Налог на прибыль конкурсное производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль конкурсное производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сумма восстановленного НДС, начисленного в результате реализации заложенного имущества должника в ходе конкурсного производства, а также сумма начисленных пени и штрафов по данному виду налога подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов; сумма задолженности по налогу на прибыль, возникшей в конкурсном производстве, в том числе от хозяйственной деятельности и от продажи имущества должника, а также сумма начисленных пени и штрафов по данному виду налога подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Суд принял во внимание, что принятый к вычету должником и восстановленный в связи с признанием его банкротом НДС был сформирован по операциям, имевшим место до признания должника банкротом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сумма восстановленного НДС, начисленного в результате реализации заложенного имущества должника в ходе конкурсного производства, а также сумма начисленных пени и штрафов по данному виду налога подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов; сумма задолженности по налогу на прибыль, возникшей в конкурсном производстве, в том числе от хозяйственной деятельности и от продажи имущества должника, а также сумма начисленных пени и штрафов по данному виду налога подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Суд принял во внимание, что принятый к вычету должником и восстановленный в связи с признанием его банкротом НДС был сформирован по операциям, имевшим место до признания должника банкротом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий реализовал имущество общества в рамках конкурсного производства. Налоговый орган взыскал налог на прибыль с дохода от реализации в составе текущих платежей. Общество обратилось в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога на прибыль. Суд удовлетворил требование, указав, что налог на прибыль от реализации имущества должника подлежит уплате в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр. Кроме того, налоговый орган не доказал, что в конкурсной массе должника имеется достаточно средств для удовлетворения требований, имевших приоритет над спорными платежами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий реализовал имущество общества в рамках конкурсного производства. Налоговый орган взыскал налог на прибыль с дохода от реализации в составе текущих платежей. Общество обратилось в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога на прибыль. Суд удовлетворил требование, указав, что налог на прибыль от реализации имущества должника подлежит уплате в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр. Кроме того, налоговый орган не доказал, что в конкурсной массе должника имеется достаточно средств для удовлетворения требований, имевших приоритет над спорными платежами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Есть ли особенности исчисления налога на прибыль в процедуре конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Есть ли особенности исчисления налога на прибыль в процедуре конкурсного производства
Статья: Требования по налогу на прибыль от реализации имущества должника. Комментарий к Постановлению КС РФ от 31 мая 2023 года N 28-П
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)39. В пользу первого варианта имеется достаточно веский правовой довод: распродажа имущества в конкурсном производстве существенно отличается от обычной хозяйственной деятельности, осуществляемой юридическим лицом, на что обращает внимание и сам КС РФ. Прибыль, полученная от реализации имущества, является не положительным финансовым результатом от хозяйственной деятельности, а необходимым условием для расчета с кредиторами банкрота, на что активно указывала практика арбитражных судов. Полагаем, что ввиду этой особенности прибыли, получаемой должником в конкурсе, имеются основания для иного подхода к налогу на прибыль. В частности, одним из решений, которое, как кажется, без достаточной аргументации отверг КС РФ, является ссылка на отсутствие экономического обоснования для налога на прибыль в конкурсном производстве.
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)39. В пользу первого варианта имеется достаточно веский правовой довод: распродажа имущества в конкурсном производстве существенно отличается от обычной хозяйственной деятельности, осуществляемой юридическим лицом, на что обращает внимание и сам КС РФ. Прибыль, полученная от реализации имущества, является не положительным финансовым результатом от хозяйственной деятельности, а необходимым условием для расчета с кредиторами банкрота, на что активно указывала практика арбитражных судов. Полагаем, что ввиду этой особенности прибыли, получаемой должником в конкурсе, имеются основания для иного подхода к налогу на прибыль. В частности, одним из решений, которое, как кажется, без достаточной аргументации отверг КС РФ, является ссылка на отсутствие экономического обоснования для налога на прибыль в конкурсном производстве.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)КС РФ 31.05.2023 принял Постановление N 28-П <12>, в котором изложил позицию относительно порядка уплаты налога на прибыль, возникающего в ходе конкурсного производства.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)КС РФ 31.05.2023 принял Постановление N 28-П <12>, в котором изложил позицию относительно порядка уплаты налога на прибыль, возникающего в ходе конкурсного производства.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Чтобы учесть дебиторскую задолженность организации-банкрота в составе убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо дождаться завершения конкурсного производства и ликвидации организации-дебитора (исключения ее из ЕГРЮЛ). Именно такая позиция отражена в Письмах Минфина России от 19.08.2021 N 03-03-06/1/66832, от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17813.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Чтобы учесть дебиторскую задолженность организации-банкрота в составе убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо дождаться завершения конкурсного производства и ликвидации организации-дебитора (исключения ее из ЕГРЮЛ). Именно такая позиция отражена в Письмах Минфина России от 19.08.2021 N 03-03-06/1/66832, от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17813.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Конституционный Суд РФ констатировал, что в налоговую базу по налогу на прибыль компании-банкрота включается доход от реализации имущества на торгах в деле о банкротстве. Суд постановил, что налог на прибыль от продажи активов банкрота в конкурсном производстве подлежит уплате и должен учитываться в составе третьей очереди реестра (до внесения соответствующих изменений на законодательном уровне в НК РФ и Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве)). В правоприменительной практике к данному вопросу применялся п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, который ставил интересы налогового органа в приоритет перед требованиями залоговых кредиторов должника, законодательно позволяя преимущественно погашать налоги, связанные с предметом залогового имущества, за счет средств от продажи заложенного имущества.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Конституционный Суд РФ констатировал, что в налоговую базу по налогу на прибыль компании-банкрота включается доход от реализации имущества на торгах в деле о банкротстве. Суд постановил, что налог на прибыль от продажи активов банкрота в конкурсном производстве подлежит уплате и должен учитываться в составе третьей очереди реестра (до внесения соответствующих изменений на законодательном уровне в НК РФ и Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве)). В правоприменительной практике к данному вопросу применялся п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, который ставил интересы налогового органа в приоритет перед требованиями залоговых кредиторов должника, законодательно позволяя преимущественно погашать налоги, связанные с предметом залогового имущества, за счет средств от продажи заложенного имущества.