Налог на имущество тыва
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество тыва (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Знаете ли вы, что такое региональный инвестиционный проект?
(Лукинова Л.Г.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)В целях налогообложения определение РИП дано в ст. 25.8 НК РФ. Итак, РИП - это инвестиционный проект, целью которого является производство товаров. В НК РФ не сказано, о каких товарах идет речь, но если обратиться к п. 3 ст. 38 НК РФ, то товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В частности, это могут быть товары повседневного личного спроса и коммерческого назначения (например, стройматериалы).
(Лукинова Л.Г.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)В целях налогообложения определение РИП дано в ст. 25.8 НК РФ. Итак, РИП - это инвестиционный проект, целью которого является производство товаров. В НК РФ не сказано, о каких товарах идет речь, но если обратиться к п. 3 ст. 38 НК РФ, то товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В частности, это могут быть товары повседневного личного спроса и коммерческого назначения (например, стройматериалы).
Статья: Анализ налоговых полномочий органов власти Российской Федерации в части установления налоговых ставок и налоговых льгот
(Воронцова О.В.)
("Налоги и налогообложение", 2005, N 3)Налог на имущество организаций является региональным налогом. Органы власти субъектов РФ обладают широкими полномочиями по установлению налоговых ставок (включая налоговые освобождения, то есть нулевую налоговую ставку). В соответствии со ст.380 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (в 2003 г. предельная ставка составляла 2,0%). При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
(Воронцова О.В.)
("Налоги и налогообложение", 2005, N 3)Налог на имущество организаций является региональным налогом. Органы власти субъектов РФ обладают широкими полномочиями по установлению налоговых ставок (включая налоговые освобождения, то есть нулевую налоговую ставку). В соответствии со ст.380 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (в 2003 г. предельная ставка составляла 2,0%). При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 21.11.2008 N 11656/08 по делу N А69-1835/06-8
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по иску о признании недействительными решений налогового органа о взыскании налога с продаж, НДС, налога на прибыль, акциза, пеней и штрафов, встречному иску о взыскании штрафов.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано. На основании ч. 6 ст. 299 АПК РФ дело направлено в ФАС Восточно-Сибирского округа для проверки правильности применения норм права в порядке кассационного производства.Решением Арбитражного суда Республики Тыва от 17.04.2008 заявленные требования удовлетворены частично, решение инспекции от 25.08.2006 N 132 признано недействительным в части взыскания 626 684 руб. штрафных санкций, в том числе: 3 828 руб. по налогу на имущество, 7 326 руб. по налогу с продаж, 22 370 руб. по налогу на добавленную стоимость, 15 016 руб. по налогу на прибыль, 578 144 руб. по акцизам; в части взыскания 196 009 руб. акциза; в части взыскания 189 072 руб. 75 коп. пени по акцизу. Признано недействительным решение инспекции от 25.08.2006 N 797 о взыскании 3 828 руб. налоговой санкции по налогу на имущество, 7 326 руб. по налогу с продаж, 22 370 руб. по налогу на добавленную стоимость, 15 016 руб. по налогу на прибыль. Встречный иск удовлетворен частично, с общества взыскано 64 238 руб. штрафа. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по иску о признании недействительными решений налогового органа о взыскании налога с продаж, НДС, налога на прибыль, акциза, пеней и штрафов, встречному иску о взыскании штрафов.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано. На основании ч. 6 ст. 299 АПК РФ дело направлено в ФАС Восточно-Сибирского округа для проверки правильности применения норм права в порядке кассационного производства.Решением Арбитражного суда Республики Тыва от 17.04.2008 заявленные требования удовлетворены частично, решение инспекции от 25.08.2006 N 132 признано недействительным в части взыскания 626 684 руб. штрафных санкций, в том числе: 3 828 руб. по налогу на имущество, 7 326 руб. по налогу с продаж, 22 370 руб. по налогу на добавленную стоимость, 15 016 руб. по налогу на прибыль, 578 144 руб. по акцизам; в части взыскания 196 009 руб. акциза; в части взыскания 189 072 руб. 75 коп. пени по акцизу. Признано недействительным решение инспекции от 25.08.2006 N 797 о взыскании 3 828 руб. налоговой санкции по налогу на имущество, 7 326 руб. по налогу с продаж, 22 370 руб. по налогу на добавленную стоимость, 15 016 руб. по налогу на прибыль. Встречный иск удовлетворен частично, с общества взыскано 64 238 руб. штрафа. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Определение Верховного Суда РФ от 20.06.2018 N 302-КГ18-7483 по делу N А69-5581/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сторонами фактически достигнуто соглашение по строительству объектов, а не соглашение о купле-продаже недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем, при этом доказательств, опровергающих факт получения обществом дохода в спорный период в заявленном налоговым органом размере, не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.решением Арбитражного суда Республики Тыва от 22.05.2017 в удовлетворении первоначального заявления отказано, встречное заявление удовлетворено. Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 08.11.2017, оставленным без изменения постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.02.2018, решение суда от 22.05.2017 изменено. Первоначальные требования удовлетворены частично, суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления 50 440 рублей налога на имущество организаций, начисления пеней по налогу на имущество в размере 3 166 рублей 80 копеек и привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 10 088 рублей, в остальной части заявления отказал. Встречное заявление удовлетворено частично, суд взыскал с общества в доход соответствующего бюджета 192 241 рубль 20 копеек недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, пеню по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 12 210 рублей 50 копеек, штрафные санкции по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 38 448 рублей 20 копеек; 1 730 170 рублей 50 копеек недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, пеню по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 109 894 рублей 70 копеек, штрафные санкции по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 346 034 рублей 10 копеек; 1 953 050 рублей 20 копеек недоимки по налогу на добавленную стоимость, пеню по налогу на добавленную стоимость в размере 228 507 рублей, штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость в размере 390 610 рублей, в остальной части заявления отказал.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сторонами фактически достигнуто соглашение по строительству объектов, а не соглашение о купле-продаже недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем, при этом доказательств, опровергающих факт получения обществом дохода в спорный период в заявленном налоговым органом размере, не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.решением Арбитражного суда Республики Тыва от 22.05.2017 в удовлетворении первоначального заявления отказано, встречное заявление удовлетворено. Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 08.11.2017, оставленным без изменения постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.02.2018, решение суда от 22.05.2017 изменено. Первоначальные требования удовлетворены частично, суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления 50 440 рублей налога на имущество организаций, начисления пеней по налогу на имущество в размере 3 166 рублей 80 копеек и привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 10 088 рублей, в остальной части заявления отказал. Встречное заявление удовлетворено частично, суд взыскал с общества в доход соответствующего бюджета 192 241 рубль 20 копеек недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, пеню по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 12 210 рублей 50 копеек, штрафные санкции по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 38 448 рублей 20 копеек; 1 730 170 рублей 50 копеек недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, пеню по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 109 894 рублей 70 копеек, штрафные санкции по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 346 034 рублей 10 копеек; 1 953 050 рублей 20 копеек недоимки по налогу на добавленную стоимость, пеню по налогу на добавленную стоимость в размере 228 507 рублей, штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость в размере 390 610 рублей, в остальной части заявления отказал.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2014 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Речь, в частности, идет об организациях, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Так, устанавливаются особенности налогообложения НДС, налога на прибыль организаций и НДПИ в отношении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья (в том числе установлены особенности ведения налогового учета, порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и НДПИ, определены условия применения пониженных налоговых ставок, а также нулевых налоговых ставок по НДС и НДПИ). Кроме того, предусмотрена льгота по налогу на имущество, а из объекта налогообложения транспортным налогом исключены морские стационарные и плавучие платформы, передвижные буровые установки и буровые суда.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Речь, в частности, идет об организациях, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Так, устанавливаются особенности налогообложения НДС, налога на прибыль организаций и НДПИ в отношении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья (в том числе установлены особенности ведения налогового учета, порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и НДПИ, определены условия применения пониженных налоговых ставок, а также нулевых налоговых ставок по НДС и НДПИ). Кроме того, предусмотрена льгота по налогу на имущество, а из объекта налогообложения транспортным налогом исключены морские стационарные и плавучие платформы, передвижные буровые установки и буровые суда.
Административная практика
Представление Счетной палаты РФ от 17.07.2014 N ПР 13-200/13-02
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации, в которых доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта" в Правительстве Республики Тыва и других исполнительных органах Республики Тыва>пункта 1 статьи 179.4 - Министерством дорожно-транспортного комплекса и связи Республики Тыва за счет средств дорожного фонда произведены расходы в сумме 24 107,9 тыс. рублей на уплату налога на имущество организаций в отношении региональных автодорог общего пользования;
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации, в которых доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта" в Правительстве Республики Тыва и других исполнительных органах Республики Тыва>пункта 1 статьи 179.4 - Министерством дорожно-транспортного комплекса и связи Республики Тыва за счет средств дорожного фонда произведены расходы в сумме 24 107,9 тыс. рублей на уплату налога на имущество организаций в отношении региональных автодорог общего пользования;
Решение Тывинского УФАС России от 10.03.2025 по делу N 017/01/10-51/2022
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило заявление о наличии в действиях сетевой организации признаков нарушения ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, выразившегося в злоупотреблении доминирующим положением на рынке оказания услуг по передаче электрической энергии путем неправомерного составления в отношении потребителя акта о неучтенном (безучетном) потреблении электроэнергии и предъявления объема безучетного потребления по данному акту в отсутствие доказательств его наличия, что привело (могло привести) к ущемлению интересов потребителя в сфере предпринимательской деятельности.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием в рассматриваемых действиях сетевой организации нарушения антимонопольного законодательства.- расхождение суммы начисления по акту о неучтенном (безучетном) потреблении электроэнергии сложилось в связи с тем, что изначально по указанному акту к оплате предъявлено 14 873 904 рублей 61 копейка с НДС 20% в размере 2 478 984 рублей 10 копеек. Решением Арбитражного суда Республики Тыва от 19.05.2022 по делу N А69-2932/2021 АО "ТБ" признано несостоятельным (банкротом). В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом налогообложения операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами). Таким образом, в связи с ведением в отношении АО "ТБ" конкурсного производства, потребителю по акту к оплате предъявлено 12 394 920 рублей 51 копейка;
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило заявление о наличии в действиях сетевой организации признаков нарушения ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, выразившегося в злоупотреблении доминирующим положением на рынке оказания услуг по передаче электрической энергии путем неправомерного составления в отношении потребителя акта о неучтенном (безучетном) потреблении электроэнергии и предъявления объема безучетного потребления по данному акту в отсутствие доказательств его наличия, что привело (могло привести) к ущемлению интересов потребителя в сфере предпринимательской деятельности.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием в рассматриваемых действиях сетевой организации нарушения антимонопольного законодательства.- расхождение суммы начисления по акту о неучтенном (безучетном) потреблении электроэнергии сложилось в связи с тем, что изначально по указанному акту к оплате предъявлено 14 873 904 рублей 61 копейка с НДС 20% в размере 2 478 984 рублей 10 копеек. Решением Арбитражного суда Республики Тыва от 19.05.2022 по делу N А69-2932/2021 АО "ТБ" признано несостоятельным (банкротом). В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом налогообложения операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами). Таким образом, в связи с ведением в отношении АО "ТБ" конкурсного производства, потребителю по акту к оплате предъявлено 12 394 920 рублей 51 копейка;
Статья: О налоговых льготах и преференциях
(Калаков Р.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 26)<3> Под льготами по транспортному налогу понимаются льготы, предоставляемые в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами РФ и льготы, установленные законодательством субъектов РФ. Данные приводятся агрегированно в связи с тем, что в рассматриваемых субъектах РФ (за исключением Республики Тыва) приводится информация только о льготах, закрепленных на региональном уровне.
(Калаков Р.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 26)<3> Под льготами по транспортному налогу понимаются льготы, предоставляемые в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами РФ и льготы, установленные законодательством субъектов РФ. Данные приводятся агрегированно в связи с тем, что в рассматриваемых субъектах РФ (за исключением Республики Тыва) приводится информация только о льготах, закрепленных на региональном уровне.
Статья: Основные направления налоговой политики на 2015 - 2017 годы
(Лермонтов Ю.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 9)Основные направления налоговой политики предусматривают, что на территориях опережающего социально-экономического развития будут созданы особые условия ведения предпринимательской деятельности для новых предприятий, в том числе пятилетние "каникулы" по налогу на прибыль организаций, НДПИ (за исключением нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций.
(Лермонтов Ю.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 9)Основные направления налоговой политики предусматривают, что на территориях опережающего социально-экономического развития будут созданы особые условия ведения предпринимательской деятельности для новых предприятий, в том числе пятилетние "каникулы" по налогу на прибыль организаций, НДПИ (за исключением нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций.
Статья: Комментарий к Информации ФНС России от 13.06.2018 "В налоговых уведомлениях физлиц за 2017 год произойдут изменения"
(Шеломова И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 12)Если же в регионе порядок расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости действует второй год (п. 8 ст. 408 НК РФ), то в расчетах налоговики применяют специальный коэффициент. Так, к налоговому периоду 2017 года он возрос с 0,2 до 0,4. И таких регионов - 21.
(Шеломова И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 12)Если же в регионе порядок расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости действует второй год (п. 8 ст. 408 НК РФ), то в расчетах налоговики применяют специальный коэффициент. Так, к налоговому периоду 2017 года он возрос с 0,2 до 0,4. И таких регионов - 21.
Статья: Налоговая политика как основополагающий элемент организационно-правового механизма концепции государственного администрирования в области налогов и сборов
(Гоголев А.М.)
("Финансовое право", 2015, N 10)В рамках этого поручения предполагается установление пятилетних каникул по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых (за исключением нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций для новых предприятий, размещаемых на территориях опережающего развития.
(Гоголев А.М.)
("Финансовое право", 2015, N 10)В рамках этого поручения предполагается установление пятилетних каникул по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых (за исключением нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций для новых предприятий, размещаемых на территориях опережающего развития.
Статья: Комментарий к Основным направлениям налоговой политики на 2015 - 2017 годы и последующим изменениям налогового законодательства
(Лермонтов Ю.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 2)Основные направления налоговой политики предусматривают, что на территориях опережающего социально-экономического развития будут созданы особые условия ведения предпринимательской деятельности для новых предприятий, в том числе пятилетние "каникулы" по налогу на прибыль организаций, НДПИ (за исключением нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций.
(Лермонтов Ю.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 2)Основные направления налоговой политики предусматривают, что на территориях опережающего социально-экономического развития будут созданы особые условия ведения предпринимательской деятельности для новых предприятий, в том числе пятилетние "каникулы" по налогу на прибыль организаций, НДПИ (за исключением нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций.