Налог на имущество Свердловская область 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество Свердловская область 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Имущество, входящее в состав энергоблока ПГУ-420, 15 декабря 2015 г. принято налогоплательщиком к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств. В отношении 1701 объекта заявлена льгота на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 3 Закона Свердловской области от 27 ноября 2003 г. N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" (далее - Закон N 35-ОЗ).
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Имущество, входящее в состав энергоблока ПГУ-420, 15 декабря 2015 г. принято налогоплательщиком к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств. В отношении 1701 объекта заявлена льгота на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 3 Закона Свердловской области от 27 ноября 2003 г. N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" (далее - Закон N 35-ОЗ).
Определение Верховного Суда РФ от 26.11.2024 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как спорные объекты являются единым объектом недвижимости.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможность раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединение вещей для использования по общему назначению в сложную вещь, используемые гражданским законодательством, не позволяют однозначно решить вопрос о праве налогоплательщиков на применение рассматриваемой льготы.Имущество, входящее в состав энергоблока ПГУ-420, 15 декабря 2015 г. принято налогоплательщиком к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств. В отношении 1701 объекта заявлена льгота на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 3 Закона Свердловской области от 27 ноября 2003 г. N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" (далее - Закон N 35-ОЗ).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как спорные объекты являются единым объектом недвижимости.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможность раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединение вещей для использования по общему назначению в сложную вещь, используемые гражданским законодательством, не позволяют однозначно решить вопрос о праве налогоплательщиков на применение рассматриваемой льготы.Имущество, входящее в состав энергоблока ПГУ-420, 15 декабря 2015 г. принято налогоплательщиком к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств. В отношении 1701 объекта заявлена льгота на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 3 Закона Свердловской области от 27 ноября 2003 г. N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" (далее - Закон N 35-ОЗ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)Данный вывод сделал Свердловский областной суд в Апелляционном определении от 24 августа 2021 г. по делу N 33а-11958/2021 при рассмотрении решения Североуральского городского суда Свердловской области от 13 мая 2021 г., которым был удовлетворен административный иск налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. Проверяя доводы жалобы, областной суд из информации органа технической инвентаризации установил, что жилой дом еще 2 марта 2004 г. утрачен в результате пожара. Но с кадастрового учета данный объект не был снят, поэтому соответствующие органы направляли, а налоговый орган исчислял и предъявлял к уплате налог.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)Данный вывод сделал Свердловский областной суд в Апелляционном определении от 24 августа 2021 г. по делу N 33а-11958/2021 при рассмотрении решения Североуральского городского суда Свердловской области от 13 мая 2021 г., которым был удовлетворен административный иск налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. Проверяя доводы жалобы, областной суд из информации органа технической инвентаризации установил, что жилой дом еще 2 марта 2004 г. утрачен в результате пожара. Но с кадастрового учета данный объект не был снят, поэтому соответствующие органы направляли, а налоговый орган исчислял и предъявлял к уплате налог.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)<11> См.: Постановление АС Свердловской области от 14.01.2021 по делу N А60-21121/2018.
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)<11> См.: Постановление АС Свердловской области от 14.01.2021 по делу N А60-21121/2018.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"С 2022 года изменится налогообложение некоторых видов имущества физических лиц"По налогу на имущество физических лиц:
"С 2022 года изменится налогообложение некоторых видов имущества физических лиц"По налогу на имущество физических лиц:
<Информация> ФНС России
"В октябре завершится направление налоговых уведомлений за 2021 год"3. По налогу на имущество физических лиц во всех регионах в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость. При этом для исчисления налога использованы понижающие коэффициенты:
"В октябре завершится направление налоговых уведомлений за 2021 год"3. По налогу на имущество физических лиц во всех регионах в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость. При этом для исчисления налога использованы понижающие коэффициенты:
Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества (квартиры) исходя из кадастровой стоимости в Свердловской области.
(Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-05-03-01/97734)Учитывая, что налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости впервые будет исчисляться на территории Свердловской области в 2021 году, при исчислении налога будут применены установленные на федеральном уровне налоговые вычеты и понижающие коэффициенты, а также предусмотренные на местном уровне налоговые ставки, налоговые льготы, опасения автора обращения в настоящее время представляются необоснованными.
(Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-05-03-01/97734)Учитывая, что налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости впервые будет исчисляться на территории Свердловской области в 2021 году, при исчислении налога будут применены установленные на федеральном уровне налоговые вычеты и понижающие коэффициенты, а также предусмотренные на местном уровне налоговые ставки, налоговые льготы, опасения автора обращения в настоящее время представляются необоснованными.
Вопрос: О перерасчете налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости за налоговой период, в котором налог по данному объекту рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости.
(Письмо ФНС России от 02.03.2021 N БС-3-21/1467@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращения от 17.02.2021 и от 02.02.2021 по вопросу исчисления налога на имущество физических лиц (далее - налог) и сообщает, что УФНС России по Свердловской области письмами от 12.02.2021 N 22-31/04554@ и от 19.01.2021 N 22-31/01234@ были направлены разъяснения по поставленным в обращениях вопросам.
(Письмо ФНС России от 02.03.2021 N БС-3-21/1467@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращения от 17.02.2021 и от 02.02.2021 по вопросу исчисления налога на имущество физических лиц (далее - налог) и сообщает, что УФНС России по Свердловской области письмами от 12.02.2021 N 22-31/04554@ и от 19.01.2021 N 22-31/01234@ были направлены разъяснения по поставленным в обращениях вопросам.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Вопрос: Может ли в данной ситуации лизинговая компания (филиал) воспользоваться льготой по налогу на имущество, приобретенное ею в 2020 г. и 2021 г., в соответствии с п. п. 4 - 6 ст. 2 Закона от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущества организаций"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Вопрос: Может ли в данной ситуации лизинговая компания (филиал) воспользоваться льготой по налогу на имущество, приобретенное ею в 2020 г. и 2021 г., в соответствии с п. п. 4 - 6 ст. 2 Закона от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущества организаций"?
Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц в отношении объектов жилого назначения в Свердловской области.
(Письмо Минфина России от 22.10.2019 N 03-05-06-01/81052)На территории Свердловской области принято решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости с 1 января 2020 года. Таким образом, первым налоговым периодом применения кадастровой стоимости для целей налога на имущество физических лиц будет 2020 год, налог за который будет исчисляться в 2021 году.
(Письмо Минфина России от 22.10.2019 N 03-05-06-01/81052)На территории Свердловской области принято решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости с 1 января 2020 года. Таким образом, первым налоговым периодом применения кадастровой стоимости для целей налога на имущество физических лиц будет 2020 год, налог за который будет исчисляться в 2021 году.
Вопрос: Наша организация имеет два жилых коттеджа, зарегистрированных в Росреестре с присвоенными кадастровыми номерами и стоимостью. Эти коттеджи в учете организации числятся как готовая продукция, а не как основные средства. Должны ли мы платить налог на имущество в таком случае?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 22.04.2020 N 03-05-05-01/32666 "О налоге на имущество организаций в отношении жилых помещений, учитываемых в качестве готовой продукции, предназначенной для реализации, в Свердловской области"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 22.04.2020 N 03-05-05-01/32666 "О налоге на имущество организаций в отношении жилых помещений, учитываемых в качестве готовой продукции, предназначенной для реализации, в Свердловской области"