Налог на имущество организаций для сельхозтоваропроизводителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций для сельхозтоваропроизводителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило положения п. 3 ст. 346.1 НК РФ в отношении нежилого здания и не уплатило налог на имущество организаций. Инспекция исходила из того, что часть спорного здания используется только для первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, в то время как для освобождения от обязанности уплачивать налог на имущество организаций нужно также производить в нем сельскохозяйственную продукцию. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным, отметив, что основанием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в деятельности, относящейся к производству сельскохозяйственной продукции, ее переработке и реализации. При этом п. 3 ст. 346.1 НК РФ не содержит требования, чтобы такое использование носило непосредственный характер, то есть чтобы сельскохозяйственный товаропроизводитель в каждом конкретном объекте одновременно производил, перерабатывал и реализовывал сельскохозяйственную продукцию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило положения п. 3 ст. 346.1 НК РФ в отношении нежилого здания и не уплатило налог на имущество организаций. Инспекция исходила из того, что часть спорного здания используется только для первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, в то время как для освобождения от обязанности уплачивать налог на имущество организаций нужно также производить в нем сельскохозяйственную продукцию. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным, отметив, что основанием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в деятельности, относящейся к производству сельскохозяйственной продукции, ее переработке и реализации. При этом п. 3 ст. 346.1 НК РФ не содержит требования, чтобы такое использование носило непосредственный характер, то есть чтобы сельскохозяйственный товаропроизводитель в каждом конкретном объекте одновременно производил, перерабатывал и реализовывал сельскохозяйственную продукцию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какая недвижимость плательщика ЕСХН подпадает под освобождение от налога на имущество
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В комментируемом письме специалисты налогового ведомства указали, что, если организация отвечает критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, налог на имущество в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. При этом освобождение налогоплательщика от уплаты налога на имущество не ставится в зависимость от порядка определения его налоговой базы.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В комментируемом письме специалисты налогового ведомства указали, что, если организация отвечает критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, налог на имущество в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. При этом освобождение налогоплательщика от уплаты налога на имущество не ставится в зависимость от порядка определения его налоговой базы.
Вопрос: Об имуществе, в отношении которого не применяется освобождение плательщика ЕСХН от налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется, в том числе в отношении административного здания, столовой, помещения столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется, в том числе в отношении административного здания, столовой, помещения столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)112. Исчисление и уплата налога на имущество сельскохозяйственными организациями производится в соответствии с положениями главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)112. Исчисление и уплата налога на имущество сельскохозяйственными организациями производится в соответствии с положениями главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса РФ.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"С 01.01.2004 вступила в силу глава 30 НК РФ - "Налог на имущество организаций". Максимальная ставка данного налога составляет 2,2% от стоимости основных средств, учитываемых на балансе организации. Льгот в законе для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в том числе (КФХ), также не предусмотрено.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"С 01.01.2004 вступила в силу глава 30 НК РФ - "Налог на имущество организаций". Максимальная ставка данного налога составляет 2,2% от стоимости основных средств, учитываемых на балансе организации. Льгот в законе для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в том числе (КФХ), также не предусмотрено.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)2. Налоговый кодекс РФ предусматривает для применения организациями три специальных налоговых режима: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)2. Налоговый кодекс РФ предусматривает для применения организациями три специальных налоговых режима: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)1) уточняется порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)1) уточняется порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
Статья: Особенности расчета налога на имущество
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- предприятия, использующие упрощенную систему и автоматизированную упрощенную систему налогообложения, которые владеют имуществом, база по которому определяется по кадастровой стоимости;
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- предприятия, использующие упрощенную систему и автоматизированную упрощенную систему налогообложения, которые владеют имуществом, база по которому определяется по кадастровой стоимости;
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители, если будут соблюдать определенные условия.
(КонсультантПлюс, 2025)Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители, если будут соблюдать определенные условия.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
Вопрос: Об освобождении организации, уплачивающей ЕСХН, от налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-3-21/8308@)С учетом изложенного сообщаем, что, если организация отвечает критериям, установленным статьей 346.2 Кодекса, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога, налог на имущество организаций в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Освобождение налогоплательщика от уплаты налога на имущество организаций не ставится в зависимость от порядка определения его налоговой базы.
(Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-3-21/8308@)С учетом изложенного сообщаем, что, если организация отвечает критериям, установленным статьей 346.2 Кодекса, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога, налог на имущество организаций в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Освобождение налогоплательщика от уплаты налога на имущество организаций не ставится в зависимость от порядка определения его налоговой базы.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция сообщила покупателю о том, что в бюджете не сформировался источник для принятия к вычету НДС. Контрагенты продавца имеют признаки фирм-однодневок:
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция сообщила покупателю о том, что в бюджете не сформировался источник для принятия к вычету НДС. Контрагенты продавца имеют признаки фирм-однодневок:
Статья: Установлены особенности налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Вопрос: Об уплате плательщиками ЕСХН налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@)Согласно пункту 3 статьи 346.1 Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(Письмо ФНС России от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@)Согласно пункту 3 статьи 346.1 Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Вопрос: О предложениях по внесению в законодательство РФ изменений, определяющих статус семейного предприятия и особенности его налогообложения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)В рамках применения специальных налоговых режимов организации и индивидуальные предприниматели, в том числе физические лица, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц) и налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)В рамках применения специальных налоговых режимов организации и индивидуальные предприниматели, в том числе физические лица, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц) и налога на добавленную стоимость.