Налоги с зарплаты с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги с зарплаты с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Взыскание убытков с заказчика при досрочном расторжении договора возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)При отказе заказчика от договора исполнителю отказывают во взыскании текущих, условно-постоянных расходов, которые исполнитель понес бы независимо от исполнения договора (заработная плата работников, налоги, взносы во внебюджетные фонды и пр.)
(КонсультантПлюс, 2025)При отказе заказчика от договора исполнителю отказывают во взыскании текущих, условно-постоянных расходов, которые исполнитель понес бы независимо от исполнения договора (заработная плата работников, налоги, взносы во внебюджетные фонды и пр.)
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Косвенные доказательства в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2021 N 33-487/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2021 N 33-487/2021
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подарки работникам: особенности налогообложения
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5
Статья: Общее имущество крестьянского (фермерского) хозяйства - корпоративная собственность коллективного лица?
(Лаптев В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 5)<7> См., например: Лаптев В.В. Предпринимательское (хозяйственное) право и реальный сектор экономики. М., 2010. С. 31; Габов А.В. Реорганизация крестьянского (фермерского) хозяйства - юридического лица // Актуальные проблемы российского права. 2020. N 5. С. 79 - 95; Терентьев А.В. О некоторых вопросах управления в крестьянских (фермерских) хозяйствах, созданных в порядке ст. 86.1 ГК РФ // Гражданское право. 2020. N 6. С. 35 - 38; Давыдова О.В. О доходе главы КФХ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021. N 8. С. 20 - 26; Сенин Н.К. Выход члена КФХ из состава хозяйства // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве. 2022. N 1. С. 71 - 74; Ельникова Е.В. Крестьянское (фермерское) хозяйство в системе российских коммерческих корпораций: вопросы без ответов // Хозяйство и право. 2023. N 3. С. 27 - 42; Шапсугова М.Д. Крестьянское (фермерское) хозяйство как форма ведения индивидуальной предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства // Аграрное и земельное право. 2019. N 5 (173). С. 74 - 77.
(Лаптев В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 5)<7> См., например: Лаптев В.В. Предпринимательское (хозяйственное) право и реальный сектор экономики. М., 2010. С. 31; Габов А.В. Реорганизация крестьянского (фермерского) хозяйства - юридического лица // Актуальные проблемы российского права. 2020. N 5. С. 79 - 95; Терентьев А.В. О некоторых вопросах управления в крестьянских (фермерских) хозяйствах, созданных в порядке ст. 86.1 ГК РФ // Гражданское право. 2020. N 6. С. 35 - 38; Давыдова О.В. О доходе главы КФХ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021. N 8. С. 20 - 26; Сенин Н.К. Выход члена КФХ из состава хозяйства // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве. 2022. N 1. С. 71 - 74; Ельникова Е.В. Крестьянское (фермерское) хозяйство в системе российских коммерческих корпораций: вопросы без ответов // Хозяйство и право. 2023. N 3. С. 27 - 42; Шапсугова М.Д. Крестьянское (фермерское) хозяйство как форма ведения индивидуальной предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства // Аграрное и земельное право. 2019. N 5 (173). С. 74 - 77.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы первичных учетных документов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Вопросы оформления графика отпусков ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Вопросы оформления графика отпусков ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)
Готовое решение: Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо вернет сумму уплаченного за него налога или эту сумму у него удержит из зарплаты работодатель, уплативший налог, то экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у физлица не будет (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо вернет сумму уплаченного за него налога или эту сумму у него удержит из зарплаты работодатель, уплативший налог, то экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у физлица не будет (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)).
Статья: Гарантии получения заработной платы при несостоятельности работодателя: реализация и перспективы
(Чуча С.Ю.)
("Закон", 2023, N 10)1. Предложение не оригинально. И вопрос всегда вставал об источниках этих отчислений. В разные годы предлагалось использовать в качестве такого источника определенный процент отчислений с фонда оплаты труда (далее - ФОТ). Но, как известно, таковые в установленной законодательством пропорции направляются на финансирование уже действовавших фондов, включая пенсионный, бюджет которых был сформирован с учетом этих отчислений и не имел профицита, позволяющего перераспределить процент и выделить долю еще и на страхование заработной платы. Увеличение же размера отчислений с ФОТ всегда встречало резко негативную, но при этом вполне понятную реакцию социального партнера профсоюзов - объединений работодателей, обоснованно видящего в таком повышении рост себестоимости продукции и неизбежную утрату конкурентоспособности отечественных товаров и услуг на рынке. Не менее категоричны в этом отношении работодатели и их представители и сегодня <2>. Иными словами, на сегодняшний день, как и десятилетие назад, возможность согласовать интересы заинтересованных сторон относительно пересмотра (увеличения) процента отчислений с ФОТ - не простая политико-экономическая задача. При этом проблема удовлетворения требований работников в ходе процедур банкротства остается крайне актуальной. В 2021 году количество работников, требования которых по заработной плате были включены в реестр, составило 47 553 человека, годом ранее - 82 166 человек, в 2019 году - 37 287 человек и т.д. <3>
(Чуча С.Ю.)
("Закон", 2023, N 10)1. Предложение не оригинально. И вопрос всегда вставал об источниках этих отчислений. В разные годы предлагалось использовать в качестве такого источника определенный процент отчислений с фонда оплаты труда (далее - ФОТ). Но, как известно, таковые в установленной законодательством пропорции направляются на финансирование уже действовавших фондов, включая пенсионный, бюджет которых был сформирован с учетом этих отчислений и не имел профицита, позволяющего перераспределить процент и выделить долю еще и на страхование заработной платы. Увеличение же размера отчислений с ФОТ всегда встречало резко негативную, но при этом вполне понятную реакцию социального партнера профсоюзов - объединений работодателей, обоснованно видящего в таком повышении рост себестоимости продукции и неизбежную утрату конкурентоспособности отечественных товаров и услуг на рынке. Не менее категоричны в этом отношении работодатели и их представители и сегодня <2>. Иными словами, на сегодняшний день, как и десятилетие назад, возможность согласовать интересы заинтересованных сторон относительно пересмотра (увеличения) процента отчислений с ФОТ - не простая политико-экономическая задача. При этом проблема удовлетворения требований работников в ходе процедур банкротства остается крайне актуальной. В 2021 году количество работников, требования которых по заработной плате были включены в реестр, составило 47 553 человека, годом ранее - 82 166 человек, в 2019 году - 37 287 человек и т.д. <3>
Типовая ситуация: Как учесть аренду квартиры для сотрудника
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Высказанная финансистами в комментируемом письме позиция не нова. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 28.06.2023 N 03-03-06/1/60092, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 13.02.2018 N 03-04-06/8731. При этом в письме от 18.02.2022 N 03-03-06/1/11643 финансисты уточнили, что расходы работодателя на аренду жилья для своих сотрудников, предусмотренные трудовым договором, учитываются в расходах по налогу на прибыль как заработная плата, выраженная в натуральной форме, и что по вопросам, связанным с выплатой заработной платы в натуральной форме, следует руководствоваться нормами ТК РФ. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77516. Отметим, что согласно ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. То есть, по мнению финансистов, учесть в расходах затраты на аренду жилья можно только в размере, не превышающем 20% от зарплаты работника.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Высказанная финансистами в комментируемом письме позиция не нова. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 28.06.2023 N 03-03-06/1/60092, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 13.02.2018 N 03-04-06/8731. При этом в письме от 18.02.2022 N 03-03-06/1/11643 финансисты уточнили, что расходы работодателя на аренду жилья для своих сотрудников, предусмотренные трудовым договором, учитываются в расходах по налогу на прибыль как заработная плата, выраженная в натуральной форме, и что по вопросам, связанным с выплатой заработной платы в натуральной форме, следует руководствоваться нормами ТК РФ. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77516. Отметим, что согласно ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. То есть, по мнению финансистов, учесть в расходах затраты на аренду жилья можно только в размере, не превышающем 20% от зарплаты работника.
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Исполнитель сам определяет время своей работы и способы ее выполнения. Подчиняться дисциплине труда и указаниям вашего руководства он не должен. Если такие положения есть в договоре, его могут признать трудовым, даже если исполнитель - ИП или плательщик НПД (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@). Поэтому лучше такие правила исключить. Иначе инспекция может признать необоснованную налоговую выгоду, доначислить "зарплатные" налоги и взносы, пени и оштрафовать вас.
(КонсультантПлюс, 2025)Исполнитель сам определяет время своей работы и способы ее выполнения. Подчиняться дисциплине труда и указаниям вашего руководства он не должен. Если такие положения есть в договоре, его могут признать трудовым, даже если исполнитель - ИП или плательщик НПД (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@). Поэтому лучше такие правила исключить. Иначе инспекция может признать необоснованную налоговую выгоду, доначислить "зарплатные" налоги и взносы, пени и оштрафовать вас.
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
Статья: Роль выемки документов и предметов при проведении камеральных налоговых проверок по НДС в повышении финансовой безопасности государства
(Анофриков С.П., Голубкова Н.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)<4> Бачурин Д.Г. Влияние налогообложения добавленной стоимости на оплату труда в государствах БРИКС (сравнительно-правовой аспект) // Налоги. 2021. N 5. С. 8 - 12.
(Анофриков С.П., Голубкова Н.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)<4> Бачурин Д.Г. Влияние налогообложения добавленной стоимости на оплату труда в государствах БРИКС (сравнительно-правовой аспект) // Налоги. 2021. N 5. С. 8 - 12.
Статья: Право граждан на справедливое социальное обеспечение
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)Цельное представление о социальной политике в кризисной ситуации и после введения последних западных санкций дает, например, позиция академика А.Г. Аганбегяна <53>. Она излагается с привлечением статистических и сравнительных данных, конкретных расчетов и возможных источников финансирования тех или иных социальных мер. Академик утверждает, что мы накопили баснословные резервы и, если бы своевременно использовали их для развития, экономика и благосостояние людей были бы на 15% выше. Но вместо инвестиций занимались накопительством. В итоге у нас самые низкие в мире (если не считать африканские страны) пенсии, минимальные заработная плата, пособие по безработице. У 60 млн человек, живущих в сельской местности и малых городах, среднедушевой доход - 20 - 25 тыс. руб. в месяц. После вычета налогов и оплаты жилья на потребление остается 15 тыс. руб. "Нельзя так бедно жить в такой богатой стране" <54>. Академик предлагает немедленно поднять средние пенсии до 25 тыс., а минимальные заработные платы - до 25 - 30 тыс. руб. Причем на МРОТ должно тратить не государство (кроме бюджетников), а предприятия и организации, которые в 2021 г. заработали 29 трлн руб. Вторая мера - освободить от подоходного налога заработную плату до 30 тыс. руб., установить мягкий прогрессивный налог. У нас 10% богатых имеют доходы более 120 тыс., а 10% бедных (до пандемии) - 8 тыс. руб. Разница - 15,4 раза. И именно на бедном населении сейчас отражается кризис <55>.
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)Цельное представление о социальной политике в кризисной ситуации и после введения последних западных санкций дает, например, позиция академика А.Г. Аганбегяна <53>. Она излагается с привлечением статистических и сравнительных данных, конкретных расчетов и возможных источников финансирования тех или иных социальных мер. Академик утверждает, что мы накопили баснословные резервы и, если бы своевременно использовали их для развития, экономика и благосостояние людей были бы на 15% выше. Но вместо инвестиций занимались накопительством. В итоге у нас самые низкие в мире (если не считать африканские страны) пенсии, минимальные заработная плата, пособие по безработице. У 60 млн человек, живущих в сельской местности и малых городах, среднедушевой доход - 20 - 25 тыс. руб. в месяц. После вычета налогов и оплаты жилья на потребление остается 15 тыс. руб. "Нельзя так бедно жить в такой богатой стране" <54>. Академик предлагает немедленно поднять средние пенсии до 25 тыс., а минимальные заработные платы - до 25 - 30 тыс. руб. Причем на МРОТ должно тратить не государство (кроме бюджетников), а предприятия и организации, которые в 2021 г. заработали 29 трлн руб. Вторая мера - освободить от подоходного налога заработную плату до 30 тыс. руб., установить мягкий прогрессивный налог. У нас 10% богатых имеют доходы более 120 тыс., а 10% бедных (до пандемии) - 8 тыс. руб. Разница - 15,4 раза. И именно на бедном населении сейчас отражается кризис <55>.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если физлицо вернет сумму уплаченного за него налога или эту сумму у него удержит из зарплаты работодатель, уплативший налог, то экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у такого физлица не будет (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если физлицо вернет сумму уплаченного за него налога или эту сумму у него удержит из зарплаты работодатель, уплативший налог, то экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у такого физлица не будет (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)).