Налог на землю вид разрешенного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на землю вид разрешенного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налогоплательщик оспаривает начисление земельного налога без применения льготной ставки, установленной для сельскохозяйственных земель (земель для ведения ЛПХ, садоводства или огородничества)
(КонсультантПлюс, 2025)Решение будет зависеть также от подхода суда к оценке значимости вида разрешенного использования участка
(КонсультантПлюс, 2025)Решение будет зависеть также от подхода суда к оценке значимости вида разрешенного использования участка
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как влияет на расчет земельного налога изменение вида разрешенного использования земли
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как влияет на расчет земельного налога изменение вида разрешенного использования земли
Вопрос: Об исчислении организацией земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка, если права на построенные на участке объекты недвижимости в ЕГРН не зарегистрированы.
(Письмо ФНС России от 25.03.2025 N БС-4-21/3157@)Вопрос: Об исчислении организацией земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка, если права на построенные на участке объекты недвижимости в ЕГРН не зарегистрированы.
(Письмо ФНС России от 25.03.2025 N БС-4-21/3157@)Вопрос: Об исчислении организацией земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка, если права на построенные на участке объекты недвижимости в ЕГРН не зарегистрированы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о необходимости применения обществом при исчислении земельного налога за отчетный период по земельным участкам, имеющим вид разрешенного использования "Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)", повышающего коэффициента 2 к налоговой ставке 0,3 процента, предусмотренного абзацем первым п. 15 ст. 396 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о необходимости применения обществом при исчислении земельного налога за отчетный период по земельным участкам, имеющим вид разрешенного использования "Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)", повышающего коэффициента 2 к налоговой ставке 0,3 процента, предусмотренного абзацем первым п. 15 ст. 396 НК РФ.
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд указал, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд указал, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 5. По мнению предпринимателя, основным фактором применения пониженной ставки земельного налога является вид разрешенного использования и фактически эксплуатируемого земельного участка (жилая застройка), а не статус пользователя - собственник или арендатор.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 5. По мнению предпринимателя, основным фактором применения пониженной ставки земельного налога является вид разрешенного использования и фактически эксплуатируемого земельного участка (жилая застройка), а не статус пользователя - собственник или арендатор.
Статья: Защита прокурором публичных интересов в сфере платного землепользования в судебном порядке
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Что касается земельного налога, то правовое регулирование порядка его взимания носит комплексный характер и сочетает в себе нормы налогового и земельного законодательства. Земельный налог устанавливается гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами городов федерального значения, муниципальных образований. Основная правовая база дополняется большим количеством разъясняющих писем органов власти, в частности Минфина РФ, ФНС России, что не упрощает, а усложняет порядок применения источников права федерального и регионального уровня. Наиболее распространенные нарушения прав публичных образований связаны с неправильным применением ставок для начисления налоговых платежей, неправомерным использованием льготных налоговых ставок, изменением вида разрешенного использования земли и, соответственно, коэффициента для налога на землю и др. <20>.
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Что касается земельного налога, то правовое регулирование порядка его взимания носит комплексный характер и сочетает в себе нормы налогового и земельного законодательства. Земельный налог устанавливается гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами городов федерального значения, муниципальных образований. Основная правовая база дополняется большим количеством разъясняющих писем органов власти, в частности Минфина РФ, ФНС России, что не упрощает, а усложняет порядок применения источников права федерального и регионального уровня. Наиболее распространенные нарушения прав публичных образований связаны с неправильным применением ставок для начисления налоговых платежей, неправомерным использованием льготных налоговых ставок, изменением вида разрешенного использования земли и, соответственно, коэффициента для налога на землю и др. <20>.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть расходы по изменению вида разрешенного использования земельного участка при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть расходы по изменению вида разрешенного использования земельного участка при исчислении налога на прибыль
Статья: Плата за выбор использования земли или скрытый "налог" на строительство
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В связи с этим возникает резонный вопрос, нет ли в данном случае двойного налогообложения? С одной стороны, мы раньше уже вроде бы определились, что к налоговой системе этот обязательный платеж отношения не имеет, скорее согласно бюджетному законодательству РФ квалифицируется как неналоговый источник доходов регионального бюджета. Поэтому земельный налог отдельно, а плата за изменение вида разрешенного использования тоже отдельно. Не пересекаются. Кроме того, если земельный налог взимается за факт землепользования, то эта плата взимается за факт решения собственника о виде землепользования. Такая вот тонкость.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В связи с этим возникает резонный вопрос, нет ли в данном случае двойного налогообложения? С одной стороны, мы раньше уже вроде бы определились, что к налоговой системе этот обязательный платеж отношения не имеет, скорее согласно бюджетному законодательству РФ квалифицируется как неналоговый источник доходов регионального бюджета. Поэтому земельный налог отдельно, а плата за изменение вида разрешенного использования тоже отдельно. Не пересекаются. Кроме того, если земельный налог взимается за факт землепользования, то эта плата взимается за факт решения собственника о виде землепользования. Такая вот тонкость.
Статья: О налогообложении земельных участков и дачного имущества в Москве и Московской области
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)С 1 января 2015 г. данный вид налогообложения только по дачным участкам в трех районах Московской области - Истринском, Наро-Фоминском и Одинцовском районах регулировался 39 нормативными правовыми актами (14, 9 и 16 соответственно) <12>. При этом, помимо дачных участков, имелись акты представительных органов муниципальных образований, которые устанавливали ставки земельного налога для иных видов разрешенного использования земельных участков в составе разных категорий земель.
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)С 1 января 2015 г. данный вид налогообложения только по дачным участкам в трех районах Московской области - Истринском, Наро-Фоминском и Одинцовском районах регулировался 39 нормативными правовыми актами (14, 9 и 16 соответственно) <12>. При этом, помимо дачных участков, имелись акты представительных органов муниципальных образований, которые устанавливали ставки земельного налога для иных видов разрешенного использования земельных участков в составе разных категорий земель.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков с видами разрешенного использования "коммунальное обслуживание", "обслуживание жилой застройки".
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N БС-4-21/2819@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков с видами разрешенного использования "коммунальное обслуживание", "обслуживание жилой застройки".
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N БС-4-21/2819@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков с видами разрешенного использования "коммунальное обслуживание", "обслуживание жилой застройки".