Налог на имущество организаций квартира для перепродажи
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций квартира для перепродажи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил льготу по налогу на имущество, предусмотренную п. "а" ст. 5 Закона "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91 N 2030-1, поскольку приобретенные квартиры в дальнейшем были перепроданы и не использовались обществом по назначению.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил льготу по налогу на имущество, предусмотренную п. "а" ст. 5 Закона "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91 N 2030-1, поскольку приобретенные квартиры в дальнейшем были перепроданы и не использовались обществом по назначению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<20> Как правило, это дома и квартиры, которые приобретены или построены организацией для перепродажи (товары). См.: Налог на имущество организаций по-новому // Налоговая политика и практика. 2015. N 3 (147). С. 4 - 5.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<20> Как правило, это дома и квартиры, которые приобретены или построены организацией для перепродажи (товары). См.: Налог на имущество организаций по-новому // Налоговая политика и практика. 2015. N 3 (147). С. 4 - 5.
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)5. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе организации
(КонсультантПлюс, 2025)5. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе организации
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@
"О направлении письма Минфина России о применении положений пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется, в том числе в отношении административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм чартера.
"О направлении письма Минфина России о применении положений пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется, в том числе в отношении административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм чартера.
Решение УФНС России по Республике Карелия от 07.08.2015 N 13-11/07011
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении налога на прибыль и НДС.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель при отсутствии ведения раздельного учета затрат не воспользовался методикой расчета распределения затрат на строительство, предложенной налоговым органом в ходе предыдущей выездной налоговой проверки, а применил новую методику, при которой расчет затрат, относящихся к договорам долевого участия, фактически не производится.
Содержит правовую позицию ФНС России.Осуществляя строительство многоквартирного жилого дома, общество исполняло функции заказчика, застройщика, генерального подрядчика. Финансирование строительства жилого дома осуществлялось за счет средств дольщиков, предварительных платежей по договорам купли-продажи и за счет собственных оборотных средств общества. Между обществом и дольщиками заключено 25 договоров участия в долевом строительстве, остальные 23 квартиры были зарегистрированы в собственность общества с последующей реализацией по договорам купли-продажи.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении налога на прибыль и НДС.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель при отсутствии ведения раздельного учета затрат не воспользовался методикой расчета распределения затрат на строительство, предложенной налоговым органом в ходе предыдущей выездной налоговой проверки, а применил новую методику, при которой расчет затрат, относящихся к договорам долевого участия, фактически не производится.
Содержит правовую позицию ФНС России.Осуществляя строительство многоквартирного жилого дома, общество исполняло функции заказчика, застройщика, генерального подрядчика. Финансирование строительства жилого дома осуществлялось за счет средств дольщиков, предварительных платежей по договорам купли-продажи и за счет собственных оборотных средств общества. Между обществом и дольщиками заключено 25 договоров участия в долевом строительстве, остальные 23 квартиры были зарегистрированы в собственность общества с последующей реализацией по договорам купли-продажи.
Вопрос: ...Организация приобрела квартиру для использования в деятельности в субъекте РФ, где она зарегистрирована, и квартиры для перепродажи в другом субъекте РФ. Как исчислить налог на имущество? Можно ли представить декларацию по месту регистрации организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Вопрос: Организация (г. Москва) в 2016 г. приобрела 4 квартиры для служебного использования и для перепродажи. 3 квартиры, которые расположены в Московской области, планируется перепродать, а оставшуюся квартиру, которая находится в г. Москве, использовать для служебного помещения. Возникает ли необходимость исчислять налог на имущество в данном случае? Если да, то в каком порядке? Возможно ли в указанной ситуации представлять декларации по месту регистрации организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Вопрос: Организация (г. Москва) в 2016 г. приобрела 4 квартиры для служебного использования и для перепродажи. 3 квартиры, которые расположены в Московской области, планируется перепродать, а оставшуюся квартиру, которая находится в г. Москве, использовать для служебного помещения. Возникает ли необходимость исчислять налог на имущество в данном случае? Если да, то в каком порядке? Возможно ли в указанной ситуации представлять декларации по месту регистрации организации?
Статья: Налог на имущество по жилому помещению - товару
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПО ЖИЛОМУ ПОМЕЩЕНИЮ - ТОВАРУ
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПО ЖИЛОМУ ПОМЕЩЕНИЮ - ТОВАРУ
Вопрос: Обязана ли организация уплачивать налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости квартиры, приобретенной в 2015 г. с целью перепродажи и учитываемой на балансе организации как товар?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Обязана ли организация уплачивать налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости квартиры, приобретенной в 2015 г. с целью перепродажи и учитываемой на балансе организации как товар?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Обязана ли организация уплачивать налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости квартиры, приобретенной в 2015 г. с целью перепродажи и учитываемой на балансе организации как товар?
Статья: Особая налоговая ответственность. Как организациям платить налог на имущество
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, N 4)- жилым домам и жилым помещениям для продажи или перепродажи (не учтенным как основные средства).
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, N 4)- жилым домам и жилым помещениям для продажи или перепродажи (не учтенным как основные средства).
Вопрос: Каков порядок обложения налогом на имущество квартир, приобретенных организацией по договору ренты с целью последующей продажи?
("Налоговые известия Московского региона", 2002, N 6)"Налоговые известия Московского региона", N 6, 2002
("Налоговые известия Московского региона", 2002, N 6)"Налоговые известия Московского региона", N 6, 2002
Вопрос: Включается ли в декларацию по налогу на имущество жилая квартира, купленная организацией для перепродажи в г. Москве, в течение первого года с момента постановки на баланс? Как и какими документами подтвердить отсутствие обязанности по исчислению и уплате налога на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Включается ли в декларацию по налогу на имущество жилая квартира, купленная организацией для перепродажи в г. Москве, в течение первого года с момента постановки на баланс? Как и какими документами подтвердить отсутствие обязанности по исчислению и уплате налога на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Включается ли в декларацию по налогу на имущество жилая квартира, купленная организацией для перепродажи в г. Москве, в течение первого года с момента постановки на баланс? Как и какими документами подтвердить отсутствие обязанности по исчислению и уплате налога на имущество?
Вопрос: ...В мае 2010 г. организация купила квартиру и получила свидетельство о госрегистрации права собственности. Данная квартира куплена для перепродажи работнику организации с условием рассрочки платежа. Договор купли-продажи с работником был заключен в сентябре 2010 г. и прошел госрегистрацию в ноябре 2010 г. Согласно договору работник имеет право проживать в квартире, несет расходы на ее содержание и оплачивает коммунальные услуги. Право собственности на квартиру переходит к работнику после полной оплаты ее стоимости, т.е. через 7 лет. Является ли данная квартира объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с момента госрегистрации права собственности организации и до момента перехода права собственности к работнику?
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-05-05-01/60)Вопрос: В мае 2010 г. организация купила квартиру и получила свидетельство о госрегистрации права собственности. Данная квартира куплена для перепродажи работнику организации с условием рассрочки платежа.
(Письмо Минфина РФ от 20.12.2010 N 03-05-05-01/60)Вопрос: В мае 2010 г. организация купила квартиру и получила свидетельство о госрегистрации права собственности. Данная квартира куплена для перепродажи работнику организации с условием рассрочки платежа.
Вопрос: У организации в собственности имеется жилое помещение, приобретенное для перепродажи. Является ли оно объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в 2014 и 2015 гг.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: У организации в собственности имеется жилое помещение, приобретенное для перепродажи. Является ли оно объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в 2014 и 2015 гг.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: У организации в собственности имеется жилое помещение, приобретенное для перепродажи. Является ли оно объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в 2014 и 2015 гг.?
Вопрос: ...В собственности организации, зарегистрированной в Московской области, находится квартира, приобретенная для продажи и учитываемая в качестве товара. С какого момента уплачивать налог на имущество организаций - с 01.01.2015 или после того, как внесут изменения в Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ?
(Консультация эксперта, 2015)Такие объекты, как жилые помещения, приобретенные для перепродажи, в Законе не поименованы.
(Консультация эксперта, 2015)Такие объекты, как жилые помещения, приобретенные для перепродажи, в Законе не поименованы.
Статья: Правовое регулирование договора ренты
(Гилула М.М., Помарина Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 10)С момента перехода права собственности на имущество от получателя к плательщику ренты последний на основании п. 1 ст. 388 НК РФ становится плательщиком земельного налога (разумеется, если передаваемое имущество представляет собой земельный участок, отвечающий критериям объекта обложения данным налогом, приведенным в ст. 389 НК РФ). Что же касается обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении полученного по договору ренты имущества, то она возникает у плательщика ренты только после принятия такого имущества в состав собственных основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Критерии принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств установлены в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Отметим, что одним из критериев является условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данных активов. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 "Товары". Следовательно, объекты, приобретенные организацией для последующей перепродажи (например, квартиры), должны отражаться на счете 41, не формируя при этом налоговую базу по налогу на имущество организаций.
(Гилула М.М., Помарина Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 10)С момента перехода права собственности на имущество от получателя к плательщику ренты последний на основании п. 1 ст. 388 НК РФ становится плательщиком земельного налога (разумеется, если передаваемое имущество представляет собой земельный участок, отвечающий критериям объекта обложения данным налогом, приведенным в ст. 389 НК РФ). Что же касается обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении полученного по договору ренты имущества, то она возникает у плательщика ренты только после принятия такого имущества в состав собственных основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Критерии принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств установлены в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Отметим, что одним из критериев является условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данных активов. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 "Товары". Следовательно, объекты, приобретенные организацией для последующей перепродажи (например, квартиры), должны отражаться на счете 41, не формируя при этом налоговую базу по налогу на имущество организаций.