Налог на имущество организаций земельный участок
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций земельный участок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он является собственником объектов недвижимого имущества - гаражей, расположенных на земельном участке с видом разрешенного использования "для размещения производственных объектов предприятия". Данные объекты облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он является собственником объектов недвижимого имущества - гаражей, расположенных на земельном участке с видом разрешенного использования "для размещения производственных объектов предприятия". Данные объекты облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются налогом на имущество организаций земельные участки, а также другая недвижимость, которая перечислена в п. 4 ст. 374 НК РФ, так как они не являются объектами обложения. Например, это:
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются налогом на имущество организаций земельные участки, а также другая недвижимость, которая перечислена в п. 4 ст. 374 НК РФ, так как они не являются объектами обложения. Например, это:
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог надо платить только с недвижимости, кроме земли и других объектов, перечисленных в ст. 374 НК РФ. Движимое имущество, в том числе транспортные средства, налогом не облагается.
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог надо платить только с недвижимости, кроме земли и других объектов, перечисленных в ст. 374 НК РФ. Движимое имущество, в том числе транспортные средства, налогом не облагается.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4. Не признаются объектами налогообложения:
(ред. от 17.11.2025)4. Не признаются объектами налогообложения:
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Таким образом, в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества вне зависимости от назначения земельных участков. При этом перечень объектов незавершенного строительства является открытым.
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Таким образом, в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества вне зависимости от назначения земельных участков. При этом перечень объектов незавершенного строительства является открытым.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость, принадлежащая учреждению на праве оперативного управления
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются налогом на имущество организаций земельные участки, а также другая недвижимость, которая перечислена в п. 4 ст. 374 НК РФ, так как они не являются объектами обложения. Это, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются налогом на имущество организаций земельные участки, а также другая недвижимость, которая перечислена в п. 4 ст. 374 НК РФ, так как они не являются объектами обложения. Это, например:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10888 <Признание для целей налогообложения прибыли организаций расходов унитарных предприятий по перечислению в бюджет средств от сдачи имущества в аренду>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2008 N А56-29062/2007. Арбитры подчеркнули: при сдаче в аренду имущества, находящегося на праве хозяйственного ведения, унитарное предприятие учитывает арендную плату во внереализационных доходах, если только речь не идет о доходах от реализации. Эти суммы попадут в "прибыльную" базу наряду с другими доходами унитарного предприятия. Они облагаются налогом в общем порядке. Однако при этом такое предприятие вправе отнести на расходы, например, налог на имущество, арендную плату за земельный участок и эксплуатационные затраты по содержанию, не оплачиваемые съемщиком (см. также Постановления ФАС Московского округа от 21.01.2011 N КА-А40/16849-10, Поволжского округа от 10.02.2011 N А55-1431/2010 и мн. др.).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2008 N А56-29062/2007. Арбитры подчеркнули: при сдаче в аренду имущества, находящегося на праве хозяйственного ведения, унитарное предприятие учитывает арендную плату во внереализационных доходах, если только речь не идет о доходах от реализации. Эти суммы попадут в "прибыльную" базу наряду с другими доходами унитарного предприятия. Они облагаются налогом в общем порядке. Однако при этом такое предприятие вправе отнести на расходы, например, налог на имущество, арендную плату за земельный участок и эксплуатационные затраты по содержанию, не оплачиваемые съемщиком (см. также Постановления ФАС Московского округа от 21.01.2011 N КА-А40/16849-10, Поволжского округа от 10.02.2011 N А55-1431/2010 и мн. др.).
Статья: Горная выработка как объект обложения налогом на имущество организаций: природный ресурс или недвижимость
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Согласно п. 1 ч. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций "земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)". С одной стороны, Налоговый кодекс РФ оперирует понятием "объект природопользования", который не определен в иных федеральных законах, с другой - данное понятие здесь же и раскрывается, что позволяет считать, что в трактовке налогового законодательства природные ресурсы относятся к объектам природопользования.
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Согласно п. 1 ч. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций "земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)". С одной стороны, Налоговый кодекс РФ оперирует понятием "объект природопользования", который не определен в иных федеральных законах, с другой - данное понятие здесь же и раскрывается, что позволяет считать, что в трактовке налогового законодательства природные ресурсы относятся к объектам природопользования.
Типовая ситуация: Какие основные средства облагаются налогом на имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Налогом на имущество не облагаются:
(Издательство "Главная книга", 2025)Налогом на имущество не облагаются:
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении земельных участков, в том числе на которых проведены неотделимые улучшения.
(Письмо Минфина России от 08.02.2021 N 03-05-05-01/7876)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении земельных участков, в том числе на которых проведены неотделимые улучшения.
(Письмо Минфина России от 08.02.2021 N 03-05-05-01/7876)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении земельных участков, в том числе на которых проведены неотделимые улучшения.
Вопрос: Об учете расходов на уплату земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество ПИФа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-06/1/70586)Вопрос: Об учете расходов на уплату земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество ПИФа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-06/1/70586)Вопрос: Об учете расходов на уплату земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество ПИФа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-05-04-01/65200)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-05-04-01/65200)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства.