Налог на общедолевую собственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на общедолевую собственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 552 ГК РФДолжен ли покупатель, не оформивший права на землю под недвижимостью, возместить продавцу уплаченные за него налоги?
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Обращение взыскания на имущество супругов" СК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Так, в силу п. 3 ст. 408 НК РФ, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности; если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
(Арбитражный суд Уральского округа)Так, в силу п. 3 ст. 408 НК РФ, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности; если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициента по земельному налогу при госрегистрации возникновения права общей долевой собственности физлиц на земельный участок, характеристики которого не изменяются.
(Письмо ФНС России от 11.02.2026 N СД-29-21/290@)Вопрос: О применении коэффициента по земельному налогу при госрегистрации возникновения права общей долевой собственности физлиц на земельный участок, характеристики которого не изменяются.
(Письмо ФНС России от 11.02.2026 N СД-29-21/290@)Вопрос: О применении коэффициента по земельному налогу при госрегистрации возникновения права общей долевой собственности физлиц на земельный участок, характеристики которого не изменяются.
Вопрос: Об НДС, налоге на прибыль и земельном налоге при передаче долей в праве общей собственности на земельные участки и иное общее имущество при реализации этих участков, в том числе коттеджных поселков.
(Письмо Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649)Вопрос: Об НДС, налоге на прибыль и земельном налоге при передаче долей в праве общей собственности на земельные участки и иное общее имущество при реализации этих участков, в том числе коттеджных поселков.
(Письмо Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649)Вопрос: Об НДС, налоге на прибыль и земельном налоге при передаче долей в праве общей собственности на земельные участки и иное общее имущество при реализации этих участков, в том числе коттеджных поселков.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление налогоплательщика налога на имущество физических лиц о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом (КНД 1150159)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление налогоплательщика налога на имущество физических лиц о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом (КНД 1150159)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления налогоплательщика налога на имущество физических лиц о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления налогоплательщика налога на имущество физических лиц о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом
Формы
Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц в отношении находящейся в общей долевой собственности квартиры.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-05-06-01/59099)Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц в отношении находящейся в общей долевой собственности квартиры.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-05-06-01/59099)Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц в отношении находящейся в общей долевой собственности квартиры.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по водному транспорту
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении водных ТС, находящихся в общей долевой собственности, исчислите налог (авансовый платеж) в общем порядке и умножьте результат на размер вашей доли.
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении водных ТС, находящихся в общей долевой собственности, исчислите налог (авансовый платеж) в общем порядке и умножьте результат на размер вашей доли.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить транспортный налог по спецтехнике
(КонсультантПлюс, 2026)Если ТС находится в общей долевой собственности, то налог (авансовый платеж) рассчитывается каждым собственником пропорционально его доле. По ТС, находящимся в общей совместной собственности, налог (авансовый платеж) рассчитывается собственниками в равных долях (п. 3.2 ст. 362 НК РФ). Если в течение отчетного (налогового) периода изменились характеристики ТС или доля в общей собственности на него, налог (авансовый платеж) рассчитывается с применением специального коэффициента (п. п. 3, 3.2, 3.7 ст. 362 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ТС находится в общей долевой собственности, то налог (авансовый платеж) рассчитывается каждым собственником пропорционально его доле. По ТС, находящимся в общей совместной собственности, налог (авансовый платеж) рассчитывается собственниками в равных долях (п. 3.2 ст. 362 НК РФ). Если в течение отчетного (налогового) периода изменились характеристики ТС или доля в общей собственности на него, налог (авансовый платеж) рассчитывается с применением специального коэффициента (п. п. 3, 3.2, 3.7 ст. 362 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи при продаже недвижимости в течение года
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из участников исчисляет налог пропорционально своей доле в праве общей собственности. При изменении доли в течение налогового периода исчисляйте налог (авансовые платежи) с учетом коэффициента владения (пп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из участников исчисляет налог пропорционально своей доле в праве общей собственности. При изменении доли в течение налогового периода исчисляйте налог (авансовые платежи) с учетом коэффициента владения (пп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Статья: Земельный участок для целей строительства и эксплуатации - константа или переменная?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из участников исчисляет налог пропорционально своей доле в праве общей собственности. При изменении доли в течение налогового периода исчисляйте налог (авансовые платежи) с учетом коэффициента владения (пп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из участников исчисляет налог пропорционально своей доле в праве общей собственности. При изменении доли в течение налогового периода исчисляйте налог (авансовые платежи) с учетом коэффициента владения (пп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим, что если размер доли в праве общей собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения выражен в гектарах или баллах, доля в праве общей собственности не определяется и исчисление налога налоговыми органами не производится. Такое же правило действует, если в отношении земельных участков общего назначения на территории садоводства или огородничества зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в праве в виде простой правильной дроби (Письма ФНС России от 06.08.2021 N СД-4-21/11161@, от 24.02.2025 N КВ-4-21/1841@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим, что если размер доли в праве общей собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения выражен в гектарах или баллах, доля в праве общей собственности не определяется и исчисление налога налоговыми органами не производится. Такое же правило действует, если в отношении земельных участков общего назначения на территории садоводства или огородничества зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в праве в виде простой правильной дроби (Письма ФНС России от 06.08.2021 N СД-4-21/11161@, от 24.02.2025 N КВ-4-21/1841@).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по яхте
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового (отчетного) периода изменились характеристики яхты или доля в праве общей собственности на нее, налог (авансовый платеж) рассчитывайте с применением специального коэффициента (п. п. 3.2, 3.7 ст. 362 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового (отчетного) периода изменились характеристики яхты или доля в праве общей собственности на нее, налог (авансовый платеж) рассчитывайте с применением специального коэффициента (п. п. 3.2, 3.7 ст. 362 НК РФ).
Статья: Некоторые аспекты налогообложения недвижимого имущества семей с детьми
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Обратимся к главе 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц" и рассмотрим особенности уплаты налогов физическими лицами, находящимися в семейных отношениях. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 рассматриваемой статьи с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Обратимся к главе 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц" и рассмотрим особенности уплаты налогов физическими лицами, находящимися в семейных отношениях. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 рассматриваемой статьи с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649 указывается, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). В этой связи операции по передаче долей в праве общей собственности на земельные участки не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Что касается операций по передаче долей в праве общей собственности на иное общее имущество при реализации земельных участков, то данные операции в указанные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.11.2023 N 03-03-06/1/106649 указывается, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). В этой связи операции по передаче долей в праве общей собственности на земельные участки не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Что касается операций по передаче долей в праве общей собственности на иное общее имущество при реализации земельных участков, то данные операции в указанные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.