Налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в отсутствие сведений об утвержденной кадастровой стоимости на дату образования объекта недвижимости он правомерно исчислял налог на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в отсутствие сведений об утвержденной кадастровой стоимости на дату образования объекта недвижимости он правомерно исчислял налог на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Из положений статьи 375 НК РФ следует, что включением принадлежащего организации объекта недвижимости в Перечень объектов недвижимого имущества в порядке статьи 378.2 НК РФ, изменяется порядок исчисления налога на имущество организаций - определения налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества на его кадастровую стоимость)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каких случаях организация платит налог на имущество по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каких случаях организация платит налог на имущество по среднегодовой стоимости
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы указанное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы указанное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ответ: В силу положений подп. 1 п. 1 ст. 374 и п. 1 ст. 375 НК РФ недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагается налогом на имущество организаций со среднегодовой стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ответ: В силу положений подп. 1 п. 1 ст. 374 и п. 1 ст. 375 НК РФ недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагается налогом на имущество организаций со среднегодовой стоимости.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Ключевые слова: налог на имущество организаций; среднегодовая стоимость; кадастровая стоимость; административно-деловые центры; торговые центры (комплексы); торговые объекты; объекты общественного питания; объекты бытового обслуживания; фактическое использование; перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Ключевые слова: налог на имущество организаций; среднегодовая стоимость; кадастровая стоимость; административно-деловые центры; торговые центры (комплексы); торговые объекты; объекты общественного питания; объекты бытового обслуживания; фактическое использование; перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается декларации по НДС, то ее нужно подавать по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), а декларацию по налогу на имущество - по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается декларации по НДС, то ее нужно подавать по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), а декларацию по налогу на имущество - по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Начиная с 1 января года, с которого вы применяете ОСН, вы становитесь плательщиком налога на имущество организаций по недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости (п. 2 ст. 346.11, п. п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Начиная с 1 января года, с которого вы применяете ОСН, вы становитесь плательщиком налога на имущество организаций по недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости (п. 2 ст. 346.11, п. п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций как среднегодовой стоимости объекты учитываются по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 375 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций как среднегодовой стоимости объекты учитываются по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 375 НК РФ).
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)По этой причине необходимо вновь обратить внимание на то, что из перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости, заявленного в документах Минфина России <5>, предполагаются исключения. Следует пояснить, что примером, в частности, служит Приложение 4 <6> документа Минфина России, ориентированного на 2024 - 2026 гг. <7>. В Приложении 4 этого документа идет речь не только о данном переходе, но и об исключениях из подобного перехода <8>. В связи с этим представляется допустимым прокомментировать такой момент, как потребность в дальнейших законодательных изменениях, однако в данном случае применительно не к кадастровой стоимости, а именно к среднегодовой стоимости. Из того, что относительно вышеуказанного перехода возможны исключения, объективным образом следует конкретный вопрос. Данный вопрос заключается в том, будет ли предусмотрено в Кодексе обложение имущества организаций этим налогом по среднегодовой стоимости в дальнейшем.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)По этой причине необходимо вновь обратить внимание на то, что из перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости, заявленного в документах Минфина России <5>, предполагаются исключения. Следует пояснить, что примером, в частности, служит Приложение 4 <6> документа Минфина России, ориентированного на 2024 - 2026 гг. <7>. В Приложении 4 этого документа идет речь не только о данном переходе, но и об исключениях из подобного перехода <8>. В связи с этим представляется допустимым прокомментировать такой момент, как потребность в дальнейших законодательных изменениях, однако в данном случае применительно не к кадастровой стоимости, а именно к среднегодовой стоимости. Из того, что относительно вышеуказанного перехода возможны исключения, объективным образом следует конкретный вопрос. Данный вопрос заключается в том, будет ли предусмотрено в Кодексе обложение имущества организаций этим налогом по среднегодовой стоимости в дальнейшем.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- расчета налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-21/7907, Минфина России от 13.10.2021 N 03-05-05-01/82623);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- расчета налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-21/7907, Минфина России от 13.10.2021 N 03-05-05-01/82623);