Налог от экономии на процентах
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог от экономии на процентах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем предупредить заемщика об этом заранее, чтобы потом не было споров и недоразумений. Если у него есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета, то дохода от экономии на процентах по договорам займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенным до 31 декабря 2024 г., не будет (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем предупредить заемщика об этом заранее, чтобы потом не было споров и недоразумений. Если у него есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета, то дохода от экономии на процентах по договорам займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенным до 31 декабря 2024 г., не будет (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России).
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 130 отразите общую сумму предоставленных в отчетном (налоговом) периоде вычетов и расходов, которые уменьшают доход, подлежащий налогообложению. В отношении материальной выгоды от экономии на процентах такие вычеты и расходы не установлены (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 130 отразите общую сумму предоставленных в отчетном (налоговом) периоде вычетов и расходов, которые уменьшают доход, подлежащий налогообложению. В отношении материальной выгоды от экономии на процентах такие вычеты и расходы не установлены (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком была получена необоснованная налоговая экономия в виде завышения расходов на выплату процентов по займам с учредителем - физическим лицом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком была получена необоснованная налоговая экономия в виде завышения расходов на выплату процентов по займам с учредителем - физическим лицом.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Налоговый орган заявленные требования не признал, пояснив, что гражданином в бюджет не уплачен налог с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах по предоставленному ему другим физическим лицом беспроцентному займу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Налоговый орган заявленные требования не признал, пояснив, что гражданином в бюджет не уплачен налог с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах по предоставленному ему другим физическим лицом беспроцентному займу.
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)материальная выгода от экономии на процентах тоже не образует дохода по УСН. В перечне внереализационных доходов материальная выгода не поименована (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384, от 18.08.2009 N 03-11-09/284). Правил определения материальной выгоды и ее оценки в гл. 25, 26.2 НК РФ также нет. Поэтому в доходах по УСН (как и в доходах по налогу на прибыль) экономию на процентах учитывать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)материальная выгода от экономии на процентах тоже не образует дохода по УСН. В перечне внереализационных доходов материальная выгода не поименована (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384, от 18.08.2009 N 03-11-09/284). Правил определения материальной выгоды и ее оценки в гл. 25, 26.2 НК РФ также нет. Поэтому в доходах по УСН (как и в доходах по налогу на прибыль) экономию на процентах учитывать не нужно.
Вопрос: О перерасчете НДФЛ при освобождении от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).
(Письмо ФНС России от 28.05.2026 N БС-35-11/6430@)Вопрос: О перерасчете НДФЛ при освобождении от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).
(Письмо ФНС России от 28.05.2026 N БС-35-11/6430@)Вопрос: О перерасчете НДФЛ при освобождении от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Правительством РФ в связи с текущей ситуацией было выдвинуто предложение об освобождении от уплаты налога на доходы граждан от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя, то есть от налога на материальную выгоду <8>. В большей степени это касается банковских работников, оформивших ипотеку или потребительский кредит у работодателя на льготных для себя условиях.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Правительством РФ в связи с текущей ситуацией было выдвинуто предложение об освобождении от уплаты налога на доходы граждан от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя, то есть от налога на материальную выгоду <8>. В большей степени это касается банковских работников, оформивших ипотеку или потребительский кредит у работодателя на льготных для себя условиях.
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Как рассчитать экономию на процентах и налог
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Как рассчитать экономию на процентах и налог
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)С учетом преимущественно технологического содержания специального инвестиционного контракта, введенного в 2019 г., для него был установлен еще более жесткий лимит "льгота - инвестиции". При наличии права на ставку 0% согласно ст. 284.9 Налогового кодекса РФ участник специального инвестиционного контракта мог извлечь налоговую экономию не выше 50% капитальных вложений.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)С учетом преимущественно технологического содержания специального инвестиционного контракта, введенного в 2019 г., для него был установлен еще более жесткий лимит "льгота - инвестиции". При наличии права на ставку 0% согласно ст. 284.9 Налогового кодекса РФ участник специального инвестиционного контракта мог извлечь налоговую экономию не выше 50% капитальных вложений.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета НДФЛ зависит от конкретного вида материальной выгоды. Так, при исчислении налога с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент должен учитывать, в какой валюте выдан заем (кредит). От этого зависит, как будет определяться размер облагаемого дохода налогоплательщика. Отметим, что налоговые вычеты к материальной выгоде от экономии на процентах не применяются. То есть после определения размера материальной выгоды от экономии на процентах облагается вся сумма.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета НДФЛ зависит от конкретного вида материальной выгоды. Так, при исчислении налога с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент должен учитывать, в какой валюте выдан заем (кредит). От этого зависит, как будет определяться размер облагаемого дохода налогоплательщика. Отметим, что налоговые вычеты к материальной выгоде от экономии на процентах не применяются. То есть после определения размера материальной выгоды от экономии на процентах облагается вся сумма.