Минфина России от 19.10.2020 N 03-11-09/91070" по вопросу о возможности применения упрощенной системы налогообложения адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в котором, сославшись на положения пункта 1 статьи 346.11 и подпункта 10 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, Минфин России указал, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не вправе применять упрощенную систему налогообложения, и пришел к выводу о том, что применение упрощенной системы налогообложения адвокатами Налоговым кодексом Российской Федерации не разрешается, в то время как в настоящем деле рассматривается вопрос о праве применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом ссылки судов в обоснование своей позиции на решение Верховного Суда Российской Федерации от 28.04.2022 по делу N АКПИ22-112 являются несостоятельными, поскольку в рамках указанного дела оспаривалось письмо Федеральной налоговой службы от 02.11.2020 N СД-4-3/17969@ "О направлении письма Минфина России от 19.10.2020 N 03-11-09/91070" по вопросу о возможности применения упрощенной системы налогообложения адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в котором, сославшись на положения пункта 1 статьи 346.11 и подпункта 10 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, Минфин России указал, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не вправе применять упрощенную систему налогообложения, и пришел к выводу о том, что применение упрощенной системы налогообложения адвокатами Налоговым кодексом Российской Федерации не разрешается, в то время как в настоящем деле рассматривается вопрос о праве применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. Что из себя представляют налоговые комиссии, как составить просьбу в ИФНС перенести заседание, что будет, если компания доплатит налоги, как поможет участие юриста или адвоката при допросе директора, читайте в статьях "Комиссии по легализации налоговой базы: что делать, если получили приглашение" в N 4, 2020, на стр. 11 и "Налоговая комиссия по НДС: как защитить свои права?" в N 11, 2021, на стр. 32.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. Что из себя представляют налоговые комиссии, как составить просьбу в ИФНС перенести заседание, что будет, если компания доплатит налоги, как поможет участие юриста или адвоката при допросе директора, читайте в статьях "Комиссии по легализации налоговой базы: что делать, если получили приглашение" в N 4, 2020, на стр. 11 и "Налоговая комиссия по НДС: как защитить свои права?" в N 11, 2021, на стр. 32.
Статья: Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Налогоплательщикам еще памятно неожиданное появление и невероятно быстрое исчезновение письма ФНС России от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247@ с оптимистичным названием "О профилактике нарушений налогового законодательства". То самое, где явку налогоплательщика на допрос в инспекцию со своим защитником приравняли к компрометирующему обстоятельству, а также в отсутствие каких-либо законных причин предусматривалось аннулирование программными средствами поданной налогоплательщиком декларации на том лишь основании, что она показалась инспектору сомнительной. Сначала налоговая служба исключила фразу о том, что адвокат - это компромат, а затем письмом от 02.11.2018 N ЕД-4-15/21496@ <5> отозвала весь документ. Важно, что эта история получила логичное продолжение: в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 июля 2021 г. ст. 80 НК РФ дополняется п. 4.1 и 4.2, устанавливающими основания и порядок признания декларации непредставленной, что лишний раз подтверждает необходимость именно законодательного решения проблемы. Получается, что федеральный орган государственной власти не видит разницы между "можно" (технически) и "вправе" (юридически), пока ему на это не укажут.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Налогоплательщикам еще памятно неожиданное появление и невероятно быстрое исчезновение письма ФНС России от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247@ с оптимистичным названием "О профилактике нарушений налогового законодательства". То самое, где явку налогоплательщика на допрос в инспекцию со своим защитником приравняли к компрометирующему обстоятельству, а также в отсутствие каких-либо законных причин предусматривалось аннулирование программными средствами поданной налогоплательщиком декларации на том лишь основании, что она показалась инспектору сомнительной. Сначала налоговая служба исключила фразу о том, что адвокат - это компромат, а затем письмом от 02.11.2018 N ЕД-4-15/21496@ <5> отозвала весь документ. Важно, что эта история получила логичное продолжение: в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 июля 2021 г. ст. 80 НК РФ дополняется п. 4.1 и 4.2, устанавливающими основания и порядок признания декларации непредставленной, что лишний раз подтверждает необходимость именно законодательного решения проблемы. Получается, что федеральный орган государственной власти не видит разницы между "можно" (технически) и "вправе" (юридически), пока ему на это не укажут.
Статья: Идентификация функции налога: постановка вопроса
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)19. Налоги и налогообложение: учебник / А.С. Адвокатова, Л.И. Гончаренко, А.В. Гурнак [и др.]; под редакцией Л.И. Гончаренко. Москва: КноРус, 2020. 240 с.
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)19. Налоги и налогообложение: учебник / А.С. Адвокатова, Л.И. Гончаренко, А.В. Гурнак [и др.]; под редакцией Л.И. Гончаренко. Москва: КноРус, 2020. 240 с.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<2> Блохин П.Д. Участие Конституционного Суда РФ в деле формирования единообразной судебной практики // Закон. 2020. N 1. С. 85 - 97.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<2> Блохин П.Д. Участие Конституционного Суда РФ в деле формирования единообразной судебной практики // Закон. 2020. N 1. С. 85 - 97.
Статья: Право свидетеля на квалифицированную юридическую помощь при даче показаний в налоговом органе
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Важно подчеркнуть, что исходя из анализа ст. 29 НК РФ юрист (адвокат) не отвечает за свидетеля на вопросы налогового органа в ходе допроса, а выступает гарантом соблюдения прав допрашиваемого (письмо Минфина РФ от 18 декабря 2020 г. N 03-02-08/111223). Возникает закономерный вопрос: как юрист (адвокат) может помочь свидетелю на допросе?
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Важно подчеркнуть, что исходя из анализа ст. 29 НК РФ юрист (адвокат) не отвечает за свидетеля на вопросы налогового органа в ходе допроса, а выступает гарантом соблюдения прав допрашиваемого (письмо Минфина РФ от 18 декабря 2020 г. N 03-02-08/111223). Возникает закономерный вопрос: как юрист (адвокат) может помочь свидетелю на допросе?
Статья: Понятие и система принципов налогового администрирования
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2024, N 11)11. Орлов М.Ю. Совершенствование налогового администрирования: миф или реальность? / М.Ю. Орлов // Ваш налоговый адвокат. 2005. N 6.
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2024, N 11)11. Орлов М.Ю. Совершенствование налогового администрирования: миф или реальность? / М.Ю. Орлов // Ваш налоговый адвокат. 2005. N 6.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Из приведенного выше видно, что толкование ФНС России положений НК РФ существенно расходится с текстом НК РФ: дата начала исполнения налоговых обязанностей адвокатом согласно письму ФНС России от 1 сентября 2020 г. N БС-4-11/14026@ очевидно наступает ранее даты, установленной в подп. 2 п. 4 ст. 430 НК РФ.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Из приведенного выше видно, что толкование ФНС России положений НК РФ существенно расходится с текстом НК РФ: дата начала исполнения налоговых обязанностей адвокатом согласно письму ФНС России от 1 сентября 2020 г. N БС-4-11/14026@ очевидно наступает ранее даты, установленной в подп. 2 п. 4 ст. 430 НК РФ.
Статья: Концептуальные вопросы и проблемы установления обязательного досудебного порядка оспаривания актов публичной администрации
(Писенко К.А.)
("Юрист", 2022, N 8)14. Смирнова Е.Н. Досудебная процедура обжалования решений налоговых органов о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности / Е.Н. Смирнова // Ваш налоговый адвокат. 2009. N 2.
(Писенко К.А.)
("Юрист", 2022, N 8)14. Смирнова Е.Н. Досудебная процедура обжалования решений налоговых органов о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности / Е.Н. Смирнова // Ваш налоговый адвокат. 2009. N 2.
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Каманина Екатерина, адвокат Кировского филиала МКА "Яковлев и Партнеры".
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Каманина Екатерина, адвокат Кировского филиала МКА "Яковлев и Партнеры".
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Работая над предупреждением проверки или минимизацией возможных доначислений в ходе будущих проверок, следует исходить из того, что допрос сотрудника (бывшего сотрудника), о котором запрашиваются сведения, впоследствии может быть использован против организации, которая представила о нем данные. Надо помнить, что НК РФ не регулирует вопрос присутствия на допросе свидетеля лица, оказывающего ему юридическую помощь, но при этом пункт 1 статьи 48 Конституции Российской Федерации гарантирует ему такую помощь. В статье 1 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" указано, что такой помощью является помощь адвоката (см. письма Федеральной налоговой службы от 17 августа 2020 года N ЕА-4-15/13203@, от 31 декабря 2013 года N ЕА-4-2/23706@, от 30 октября 2012 года N АС-3-2/3920@). Одновременно налоговая служба обращает внимание на то, что адвокат сопровождает доверителя, подписывает протокол допроса, имеет право вносить замечания в протокол, но не имеет права отвечать на вопросы вместо свидетеля.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Работая над предупреждением проверки или минимизацией возможных доначислений в ходе будущих проверок, следует исходить из того, что допрос сотрудника (бывшего сотрудника), о котором запрашиваются сведения, впоследствии может быть использован против организации, которая представила о нем данные. Надо помнить, что НК РФ не регулирует вопрос присутствия на допросе свидетеля лица, оказывающего ему юридическую помощь, но при этом пункт 1 статьи 48 Конституции Российской Федерации гарантирует ему такую помощь. В статье 1 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" указано, что такой помощью является помощь адвоката (см. письма Федеральной налоговой службы от 17 августа 2020 года N ЕА-4-15/13203@, от 31 декабря 2013 года N ЕА-4-2/23706@, от 30 октября 2012 года N АС-3-2/3920@). Одновременно налоговая служба обращает внимание на то, что адвокат сопровождает доверителя, подписывает протокол допроса, имеет право вносить замечания в протокол, но не имеет права отвечать на вопросы вместо свидетеля.