Налог собственность не разграничена
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог собственность не разграничена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Поскольку Горошников В.В. применительно к земельному участку кадастровым номером 77:01:0003025:9, государственная собственность на который не разграничена, не относится к категории налогоплательщиков по смыслу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, так как ответчик не обладает данным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, при этом договор аренды земельного участка, на котором расположено здание с кадастровым номером 77:01:0003025:1083, в котором ответчику на праве собственности с 20.08.2018 принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 77:01:0003025:3055, Горошниковым В.В. не заключался, учитывая фактическое использование ответчиком земельного участка, на котором расположено здание с нежилым помещением, принадлежащим Горошникову В.В., суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение.
Позиция ВС РФ, КС РФ: Размер арендной платы за землю, находящуюся в государственной или муниципальной собственности, должен быть дифференцирован по критериям, которые влияют на доходность земельного участка
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 1-АПГ18-14 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ, абз. 2 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582)Не вмешиваясь в сферу нормотворческих полномочий муниципальных образований, суды должны выявлять, проводились ли при принятии соответствующих нормативных правовых актов помимо оценки местоположения и градостроительной ценности тех или иных участков земли анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень их доходности. Иными словами, судам необходимо определить, осуществлялось ли экономическое обоснование дифференциации ставок земельного налога на основе многофакторного анализа оценочных характеристик земельных участков. Данная позиция применяется и к вопросам установления размера арендной платы за землю, которая находится в муниципальной (государственной) собственности или в отношении которой государственная собственность не разграничена, в том числе к отдельным элементам формулы расчета размера такой арендной платы.
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 1-АПГ18-14 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ, абз. 2 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582)Не вмешиваясь в сферу нормотворческих полномочий муниципальных образований, суды должны выявлять, проводились ли при принятии соответствующих нормативных правовых актов помимо оценки местоположения и градостроительной ценности тех или иных участков земли анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень их доходности. Иными словами, судам необходимо определить, осуществлялось ли экономическое обоснование дифференциации ставок земельного налога на основе многофакторного анализа оценочных характеристик земельных участков. Данная позиция применяется и к вопросам установления размера арендной платы за землю, которая находится в муниципальной (государственной) собственности или в отношении которой государственная собственность не разграничена, в том числе к отдельным элементам формулы расчета размера такой арендной платы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанности налогового агента по НДС при оплате за сервитут возникают у организации или ИП, в интересах которых он установлен, если сервитут предоставляет государственный или муниципальный орган, орган публичной власти федеральной территории "Сириус" в отношении государственных или муниципальных земельных участков, участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус". Исключения - сервитут является публичным или сервитут предоставлен в отношении участков, государственная собственность на которые не разграничена. Налоговый агент определяет налоговую базу по НДС по каждому земельному участку отдельно как сумму оплаты за сервитут с учетом налога. Налоговый агент обязан в обычном порядке исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, является ли он сам плательщиком НДС, а также составить счет-фактуру (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/69992, от 24.03.2025 N 03-07-11/28719, от 21.08.2024 N 03-07-11/78746, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422).
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанности налогового агента по НДС при оплате за сервитут возникают у организации или ИП, в интересах которых он установлен, если сервитут предоставляет государственный или муниципальный орган, орган публичной власти федеральной территории "Сириус" в отношении государственных или муниципальных земельных участков, участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус". Исключения - сервитут является публичным или сервитут предоставлен в отношении участков, государственная собственность на которые не разграничена. Налоговый агент определяет налоговую базу по НДС по каждому земельному участку отдельно как сумму оплаты за сервитут с учетом налога. Налоговый агент обязан в обычном порядке исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, является ли он сам плательщиком НДС, а также составить счет-фактуру (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/69992, от 24.03.2025 N 03-07-11/28719, от 21.08.2024 N 03-07-11/78746, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Должен ли покупатель при выкупе арендуемого земельного участка вносить арендную плату и неустойку по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с указанным поскольку публично-правовое образование не является плательщиком земельного налога в отношении рассматриваемого земельного участка, относившегося к неразграниченной государственной собственности (статьи 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации), то до государственной регистрации перехода публичной собственности на этот земельный участок к обществу за последним сохраняется обязанность по внесению арендной платы на условиях ранее заключенного сторонами договора аренды от 24.03.2016.
Должен ли покупатель при выкупе арендуемого земельного участка вносить арендную плату и неустойку по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с указанным поскольку публично-правовое образование не является плательщиком земельного налога в отношении рассматриваемого земельного участка, относившегося к неразграниченной государственной собственности (статьи 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации), то до государственной регистрации перехода публичной собственности на этот земельный участок к обществу за последним сохраняется обязанность по внесению арендной платы на условиях ранее заключенного сторонами договора аренды от 24.03.2016.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)33. Если установленный компетентным органом в нормативном правовом акте размер арендной платы за земельные участки, право государственной собственности на которые не разграничено, выше указанного в принципе N 7 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2009 г. N 582, арендная плата подлежит исчислению с применением данного принципа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)33. Если установленный компетентным органом в нормативном правовом акте размер арендной платы за земельные участки, право государственной собственности на которые не разграничено, выше указанного в принципе N 7 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2009 г. N 582, арендная плата подлежит исчислению с применением данного принципа.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2023 года"из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации (в равных долях) - если такие места находятся на расположенных в границах муниципальных образований землях или земельных участках, государственная собственность на которые не разграничена.
"Вещное право: научно-познавательный очерк"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)Размер платы за право постоянного землевладения и порядок ее внесения лицами, указанными в настоящем пункте, определяются законом. До установления законом размера и порядка внесения этой платы указанные лица вносят плату за право постоянного землевладения в размере земельного налога собственнику земельного участка, а в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, - публично-правовому образованию, органы которого в соответствии с законом уполномочены распоряжаться такими земельными участками. Граждане вносят плату за право постоянного землевладения по счету, направляемому им уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления. Религиозные организации и иные субъекты соответствующих вещных прав, которые до вступления в силу настоящего Федерального закона были освобождены от уплаты земельного налога, после вступления его в силу продолжают владеть и пользоваться земельными участками на праве постоянного землевладения безвозмездно.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)Размер платы за право постоянного землевладения и порядок ее внесения лицами, указанными в настоящем пункте, определяются законом. До установления законом размера и порядка внесения этой платы указанные лица вносят плату за право постоянного землевладения в размере земельного налога собственнику земельного участка, а в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, - публично-правовому образованию, органы которого в соответствии с законом уполномочены распоряжаться такими земельными участками. Граждане вносят плату за право постоянного землевладения по счету, направляемому им уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления. Религиозные организации и иные субъекты соответствующих вещных прав, которые до вступления в силу настоящего Федерального закона были освобождены от уплаты земельного налога, после вступления его в силу продолжают владеть и пользоваться земельными участками на праве постоянного землевладения безвозмездно.
Статья: Независимая антикоррупционная экспертиза как способ устранения коррупционных рисков
(Иванова Е.Л.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)- утверждающие административные регламенты по предоставлению муниципальных услуг в процессе распоряжения органами местного самоуправления земельными участками, находящимися в муниципальной собственности и на которые собственность не разграничена;
(Иванова Е.Л.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)- утверждающие административные регламенты по предоставлению муниципальных услуг в процессе распоряжения органами местного самоуправления земельными участками, находящимися в муниципальной собственности и на которые собственность не разграничена;
Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования (сервитута) в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-07-11/23356)Таким образом, порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, установленный абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 161 Кодекса, не применяется в случаях предоставления права ограниченного пользования (сервитута) в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена. В связи с этим при предоставлении права ограниченного пользования (сервитута) в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке лицами, осуществляющими операции по предоставлению данных прав.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-07-11/23356)Таким образом, порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, установленный абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 161 Кодекса, не применяется в случаях предоставления права ограниченного пользования (сервитута) в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена. В связи с этим при предоставлении права ограниченного пользования (сервитута) в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке лицами, осуществляющими операции по предоставлению данных прав.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Применим ли при расчете регулируемой арендной платы нормативный правовой акт к периоду до того, как суд признал его недействующим
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяя расчет предъявленной к взысканию задолженности, суды установили, что Управление произвело перерасчет арендной платы за спорный период с учетом Постановления администрации Приморского края от 11.03.2015 N 75-па "О порядке определения размера арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, на территории Приморского края, предоставленных в аренду без проведения торгов (далее - Постановление N 75-па); Постановления департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 14.12.2015 N 5-п "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Приморского края"; решений Думы города Владивостока от 28.10.2015 N 108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", от 17.06.2014 N 306 "Об установлении корректирующего и функционального коэффициентов, применяемых при расчете арендной платы за землю в городе Владивостоке" (далее - Решение N 306) и от 30.07.2015 N 505 "Об установлении величин корректирующего и функционального коэффициентов, применяемых при расчете арендной платы за землю в г. Владивостоке" (далее - Решение N 505).
Применим ли при расчете регулируемой арендной платы нормативный правовой акт к периоду до того, как суд признал его недействующим
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяя расчет предъявленной к взысканию задолженности, суды установили, что Управление произвело перерасчет арендной платы за спорный период с учетом Постановления администрации Приморского края от 11.03.2015 N 75-па "О порядке определения размера арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, на территории Приморского края, предоставленных в аренду без проведения торгов (далее - Постановление N 75-па); Постановления департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 14.12.2015 N 5-п "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Приморского края"; решений Думы города Владивостока от 28.10.2015 N 108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", от 17.06.2014 N 306 "Об установлении корректирующего и функционального коэффициентов, применяемых при расчете арендной платы за землю в городе Владивостоке" (далее - Решение N 306) и от 30.07.2015 N 505 "Об установлении величин корректирующего и функционального коэффициентов, применяемых при расчете арендной платы за землю в г. Владивостоке" (далее - Решение N 505).
Статья: Земельные ресурсы. Мнения
(Гаврилов С., Нургалиева Э., Бородин А., Шагайда Н., Хлыстун В., Доронин Н., Позднякова О., Терновцов А., Пузанов А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)Отмечаемый в отчете большой разрыв в средней стоимости выкупа земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, и федеральных земельных участков, имеющих аналогичные цели использования, негативно влияет на желание граждан как выкупать федеральные земельные участки, так и использовать их на праве аренды, поскольку ставки арендной платы на федеральные земельные участки зачастую выше, чем ставки арендной платы в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, или которые находятся в муниципальной собственности либо собственности субъектов.
(Гаврилов С., Нургалиева Э., Бородин А., Шагайда Н., Хлыстун В., Доронин Н., Позднякова О., Терновцов А., Пузанов А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)Отмечаемый в отчете большой разрыв в средней стоимости выкупа земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, и федеральных земельных участков, имеющих аналогичные цели использования, негативно влияет на желание граждан как выкупать федеральные земельные участки, так и использовать их на праве аренды, поскольку ставки арендной платы на федеральные земельные участки зачастую выше, чем ставки арендной платы в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, или которые находятся в муниципальной собственности либо собственности субъектов.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли размер платы за аренду публичного земельного участка определять в соответствии с механизмом расчета, установленным договором аренды
(КонсультантПлюс, 2026)"...Проверяя правильность расчета долга, суды установили, что в спорный период размер арендной платы за соответствующий земельный участок подлежал определению на основании постановления администрации Приморского края от 11.03.2015 N 75-па "О Порядке определения размера арендной платы, условий и сроков внесения арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, на территории Приморского края" (исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки арендной платы), муниципального правового акта от 10.08.2015 N 208-МПА, принятого Думой города Владивостока, "Порядок определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности Владивостокского городского округа, предоставленные в аренду без торгов", решения Думы г. Владивостока от 28.10.2005 N 108 "О земельном налоге в г. Владивостоке" (для названного земельного участка подлежит применению ставка 1,5%), приложения N 1 к решению Думы г. Владивостока от 30.07.2015 N 505 "Об установлении величин корректирующего и функционального коэффициентов, применяемых при расчете арендной платы за землю в г. Владивостоке", которое на момент рассмотрения спора признано недействующим.
Можно ли размер платы за аренду публичного земельного участка определять в соответствии с механизмом расчета, установленным договором аренды
(КонсультантПлюс, 2026)"...Проверяя правильность расчета долга, суды установили, что в спорный период размер арендной платы за соответствующий земельный участок подлежал определению на основании постановления администрации Приморского края от 11.03.2015 N 75-па "О Порядке определения размера арендной платы, условий и сроков внесения арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, на территории Приморского края" (исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки арендной платы), муниципального правового акта от 10.08.2015 N 208-МПА, принятого Думой города Владивостока, "Порядок определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности Владивостокского городского округа, предоставленные в аренду без торгов", решения Думы г. Владивостока от 28.10.2005 N 108 "О земельном налоге в г. Владивостоке" (для названного земельного участка подлежит применению ставка 1,5%), приложения N 1 к решению Думы г. Владивостока от 30.07.2015 N 505 "Об установлении величин корректирующего и функционального коэффициентов, применяемых при расчете арендной платы за землю в г. Владивостоке", которое на момент рассмотрения спора признано недействующим.
"Земельные споры. Особенности судебного правоприменения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации: практическое исследование"
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)В силу положений пункта 2 статьи 3.3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" распоряжение земельными участками, государственная собственность на которые не разграничена, осуществляется органами местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, - федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. С учетом этого указанные органы вправе обратиться с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости соответствующих земельных участков.
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)В силу положений пункта 2 статьи 3.3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" распоряжение земельными участками, государственная собственность на которые не разграничена, осуществляется органами местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, - федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. С учетом этого указанные органы вправе обратиться с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости соответствующих земельных участков.
Вопрос: Об НДС при предоставлении органами государственной власти, органами МСУ сервитута (публичного сервитута) в отношении земельных участков.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-07-11/28719)В связи с этим порядок определения налоговой базы по НДС, установленный абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 161 Кодекса, не применяется в случаях предоставления права ограниченного пользования (сервитута) в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-07-11/28719)В связи с этим порядок определения налоговой базы по НДС, установленный абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 161 Кодекса, не применяется в случаях предоставления права ограниченного пользования (сервитута) в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Внимание! Иногда ИП спрашивают: если недвижимость принадлежит мне как физлицу, а не как ИП, значит ли это, что компания не сможет принять к вычету НДС, который я восстановил при передаче этой недвижимости в уставный капитал? Можно ли тогда до передачи перерегистрировать недвижимость на ИП? Но имущество ИП юридически не разграничено на предпринимательское и личное. И право собственности на недвижимость всегда регистрируется за гражданином, вне зависимости от наличия у него статуса ИП <17>. Так что у организации нет препятствий для вычета НДС, восстановленного при передаче такого имущества участником - физическим лицом со статусом ИП <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Внимание! Иногда ИП спрашивают: если недвижимость принадлежит мне как физлицу, а не как ИП, значит ли это, что компания не сможет принять к вычету НДС, который я восстановил при передаче этой недвижимости в уставный капитал? Можно ли тогда до передачи перерегистрировать недвижимость на ИП? Но имущество ИП юридически не разграничено на предпринимательское и личное. И право собственности на недвижимость всегда регистрируется за гражданином, вне зависимости от наличия у него статуса ИП <17>. Так что у организации нет препятствий для вычета НДС, восстановленного при передаче такого имущества участником - физическим лицом со статусом ИП <18>.
Статья: Комплексный метод определения арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной и муниципальной собственности
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)9. Балтин В.Э. Развитие теоретико-методического подхода к определению арендной платы за пользование земельными участка, государственная собственность на которые не разграничена // Фундаментальные исследования. 2017. N 11-2. С. 370 - 375. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41951 (дата обращения: 13.01.2025).
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)9. Балтин В.Э. Развитие теоретико-методического подхода к определению арендной платы за пользование земельными участка, государственная собственность на которые не разграничена // Фундаментальные исследования. 2017. N 11-2. С. 370 - 375. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41951 (дата обращения: 13.01.2025).