Налог на имущество основные изменения с 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество основные изменения с 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<52> Письмо ФНС России от 29 ноября 2021 г. N БС-4-21/16631@ "О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)" (вместе с Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)) // СПС "КонсультантПлюс".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<52> Письмо ФНС России от 29 ноября 2021 г. N БС-4-21/16631@ "О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)" (вместе с Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)) // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Внесение в Налоговый кодекс положений об обязанности включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, возможно, связано с тем, что Минфин России прорабатывает вопрос о возможности отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество организаций.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Внесение в Налоговый кодекс положений об обязанности включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, возможно, связано с тем, что Минфин России прорабатывает вопрос о возможности отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество организаций.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.11.2021 N БС-4-21/16631@
"О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Эти расходы, последовательно относившиеся к "капитальным вложениям", не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы". При этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета (Постановление АС МО от 30.08.2022 N Ф05-16992/2022 по делу N А40-133756/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Эти расходы, последовательно относившиеся к "капитальным вложениям", не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы". При этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета (Постановление АС МО от 30.08.2022 N Ф05-16992/2022 по делу N А40-133756/2021).
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Соотношение правил о налоге на основные средства
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Соотношение правил о налоге на основные средства
Статья: Некоторые современные тенденции правового регулирования налоговых льгот и преференций по налогу на имущество организаций в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)<36> См.: Леднева Ю.В. Стимулирование научной и инновационной деятельности посредством налоговых преференций // Финансовое право. 2021. N 8. С. 27 - 31. DOI: 10.18572/1813-1220-2021-8-27-31 (www.doi.org).
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 10)<36> См.: Леднева Ю.В. Стимулирование научной и инновационной деятельности посредством налоговых преференций // Финансовое право. 2021. N 8. С. 27 - 31. DOI: 10.18572/1813-1220-2021-8-27-31 (www.doi.org).
Статья: Амортизация ОС, приобретенных до перехода с "упрощенки" на ОСН
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Итоговое решение по амортизации имущества
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Итоговое решение по амортизации имущества
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, не признаются недвижимостью и, соответственно, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество:
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, не признаются недвижимостью и, соответственно, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество:
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Форма декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ (далее - Порядок N ЕД-7-21/766@). Приказ начнет действовать с 01.01.2023, при этом он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Форма декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ (далее - Порядок N ЕД-7-21/766@). Приказ начнет действовать с 01.01.2023, при этом он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Тем самым спорные расходы, последовательно относившиеся организациями, входящими в КГН Общества, к "капитальным, вложениям" (квалифицировавшиеся как расходы по созданию амортизируемого имущества, расходы по планировавшейся реконструкции и модернизации объектов основных средств), не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы"; при этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Тем самым спорные расходы, последовательно относившиеся организациями, входящими в КГН Общества, к "капитальным, вложениям" (квалифицировавшиеся как расходы по созданию амортизируемого имущества, расходы по планировавшейся реконструкции и модернизации объектов основных средств), не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы"; при этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета".
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Таким образом, вопрос, который прорабатывается Минфином России, определяется как возможность возвращения соответствующего движимого имущества в состав налогооблагаемых объектов <6>. Это может стать одним из крупнейших изменений правового регулирования налога на имущество организаций за текущий период времени. Далее, интересен тот факт, что в соответствующих обзорах и комментариях в отношении данного вопроса высказано важное предположение. Это предположение заключается в том, что с отказом от исключения движимого имущества из состава объектов налогообложения указанным выше налогом могут быть взаимосвязаны изменения ст. 386 Кодекса. В налоговую декларацию по данному налогу необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в установленном для ведения бухгалтерского учета порядке <7>. Соответственно, сведения о движимом имуществе предположительно могли потребоваться для определения оптимальной ставки налога на имущество организаций, т.е. ставки, которая не повысит нагрузку на бизнес и учтет интересы региональных бюджетов <8>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Таким образом, вопрос, который прорабатывается Минфином России, определяется как возможность возвращения соответствующего движимого имущества в состав налогооблагаемых объектов <6>. Это может стать одним из крупнейших изменений правового регулирования налога на имущество организаций за текущий период времени. Далее, интересен тот факт, что в соответствующих обзорах и комментариях в отношении данного вопроса высказано важное предположение. Это предположение заключается в том, что с отказом от исключения движимого имущества из состава объектов налогообложения указанным выше налогом могут быть взаимосвязаны изменения ст. 386 Кодекса. В налоговую декларацию по данному налогу необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в установленном для ведения бухгалтерского учета порядке <7>. Соответственно, сведения о движимом имуществе предположительно могли потребоваться для определения оптимальной ставки налога на имущество организаций, т.е. ставки, которая не повысит нагрузку на бизнес и учтет интересы региональных бюджетов <8>.
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<48> Данная цель связана в том числе с максимальным снижением издержек налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечением электронного информирования компаний об исчисленных суммах имущественных налогов. См.: О развитии проекта проактивного налогообложения имущества организаций можно узнать на обновленном портале // ФНС России. URL: http://www.nalog.ru (дата обращения: 29.07.2021).
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<48> Данная цель связана в том числе с максимальным снижением издержек налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечением электронного информирования компаний об исчисленных суммах имущественных налогов. См.: О развитии проекта проактивного налогообложения имущества организаций можно узнать на обновленном портале // ФНС России. URL: http://www.nalog.ru (дата обращения: 29.07.2021).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, не признаются недвижимостью и, соответственно, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, не признаются недвижимостью и, соответственно, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество: