Налог на имущество незавершенное строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество незавершенное строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)2. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2026)2. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)5) объект незавершенного строительства;
(ред. от 28.11.2025)5) объект незавершенного строительства;
Статья: Недострой на балансе: когда кадастровая стоимость приводит к доначислениям налога на имущество
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Облагать ли налогом на имущество объекты незавершенного строительства - один из самых сложных вопросов в практике корпоративного налогообложения. Как показывает свежая судебная практика, налоговые органы все чаще выигрывают споры и доначисляют платежи, даже если недострой не используется и не приносит дохода. Ключевыми факторами для начисления налога становятся не столько степень готовности или факт эксплуатации, сколько запись в ЕГРН и установленная кадастровая стоимость. В каких случаях компания обязана платить налог, а когда нет - разбираемся на основе позиций Минстроя, ФНС России и арбитражных судов.
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Облагать ли налогом на имущество объекты незавершенного строительства - один из самых сложных вопросов в практике корпоративного налогообложения. Как показывает свежая судебная практика, налоговые органы все чаще выигрывают споры и доначисляют платежи, даже если недострой не используется и не приносит дохода. Ключевыми факторами для начисления налога становятся не столько степень готовности или факт эксплуатации, сколько запись в ЕГРН и установленная кадастровая стоимость. В каких случаях компания обязана платить налог, а когда нет - разбираемся на основе позиций Минстроя, ФНС России и арбитражных судов.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении дорогих объектов недвижимости и объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 12.01.2022 N 03-04-05/823)Одновременно сообщается, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц наряду с объектами завершенного строительства (здания, сооружения, помещения) являются и объекты незавершенного строительства (подпункт 5 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
(Письмо Минфина России от 12.01.2022 N 03-04-05/823)Одновременно сообщается, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц наряду с объектами завершенного строительства (здания, сооружения, помещения) являются и объекты незавершенного строительства (подпункт 5 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, прекращении права собственности на объект незавершенного строительства - МКД и снятии его с кадастрового учета.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-05-01/70766)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, прекращении права собственности на объект незавершенного строительства - МКД и снятии его с кадастрового учета.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-05-01/70766)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, прекращении права собственности на объект незавершенного строительства - МКД и снятии его с кадастрового учета.
Ситуация: Каков порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц недвижимости, находящейся в собственности несовершеннолетних граждан?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Несовершеннолетние, имеющие в собственности недвижимость, облагаемую налогом на имущество, являются налогоплательщиками вне зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, используется ли ими это имущество. Налогом на имущество облагаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения и сооружения. Сведения об этом имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра (п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 401 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Несовершеннолетние, имеющие в собственности недвижимость, облагаемую налогом на имущество, являются налогоплательщиками вне зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, используется ли ими это имущество. Налогом на имущество облагаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения и сооружения. Сведения об этом имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра (п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 401 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457; Информация ФНС России).
Вопрос: Подлежит ли налогообложению налогом на имущество физических лиц объект незавершенного строительства?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А26-8975/2023, отказывая в удовлетворении заявления общества о признании незаконным требования налогового органа об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства, суды первой и апелляционной инстанций отметили, что согласно сведениям ЕГРН спорные объекты имеют вид объекта недвижимости "объект незавершенного строительства", что является основанием для исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А26-8975/2023, отказывая в удовлетворении заявления общества о признании незаконным требования налогового органа об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства, суды первой и апелляционной инстанций отметили, что согласно сведениям ЕГРН спорные объекты имеют вид объекта недвижимости "объект незавершенного строительства", что является основанием для исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Объекты незавершенного строительства от налога на имущество не освобождаются. К такому выводу пришла ФНС России, Минфин России поддержал ее позицию (Письмо ФНС России от 23.08.2023 N СД-4-21/10771@ вместе с Письмом Минфина России от 22.08.2023 N 03-05-04-01/79581).
(КонсультантПлюс, 2025)Объекты незавершенного строительства от налога на имущество не освобождаются. К такому выводу пришла ФНС России, Минфин России поддержал ее позицию (Письмо ФНС России от 23.08.2023 N СД-4-21/10771@ вместе с Письмом Минфина России от 22.08.2023 N 03-05-04-01/79581).
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
(Издательство "Главная книга", 2025)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
Вопрос: О заполнении Сведений о недвижимом имуществе в отношении ранее учтенных объектов недвижимости, а также налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства в г. Севастополе.
(Письмо ФНС России от 24.05.2023 N БС-4-21/6469@)Вопрос: О заполнении Сведений о недвижимом имуществе в отношении ранее учтенных объектов недвижимости, а также налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства в г. Севастополе.
(Письмо ФНС России от 24.05.2023 N БС-4-21/6469@)Вопрос: О заполнении Сведений о недвижимом имуществе в отношении ранее учтенных объектов недвижимости, а также налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства в г. Севастополе.