Налог на земельные участки под кладбищем
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на земельные участки под кладбищем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 12 Закона РФ "О плате за землю"
(А.В. Валуйский)Арбитражный суд отказал в иске о взыскании штрафа за неуплату земельного налога, поскольку спорный земельный участок предоставлен предприятию под размещение городского кладбища, предназначен для удовлетворения специальных нужд населения города и относится к категории земель общего пользования (пункт 9 статьи 12 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю").
(А.В. Валуйский)Арбитражный суд отказал в иске о взыскании штрафа за неуплату земельного налога, поскольку спорный земельный участок предоставлен предприятию под размещение городского кладбища, предназначен для удовлетворения специальных нужд населения города и относится к категории земель общего пользования (пункт 9 статьи 12 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю").
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 395 "Налоговые льготы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что основанием для доначисления земельного налога комитету местной администрации послужил вывод инспекции в отношении земельных участков, используемых под кладбища. Решением местной администрации предусмотрены дополнительные льготы к установленным ст. 395 НК РФ, в частности: освобождены от уплаты земельного налога учреждения и организации в отношении земельных участков, занятых объектами благоустройства и озеленения. Перечень таких объектов не установлен, но согласно выписке из реестра муниципального имущества кладбища являются собственностью города. Суд отметил, что к объектам внешнего благоустройства, являющимся объектами муниципальной собственности, в соответствии с п. 3 Классификации работ по ремонту и содержанию объектов внешнего благоустройства городов, рабочих, курортных поселков и райсельцентров РСФСР, утвержденной Приказом Государственного комитета РСФСР по жилищно-коммунальному хозяйству от 24.05.1991 N 10, отнесены кладбища. Доначисление земельного налога произведено неправомерно.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что основанием для доначисления земельного налога комитету местной администрации послужил вывод инспекции в отношении земельных участков, используемых под кладбища. Решением местной администрации предусмотрены дополнительные льготы к установленным ст. 395 НК РФ, в частности: освобождены от уплаты земельного налога учреждения и организации в отношении земельных участков, занятых объектами благоустройства и озеленения. Перечень таких объектов не установлен, но согласно выписке из реестра муниципального имущества кладбища являются собственностью города. Суд отметил, что к объектам внешнего благоустройства, являющимся объектами муниципальной собственности, в соответствии с п. 3 Классификации работ по ремонту и содержанию объектов внешнего благоустройства городов, рабочих, курортных поселков и райсельцентров РСФСР, утвержденной Приказом Государственного комитета РСФСР по жилищно-коммунальному хозяйству от 24.05.1991 N 10, отнесены кладбища. Доначисление земельного налога произведено неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Анализируемое Постановление рассматривает спор между налоговой инспекцией и Комитетом по развитию городского хозяйства администрации города, которому доначислен земельный налог в отношении земельных участков, используемых под кладбища.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Анализируемое Постановление рассматривает спор между налоговой инспекцией и Комитетом по развитию городского хозяйства администрации города, которому доначислен земельный налог в отношении земельных участков, используемых под кладбища.
Вопрос: О применении в 2004 - 2005 гг. налоговой льготы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для размещения кладбищ.
(Письмо Минфина РФ от 06.03.2008 N 03-05-04-02/15)Вопрос: О применении в 2004 - 2005 гг. налоговой льготы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для размещения кладбищ.
(Письмо Минфина РФ от 06.03.2008 N 03-05-04-02/15)Вопрос: О применении в 2004 - 2005 гг. налоговой льготы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для размещения кладбищ.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов муниципального округа Луховицы МО от 28.11.2025 N 163/26
"О земельном налоге"5.5. Полностью освободить от уплаты земельного налога организации - в отношении земельных участков, занятых кладбищами и иными местами погребения.
"О земельном налоге"5.5. Полностью освободить от уплаты земельного налога организации - в отношении земельных участков, занятых кладбищами и иными местами погребения.
Решение Совета депутатов Дмитровского муниципального района МО от 26.10.2018 N 603/65
(ред. от 25.03.2025)
"Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Дмитровского муниципального округа Московской области"5.2. Освободить от налогообложения муниципальные учреждения в отношении земельных участков, занятых кладбищами, крематориями, местами захоронения.
(ред. от 25.03.2025)
"Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Дмитровского муниципального округа Московской области"5.2. Освободить от налогообложения муниципальные учреждения в отношении земельных участков, занятых кладбищами, крематориями, местами захоронения.
Административная практика
Решение Тверского УФАС России от 15.04.2011 по делу N 04-6/3-2011
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении по ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ.Согласно письменным пояснениям Кимрской городской Думы (письмо от 04.04.2011 N 22), пунктом 7.18.6 Положения установлена плата за осуществление коммерческой деятельности на территории муниципальных кладбищ при оказании ритуальных услуг. При этом указанная формулировка наименования платы, по мнению Кимрской городской Думы, является не совсем корректной, поскольку предполагает сбор за право осуществления деятельности, тогда как данный сбор заключается в плате субъекта, оказывающего ритуальные услуги за использование муниципального земельного участка, выделенного для размещения кладбищ при оказании услуг по погребению на кладбище, поскольку при оказании услуги по погребению субъектом используется не только участок, выделенный для погребения, но и прилегающая территория. Кроме того в пояснении сказано, что указанная плата не является налогом и сбором.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении по ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ.Согласно письменным пояснениям Кимрской городской Думы (письмо от 04.04.2011 N 22), пунктом 7.18.6 Положения установлена плата за осуществление коммерческой деятельности на территории муниципальных кладбищ при оказании ритуальных услуг. При этом указанная формулировка наименования платы, по мнению Кимрской городской Думы, является не совсем корректной, поскольку предполагает сбор за право осуществления деятельности, тогда как данный сбор заключается в плате субъекта, оказывающего ритуальные услуги за использование муниципального земельного участка, выделенного для размещения кладбищ при оказании услуг по погребению на кладбище, поскольку при оказании услуги по погребению субъектом используется не только участок, выделенный для погребения, но и прилегающая территория. Кроме того в пояснении сказано, что указанная плата не является налогом и сбором.
"Комментарий к Федеральному закону от 12 января 1996 г. N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле"
(постатейный)
(Грачев Р.Ю., Корнеева О.В., Вахрушева Ю.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Так, Б. обратилась в суд с иском к администрации К-го муниципального района, требуя обязать ответчика изъять для муниципальных нужд земельный участок, принадлежащий ей на праве собственности, взыскав в ее пользу рыночную стоимость указанного земельного участка, расположенного на нем объекта незавершенного строительства, а также сумму уплаченного земельного налога. В обоснование исковых требований указала, что приобрела спорный участок для строительства жилого дома, однако в результате действий ответчика в настоящее время земельный участок расположен в пределах санитарно-защитной зоны кладбища, где строительство жилых домов недопустимо.
(постатейный)
(Грачев Р.Ю., Корнеева О.В., Вахрушева Ю.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Так, Б. обратилась в суд с иском к администрации К-го муниципального района, требуя обязать ответчика изъять для муниципальных нужд земельный участок, принадлежащий ей на праве собственности, взыскав в ее пользу рыночную стоимость указанного земельного участка, расположенного на нем объекта незавершенного строительства, а также сумму уплаченного земельного налога. В обоснование исковых требований указала, что приобрела спорный участок для строительства жилого дома, однако в результате действий ответчика в настоящее время земельный участок расположен в пределах санитарно-защитной зоны кладбища, где строительство жилых домов недопустимо.
Вопрос: Освобождается ли организация от уплаты земельного налога, как за земли общего пользования, за следующие земельные участки: кладбища, предназначенные для удовлетворения нужд города, поселка, сельского населенного пункта, находящиеся за чертой города; полигоны твердых бытовых отходов, служащие для удовлетворения нужд города, находящиеся за чертой города?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Освобождается ли организация от уплаты земельного налога, как за земли общего пользования, за следующие земельные участки:
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Освобождается ли организация от уплаты земельного налога, как за земли общего пользования, за следующие земельные участки:
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)4) организаций г. Севастополя - в отношении земельных участков, используемых под кладбища.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)4) организаций г. Севастополя - в отношении земельных участков, используемых под кладбища.