Налог на имущество по кадастровой стоимости перечень
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по кадастровой стоимости перечень (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)В связи с тем что обложение налогом объектов по кадастровой стоимости обычно влечет уплату налога в большем размере, налогоплательщики нередко оспаривают включение их имущества в региональный перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (далее - Перечень). Зачастую оспаривается факт наличия у объекта недвижимости характеристик торгового или офисного центра, а также факт использования его в деловых целях. В настоящей статье нас будет интересовать именно оспаривание факта включения имущества в Перечень. На основании анализа судебной практики попытаемся выяснить, что становится причиной подобных споров: дефекты федерального законодательства или же нюансы правоприменения. Представляется более вероятной вторая гипотеза, поскольку в рамках донастройки налогового законодательства <6> правила имущественного налогообложения организаций практически не подверглись изменениям. Также нужно сразу отметить, что если ранее в обзоры практики высших судов попадали в основном дела об оспаривании принадлежности имущества к категории движимого или недвижимого, то в 2022 - 2024 годах в обзорах появилось существенное количество дел об оспаривании факта включения объектов недвижимости в региональные Перечни.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)В связи с тем что обложение налогом объектов по кадастровой стоимости обычно влечет уплату налога в большем размере, налогоплательщики нередко оспаривают включение их имущества в региональный перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (далее - Перечень). Зачастую оспаривается факт наличия у объекта недвижимости характеристик торгового или офисного центра, а также факт использования его в деловых целях. В настоящей статье нас будет интересовать именно оспаривание факта включения имущества в Перечень. На основании анализа судебной практики попытаемся выяснить, что становится причиной подобных споров: дефекты федерального законодательства или же нюансы правоприменения. Представляется более вероятной вторая гипотеза, поскольку в рамках донастройки налогового законодательства <6> правила имущественного налогообложения организаций практически не подверглись изменениям. Также нужно сразу отметить, что если ранее в обзоры практики высших судов попадали в основном дела об оспаривании принадлежности имущества к категории движимого или недвижимого, то в 2022 - 2024 годах в обзорах появилось существенное количество дел об оспаривании факта включения объектов недвижимости в региональные Перечни.
Статья: Все помещения в ТЦ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости
("Главная книга", 2023, N 20)Если помещение находится в административно-деловом или торговом центре, включенном в "кадастровый" перечень, то налог на имущество организаций в отношении этого помещения исчисляется исходя из кадастровой стоимости. В том числе в случае, когда самого помещения в перечне "кадастровой" недвижимости нет и его кадастровая стоимость не определена. В такой ситуации база по налогу на имущество организаций в отношении конкретного помещения определяется исходя из доли, которую занимает площадь помещения в общей площади здания <1>.
("Главная книга", 2023, N 20)Если помещение находится в административно-деловом или торговом центре, включенном в "кадастровый" перечень, то налог на имущество организаций в отношении этого помещения исчисляется исходя из кадастровой стоимости. В том числе в случае, когда самого помещения в перечне "кадастровой" недвижимости нет и его кадастровая стоимость не определена. В такой ситуации база по налогу на имущество организаций в отношении конкретного помещения определяется исходя из доли, которую занимает площадь помещения в общей площади здания <1>.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Аналогичная ситуация и в рассматриваемом случае: добросовестный налогоплательщик самостоятельно перечисляет денежные средства в бюджет, но делает это во исполнение незаконного акта, которым его объект включен в перечень подлежащих обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Аналогичная ситуация и в рассматриваемом случае: добросовестный налогоплательщик самостоятельно перечисляет денежные средства в бюджет, но делает это во исполнение незаконного акта, которым его объект включен в перечень подлежащих обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости.
Статья: Правовые позиции по налогу на имущество и земельному налогу, которые взяли на вооружение налоговики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Из приведенных дел следует, что любое помещение в административно-деловом или торговом центре, включенном в Перечень, облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости независимо от назначения помещения. Это подтверждается судебной практикой. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-22921/2022 по делу N А55-36281/2021 признал, что производственные помещения, расположенные в административно-деловых и (или) торговых центрах, включенных в Перечень, облагаются по кадастровой стоимости (подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 43, 2022).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Из приведенных дел следует, что любое помещение в административно-деловом или торговом центре, включенном в Перечень, облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости независимо от назначения помещения. Это подтверждается судебной практикой. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-22921/2022 по делу N А55-36281/2021 признал, что производственные помещения, расположенные в административно-деловых и (или) торговых центрах, включенных в Перечень, облагаются по кадастровой стоимости (подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 43, 2022).
Статья: Первая декада статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: вопросы формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Ключевые слова: налог на имущество, налоговая база, объекты недвижимости, кадастровая стоимость, перечень объектов недвижимого имущества, законодательство субъектов Российской Федерации о налоге на имущество.
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Ключевые слова: налог на имущество, налоговая база, объекты недвижимости, кадастровая стоимость, перечень объектов недвижимого имущества, законодательство субъектов Российской Федерации о налоге на имущество.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)4. Разрешение споров, связанных с исчислением налога
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)4. Разрешение споров, связанных с исчислением налога
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Расширен перечень видов недвижимого имущества,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Расширен перечень видов недвижимого имущества,
Вопрос: Об определении понятия "объект общественного питания" в целях формирования перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-05-01/7478)Вопрос: Об определении понятия "объект общественного питания" в целях формирования перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-05-01/7478)Вопрос: Об определении понятия "объект общественного питания" в целях формирования перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.