Налог на прибыль за обособленное подразделение: уплата и отчетность
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль за обособленное подразделение: уплата и отчетность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на прибыль за обособленное подразделение: уплата и декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на прибыль за обособленное подразделение: уплата и декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на прибыль за обособленное подразделение: уплата и декларация
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Для организаций с обособленными подразделениями уплата налога на прибыль производится в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Для организаций с обособленными подразделениями уплата налога на прибыль производится в общем порядке.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представление декларации и иных документов осуществляется по месту нахождения налогоплательщика - российской организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (за исключением см. частные случаи).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представление декларации и иных документов осуществляется по месту нахождения налогоплательщика - российской организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (за исключением см. частные случаи).
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)по каждой группе обособленных подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение, - в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2025)по каждой группе обособленных подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение, - в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения.
Статья: Сборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)В 2023 г. продолжают действовать нормы, предусматривающие уплату и представление налоговой отчетности по месту нахождения обособленного подразделения (речь об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль в части регионального налога). Учитывая это, как компаниям, имеющим обособки, правильно вносить платежи в бюджет, подавать уведомления и сдавать отчетность?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)В 2023 г. продолжают действовать нормы, предусматривающие уплату и представление налоговой отчетности по месту нахождения обособленного подразделения (речь об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль в части регионального налога). Учитывая это, как компаниям, имеющим обособки, правильно вносить платежи в бюджет, подавать уведомления и сдавать отчетность?
Статья: Единый налоговый платеж - главное новшество 2023 года
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)А ведь действительно в НК РФ в 2023 г. продолжают действовать нормы, предусматривающие уплату и представление налоговой отчетности по месту нахождения ОП. Так, остались нормы, согласно которым:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)А ведь действительно в НК РФ в 2023 г. продолжают действовать нормы, предусматривающие уплату и представление налоговой отчетности по месту нахождения ОП. Так, остались нормы, согласно которым:
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
Статья: "Новогодние" уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- Действительно, с 2023 г. организации даже при наличии обособленных подразделений в других регионах налог на прибыль будут уплачивать единой суммой в составе ЕНП. Однако это не повлияет на порядок сдачи "прибыльной" отчетности.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- Действительно, с 2023 г. организации даже при наличии обособленных подразделений в других регионах налог на прибыль будут уплачивать единой суммой в составе ЕНП. Однако это не повлияет на порядок сдачи "прибыльной" отчетности.
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как организации с обособленными подразделениями заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при выделении из ее состава другой организации
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как организации с обособленными подразделениями заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при выделении из ее состава другой организации
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2025)За этот год бухгалтер начислил к уплате в бюджет и отразил в отчетности следующие суммы налогов:
(КонсультантПлюс, 2025)За этот год бухгалтер начислил к уплате в бюджет и отразил в отчетности следующие суммы налогов:
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)определить, какое отделение будет вести налоговый учет и представлять отчетность по группе.
(КонсультантПлюс, 2025)определить, какое отделение будет вести налоговый учет и представлять отчетность по группе.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные периоды по обособленному подразделению не рассчитываются и не уплачиваются (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414). То есть последний отчетный период, за который надо исчислить авансовые платежи по ОП, - период, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные периоды по обособленному подразделению не рассчитываются и не уплачиваются (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414). То есть последний отчетный период, за который надо исчислить авансовые платежи по ОП, - период, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения.