Налог на прибыль при продаже земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при продаже земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284.5 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть продажу земельного участка при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть продажу земельного участка при исчислении налога на прибыль
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль на дату передачи земельного участка по акту продавец признает доход от продажи, а его стоимость включает в расходы. В декларации выручку показывает в строке 014 Приложения N 1, а стоимость участка - в строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Продажу земли по цене ниже кадастровой стоимости или с убытком учитывают так же, особенностей нет (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль на дату передачи земельного участка по акту продавец признает доход от продажи, а его стоимость включает в расходы. В декларации выручку показывает в строке 014 Приложения N 1, а стоимость участка - в строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Продажу земли по цене ниже кадастровой стоимости или с убытком учитывают так же, особенностей нет (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5. При реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:
(ред. от 17.11.2025)5. При реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Продавец4.3.2. Налог на прибыль при реализации недвижимости по договору, в котором стоимость земли указана отдельно
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель2. Налог на прибыль при перечислении оплаты по договору купли-продажи земельного участка
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения операции по продаже земельного участка в декларации по налогу на прибыль зависит от того, как и когда вы его получили.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения операции по продаже земельного участка в декларации по налогу на прибыль зависит от того, как и когда вы его получили.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на приобретение земли, не находящейся в государственной или муниципальной собственности, в периоде ее реализации?
Готовое решение: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа земельного участка отражается в декларации по налогу на прибыль в зависимости от того, когда и как участок был приобретен.
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа земельного участка отражается в декларации по налогу на прибыль в зависимости от того, когда и как участок был приобретен.
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Продавец2. Налог на прибыль при получении оплаты по договору купли-продажи земельного участка