Налог на имущество квартира
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество квартира (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование правового регулирования обеспечения права на жилище в российском законодательстве
(Чирейкин Н.М.)
("Современное право", 2025, N 1)"РБК Недвижимость" дает сравнительный анализ апартаментов и квартир. Так, регистрация в квартирах является бессрочной, а в апартаментах - временной, при этом она невозможна в помещениях, расположенных в деловых центрах, поскольку они изначально являются офисными. Владельцы квартир априори выступают собственниками общедомового имущества (чердаки, подвалы, фасады, лестничные пролеты, лифты и проч.). Владельцы апартаментов обязаны оплачивать содержание доли в общем имуществе здания, но управляющая компания принимает решения по управлению зданием, не учитывая мнения владельцев апартаментов. Владельцы квартир оплачивают налог на имущество из расчета 0,1% кадастровой стоимости, владельцы апартаментов - от 0,5% до 2%. При этом при покупке квартиры предполагается получение 13%-го налогового вычета собственником жилья, а при покупке апартаментов - нет.
(Чирейкин Н.М.)
("Современное право", 2025, N 1)"РБК Недвижимость" дает сравнительный анализ апартаментов и квартир. Так, регистрация в квартирах является бессрочной, а в апартаментах - временной, при этом она невозможна в помещениях, расположенных в деловых центрах, поскольку они изначально являются офисными. Владельцы квартир априори выступают собственниками общедомового имущества (чердаки, подвалы, фасады, лестничные пролеты, лифты и проч.). Владельцы апартаментов обязаны оплачивать содержание доли в общем имуществе здания, но управляющая компания принимает решения по управлению зданием, не учитывая мнения владельцев апартаментов. Владельцы квартир оплачивают налог на имущество из расчета 0,1% кадастровой стоимости, владельцы апартаментов - от 0,5% до 2%. При этом при покупке квартиры предполагается получение 13%-го налогового вычета собственником жилья, а при покупке апартаментов - нет.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Разрешая спор, суды первой и апелляционной инстанций признали неосновательным применение обществом льготы по налогу на имущество в отношении квартир, расположенных в одном из домов. Как указали суды, данный дом, имеющий класс энергетической эффективности B, введен в эксплуатацию в период действия пункта 25 Правил определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов, утвержденных Приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 06.06.2016 N 399/пр, в силу которого многоквартирными домами, имеющими высокий класс энергетической эффективности для целей налогового законодательства, являются дома классов A, A+, A++ согласно таблице 2 данных Правил.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Разрешая спор, суды первой и апелляционной инстанций признали неосновательным применение обществом льготы по налогу на имущество в отношении квартир, расположенных в одном из домов. Как указали суды, данный дом, имеющий класс энергетической эффективности B, введен в эксплуатацию в период действия пункта 25 Правил определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов, утвержденных Приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 06.06.2016 N 399/пр, в силу которого многоквартирными домами, имеющими высокий класс энергетической эффективности для целей налогового законодательства, являются дома классов A, A+, A++ согласно таблице 2 данных Правил.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, начисленный инспекцией налог на имущество организаций не имеет экономического основания. Спорные квартиры приобретались для передачи физическим лицам либо для сноса в рамках исполнения договора комплексного развития территории (договора КРТ). Налогоплательщик не использовал их в своей деятельности, не учитывал в составе основных средств, поскольку они не предназначены для использования организацией в ходе обычной деятельности, не способны приносить прибыль, не могут иметь срок полезного использования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, начисленный инспекцией налог на имущество организаций не имеет экономического основания. Спорные квартиры приобретались для передачи физическим лицам либо для сноса в рамках исполнения договора комплексного развития территории (договора КРТ). Налогоплательщик не использовал их в своей деятельности, не учитывал в составе основных средств, поскольку они не предназначены для использования организацией в ходе обычной деятельности, не способны приносить прибыль, не могут иметь срок полезного использования.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему незаконно отказано в применении региональной льготы по налогу на имущество. Предоставление имущества физическому лицу для целей проживания независимо от оснований такого предоставления освобождает собственника жилого помещения от обязанности платить налог на имущество на него.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему незаконно отказано в применении региональной льготы по налогу на имущество. Предоставление имущества физическому лицу для целей проживания независимо от оснований такого предоставления освобождает собственника жилого помещения от обязанности платить налог на имущество на него.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Вопрос: О применении религиозной организацией освобождения от налога на имущество организаций в отношении жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 21.04.2026 N 03-05-05-01/33121)Вопрос: О применении религиозной организацией освобождения от налога на имущество организаций в отношении жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 21.04.2026 N 03-05-05-01/33121)Вопрос: О применении религиозной организацией освобождения от налога на имущество организаций в отношении жилого помещения.
Готовое решение: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Пример, когда затраты на счете 08 на покупку квартиры облагаются налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Пример, когда затраты на счете 08 на покупку квартиры облагаются налогом на имущество
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
(Издательство "Главная книга", 2026)Объекты незавершенного строительства (счет 08), а также не учтенные как основные средства жилые дома и гаражи могут облагаться налогом только по кадастровой стоимости. Если региональным законом это не предусмотрено или кадастровая стоимость объекта не определена, платить налог по среднегодовой стоимости не надо (Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-05-05-01/45806).
Статья: Кладовка в многоквартирном доме - почему налог такой высокий
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Почему налог на имущество за кладовку больше,
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Почему налог на имущество за кладовку больше,
Вопрос: О налоговой базе и ставках по налогу на имущество физлиц в отношении жилых помещений.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-05-06-01/119358)Вопрос: О налоговой базе и ставках по налогу на имущество физлиц в отношении жилых помещений.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-05-06-01/119358)Вопрос: О налоговой базе и ставках по налогу на имущество физлиц в отношении жилых помещений.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении жилых помещений, в том числе квартир.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-05-01/130432)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении жилых помещений, в том числе квартир.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-05-01/130432)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении жилых помещений, в том числе квартир.
Ситуация: Какие льготы имеют военные пенсионеры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Военные пенсионеры имеют право, в частности, на льготу по налогу на имущество, предоставление жилья, медицинское обеспечение, бесплатное профессиональное обучение (профессиональную переподготовку).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Военные пенсионеры имеют право, в частности, на льготу по налогу на имущество, предоставление жилья, медицинское обеспечение, бесплатное профессиональное обучение (профессиональную переподготовку).
Вопрос: ...О предоставлении вычета по налогу на имущество физлиц в отношении нескольких квартир.
(Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 03-05-06-01/59295)Вопрос: Гражданин имеет в собственности три квартиры в г. Москве. Пунктом 3 ст. 403 НК РФ предусмотрен вычет по налогу на имущество физлиц в отношении квартиры в размере кадастровой стоимости 20 кв. м ее общей площади. Вправе ли гражданин воспользоваться данным вычетом в отношении каждой квартиры?
(Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 03-05-06-01/59295)Вопрос: Гражданин имеет в собственности три квартиры в г. Москве. Пунктом 3 ст. 403 НК РФ предусмотрен вычет по налогу на имущество физлиц в отношении квартиры в размере кадастровой стоимости 20 кв. м ее общей площади. Вправе ли гражданин воспользоваться данным вычетом в отношении каждой квартиры?
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Крусс В.И. задается вопросом о том, на каком основании имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома в целом, не признается более объектом налогообложения, а компенсирующим объектом местного налогообложения остается жилое помещение (квартира, комната) в многоквартирном доме, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости с предусмотренными налоговыми вычетами. По его мнению, возможный вариант ответа на поставленные вопросы связан с тем фактическим обстоятельством, что на практике в подавляющем большинстве применительно к многоквартирным домам так и не были определены и зарегистрированы размеры долей в праве общей долевой собственности, и это, соответственно, не позволяло налоговым органам в полной мере осуществлять исчисление и администрирование земельного налога в отношении земельных участков. Отсутствовал и механизм привлечения собственников помещений в многоквартирных домах к налогообложению, поскольку в законодательстве не был определен орган, ответственный за расчет долей земельного участка, приходящихся на каждого собственника, и представление таких сведений в налоговые органы, а также не установлен порядок актуализации размера долей в праве при изменениях в составе собственников <1>.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Крусс В.И. задается вопросом о том, на каком основании имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома в целом, не признается более объектом налогообложения, а компенсирующим объектом местного налогообложения остается жилое помещение (квартира, комната) в многоквартирном доме, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости с предусмотренными налоговыми вычетами. По его мнению, возможный вариант ответа на поставленные вопросы связан с тем фактическим обстоятельством, что на практике в подавляющем большинстве применительно к многоквартирным домам так и не были определены и зарегистрированы размеры долей в праве общей долевой собственности, и это, соответственно, не позволяло налоговым органам в полной мере осуществлять исчисление и администрирование земельного налога в отношении земельных участков. Отсутствовал и механизм привлечения собственников помещений в многоквартирных домах к налогообложению, поскольку в законодательстве не был определен орган, ответственный за расчет долей земельного участка, приходящихся на каждого собственника, и представление таких сведений в налоговые органы, а также не установлен порядок актуализации размера долей в праве при изменениях в составе собственников <1>.