Налог на имущество сельхозпроизводителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество сельхозпроизводителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество сельскохозяйственному предприятию, применяющему ЕСХН, посчитав неправомерным применение льготы, предусмотренной п. 3 ст. 346.1 НК РФ в отношении здания АЗС. По мнению налогового органа, АЗС не используется непосредственно в технологическом процессе производства сельхозпродукции, а значит, должна облагаться налогом на общих основаниях. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что НК РФ не требует, чтобы имущество было задействовано непосредственно в технологическом процессе. Достаточно, чтобы оно использовалось при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции. Общество доказало, что АЗС необходима для бесперебойной работы сельскохозяйственной техники, участвующей во всех стадиях производства, что делает ее неотъемлемой частью производственного цикла.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество сельскохозяйственному предприятию, применяющему ЕСХН, посчитав неправомерным применение льготы, предусмотренной п. 3 ст. 346.1 НК РФ в отношении здания АЗС. По мнению налогового органа, АЗС не используется непосредственно в технологическом процессе производства сельхозпродукции, а значит, должна облагаться налогом на общих основаниях. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что НК РФ не требует, чтобы имущество было задействовано непосредственно в технологическом процессе. Достаточно, чтобы оно использовалось при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции. Общество доказало, что АЗС необходима для бесперебойной работы сельскохозяйственной техники, участвующей во всех стадиях производства, что делает ее неотъемлемой частью производственного цикла.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Уплачивают ли налог на имущество сельхозпроизводители
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Уплачивают ли налог на имущество сельхозпроизводители
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН налог платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Декларацию не сдают. При ЕСХН - только по имуществу, не используемому в сельскохозяйственной деятельности (ст. ст. 346.1, 346.11, 386 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН налог платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Декларацию не сдают. При ЕСХН - только по имуществу, не используемому в сельскохозяйственной деятельности (ст. ст. 346.1, 346.11, 386 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)- сельскохозяйственные товаропроизводители на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), имеющие на балансе имущество, облагаемое налогом на имущество, за исключением активов, используемых в сельскохозяйственном производстве, переработке и сбыте сельхозпродукции, а также при оказании услуг в данной сфере.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)- сельскохозяйственные товаропроизводители на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), имеющие на балансе имущество, облагаемое налогом на имущество, за исключением активов, используемых в сельскохозяйственном производстве, переработке и сбыте сельхозпродукции, а также при оказании услуг в данной сфере.
Вопрос: Об имуществе, в отношении которого не применяется освобождение плательщика ЕСХН от налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)Вопрос: Об имуществе, в отношении которого не применяется освобождение плательщика ЕСХН от налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)Вопрос: Об имуществе, в отношении которого не применяется освобождение плательщика ЕСХН от налога на имущество организаций.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)Региональные и муниципальные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы, в том числе для сельхозпроизводителей, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Проверить, есть ли льгота в вашем регионе, вы можете с помощью сервиса ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
(КонсультантПлюс, 2026)Региональные и муниципальные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы, в том числе для сельхозпроизводителей, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Проверить, есть ли льгота в вашем регионе, вы можете с помощью сервиса ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.