Налог на прибыль норма на рекламу
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль норма на рекламу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 8 вопросов о рекламе в социальных сетях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Блогеры рекламируют наш товар у себя на страничках в социальной сети. Вправе ли мы учитывать в целях налога на прибыль траты на такую рекламу без нормирования?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Блогеры рекламируют наш товар у себя на страничках в социальной сети. Вправе ли мы учитывать в целях налога на прибыль траты на такую рекламу без нормирования?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Примерный перечень рекламных расходов содержится в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Некоторые виды затрат на рекламу учитывают в составе прочих расходов только в пределах норм. Затраты на рекламу, которые превышают норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Нормативы, в пределах которых такие затраты учитывают при налогообложении прибыли, приведены ниже в таблице.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Примерный перечень рекламных расходов содержится в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Некоторые виды затрат на рекламу учитывают в составе прочих расходов только в пределах норм. Затраты на рекламу, которые превышают норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Нормативы, в пределах которых такие затраты учитывают при налогообложении прибыли, приведены ниже в таблице.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Основанием доначисления налога на прибыль послужил вывод налогового органа о нарушении обществом положений п. 4 ст. 264 НК РФ, что выразилось во включении в налоговую базу расходов на рекламу, превысивших установленный данной нормой предельный уровень (норматив), составляющий один процент от выручки. Налоговый орган произвел перерасчет размера недоимки, посчитав, что оставшиеся расходы (затраты на производство рекламных материалов для размещения на наземных транспортных средствах) подлежат нормированию для целей налогообложения, в связи с чем направило обществу указанное требование.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Основанием доначисления налога на прибыль послужил вывод налогового органа о нарушении обществом положений п. 4 ст. 264 НК РФ, что выразилось во включении в налоговую базу расходов на рекламу, превысивших установленный данной нормой предельный уровень (норматив), составляющий один процент от выручки. Налоговый орган произвел перерасчет размера недоимки, посчитав, что оставшиеся расходы (затраты на производство рекламных материалов для размещения на наземных транспортных средствах) подлежат нормированию для целей налогообложения, в связи с чем направило обществу указанное требование.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.9. Для целей налогообложения прибыли расходы на иные виды рекламы (п. 2), а также на изготовление (приобретение) призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний, не должны превышать 1% от суммы выручки-нетто.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.9. Для целей налогообложения прибыли расходы на иные виды рекламы (п. 2), а также на изготовление (приобретение) призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний, не должны превышать 1% от суммы выручки-нетто.
Вопрос: Как учесть списание приобретенной сувенирной продукции?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если сувенирная продукция (авторучки, пакеты, футболки, содержащие логотип организации) распространяется в рамках рекламной акции, то расходы на приобретение таких сувениров могут быть признаны расходами на рекламу в пределах установленных норм (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). При этом сверхнормативные рекламные расходы в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 44 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если сувенирная продукция (авторучки, пакеты, футболки, содержащие логотип организации) распространяется в рамках рекламной акции, то расходы на приобретение таких сувениров могут быть признаны расходами на рекламу в пределах установленных норм (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). При этом сверхнормативные рекламные расходы в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 44 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: К какому виду расходов для целей налога на прибыль организации-рекламодателю отнести расходы на услугу по маркировке рекламы в Интернете, которую оказывает оператор рекламных данных?
(Консультация эксперта, 2024)Интернет относится к числу информационно-телекоммуникационных сетей, поэтому расходы на рекламу, распространяемую через интернет-ресурсы, могут учитываться для целей налогообложения прибыли в полном объеме, без нормирования (п. 3 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 03-03-07/18919).
(Консультация эксперта, 2024)Интернет относится к числу информационно-телекоммуникационных сетей, поэтому расходы на рекламу, распространяемую через интернет-ресурсы, могут учитываться для целей налогообложения прибыли в полном объеме, без нормирования (п. 3 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 03-03-07/18919).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/9051)Таким образом, данной нормой Кодекса в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций предусмотрена возможность при условии отсутствия обстоятельств, указанных в подпункте 44 пункта 1 статьи 270 Кодекса, учета расходов рекламодателей, понесенных на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/9051)Таким образом, данной нормой Кодекса в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций предусмотрена возможность при условии отсутствия обстоятельств, указанных в подпункте 44 пункта 1 статьи 270 Кодекса, учета расходов рекламодателей, понесенных на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на размещение рекламы в сети Интернет.
(Письмо Минфина России от 18.11.2025 N 03-03-06/1/111412)Таким образом, данной нормой Кодекса в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций предусмотрена возможность при условии отсутствия обстоятельств, указанных в пункте 44 статьи 270 Кодекса, учета расходов рекламодателей, понесенных ими на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
(Письмо Минфина России от 18.11.2025 N 03-03-06/1/111412)Таким образом, данной нормой Кодекса в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций предусмотрена возможность при условии отсутствия обстоятельств, указанных в пункте 44 статьи 270 Кодекса, учета расходов рекламодателей, понесенных ими на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Вопрос: Об учете расходов на рекламу в сети Интернет при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-03-06/3/61863)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что по вопросу учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов на рекламу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в пределах компетенции Департамента ответ дан письмом Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/3/51670.
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-03-06/3/61863)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что по вопросу учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов на рекламу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в пределах компетенции Департамента ответ дан письмом Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/3/51670.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если стоимость щита не превышает 100 000 рублей и (или) срок его использования не превышает 12 месяцев, то в налоговом учете всю стоимость щита можно списать на расходы единовременно в момент ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 и п. 1 ст. 256 НК РФ). Эти расходы в целях налогообложения прибыли признаются расходами на рекламу, которые уменьшают налоговую базу в полном объеме (без нормирования).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если стоимость щита не превышает 100 000 рублей и (или) срок его использования не превышает 12 месяцев, то в налоговом учете всю стоимость щита можно списать на расходы единовременно в момент ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 и п. 1 ст. 256 НК РФ). Эти расходы в целях налогообложения прибыли признаются расходами на рекламу, которые уменьшают налоговую базу в полном объеме (без нормирования).
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Спонсорская помощь может учитываться в составе прочих расходов - как расходы на рекламу. Для налога на прибыль можно учесть любые расходы на рекламу, некоторые без ограничений, другие в пределах норматива.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Спонсорская помощь может учитываться в составе прочих расходов - как расходы на рекламу. Для налога на прибыль можно учесть любые расходы на рекламу, некоторые без ограничений, другие в пределах норматива.
Вопрос: Об учете расходов на распространение рекламы в сети Интернет при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-03-06/1/31503)Таким образом, данной нормой Кодекса в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций предусмотрена возможность при условии отсутствия обстоятельств, указанных в пункте 44 статьи 270 Кодекса, учета расходов рекламодателей, понесенных ими на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-03-06/1/31503)Таким образом, данной нормой Кодекса в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций предусмотрена возможность при условии отсутствия обстоятельств, указанных в пункте 44 статьи 270 Кодекса, учета расходов рекламодателей, понесенных ими на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на рекламу, распространенную в сети Интернет.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-03-06/1/35349)Таким образом, для учета расходов организации на рекламу, распространенную в сети Интернет, в целях налогообложения прибыли налогоплательщик должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные пунктом 44 статьи 270 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-03-06/1/35349)Таким образом, для учета расходов организации на рекламу, распространенную в сети Интернет, в целях налогообложения прибыли налогоплательщик должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные пунктом 44 статьи 270 Кодекса.
Статья: Практическое руководство по учету расходов на интернет-рекламу
(Кофанова Т., Матвеева А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)С учетом вышеизложенного мы понимаем, что если прямо анализировать указанные выше разъяснения Минфина РФ в совокупности с нормами НК РФ, расходы на рекламу на ресурсах иностранных лиц, не выполнивших требования, предусмотренные ФЗ N 236-ФЗ, могут рассматриваться как не принимаемые для целей налога на прибыль.
(Кофанова Т., Матвеева А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)С учетом вышеизложенного мы понимаем, что если прямо анализировать указанные выше разъяснения Минфина РФ в совокупности с нормами НК РФ, расходы на рекламу на ресурсах иностранных лиц, не выполнивших требования, предусмотренные ФЗ N 236-ФЗ, могут рассматриваться как не принимаемые для целей налога на прибыль.