Налог на гараж
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на гараж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил полученное от налогового органа уведомление о суммах исчисленного налога на имущество организаций. Налогоплательщик полагал, что освобожден от уплаты налога на имущество в связи с применением УСН. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, сделав вывод о наличии у него обязанности уплачивать налог на имущество. Суд установил, что земельный участок, на котором располагается принадлежащий обществу объект недвижимости (гараж), имеет вид разрешенного использования, предполагающий размещение зданий кредитных, административных учреждений. При этом само нежилое здание в соответствии с выпиской из ЕГРН, а также со свидетельством о государственной регистрации права относится к категории "гараж", а не к категории "административно-деловой центр". Общество не использует расположенный на земельном участке объект (гараж) в соответствии с целевым назначением и видом разрешенного использования земельного участка, а также не совершает действий по приведению вида разрешенного использования земельного участка в соответствие с фактическим использованием (предназначением) объекта (нежилого здания). Наличие у объекта недвижимого имущества одного из формальных признаков по п. 3 ст. 378.2 НК не может являться основанием для освобождения общества от уплаты налога на имущество, учитывая фактическое использование этого имущества. Суд отклонил довод общества о том, что в отношении объекта недвижимого имущества (гаража) налог на имущество должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости исключительно при условии, что он включен в перечень объектов недвижимого имущества, определенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, поскольку в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ в данный перечень включаются только объекты недвижимого имущества, указанные в подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то есть административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. Принимая во внимание отсутствие спора о фактическом предназначении и использовании объекта в качестве гаража, отсутствие доказательств его использования в качестве административно-делового, офисного центра, суд пришел к выводу, что в отношении спорного объекта недвижимого имущества налоговая база должна определяться исходя из кадастровой стоимости и применение УСН не освобождает общество от обязанности по уплате налога на имущество организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил полученное от налогового органа уведомление о суммах исчисленного налога на имущество организаций. Налогоплательщик полагал, что освобожден от уплаты налога на имущество в связи с применением УСН. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, сделав вывод о наличии у него обязанности уплачивать налог на имущество. Суд установил, что земельный участок, на котором располагается принадлежащий обществу объект недвижимости (гараж), имеет вид разрешенного использования, предполагающий размещение зданий кредитных, административных учреждений. При этом само нежилое здание в соответствии с выпиской из ЕГРН, а также со свидетельством о государственной регистрации права относится к категории "гараж", а не к категории "административно-деловой центр". Общество не использует расположенный на земельном участке объект (гараж) в соответствии с целевым назначением и видом разрешенного использования земельного участка, а также не совершает действий по приведению вида разрешенного использования земельного участка в соответствие с фактическим использованием (предназначением) объекта (нежилого здания). Наличие у объекта недвижимого имущества одного из формальных признаков по п. 3 ст. 378.2 НК не может являться основанием для освобождения общества от уплаты налога на имущество, учитывая фактическое использование этого имущества. Суд отклонил довод общества о том, что в отношении объекта недвижимого имущества (гаража) налог на имущество должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости исключительно при условии, что он включен в перечень объектов недвижимого имущества, определенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, поскольку в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ в данный перечень включаются только объекты недвижимого имущества, указанные в подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то есть административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. Принимая во внимание отсутствие спора о фактическом предназначении и использовании объекта в качестве гаража, отсутствие доказательств его использования в качестве административно-делового, офисного центра, суд пришел к выводу, что в отношении спорного объекта недвижимого имущества налоговая база должна определяться исходя из кадастровой стоимости и применение УСН не освобождает общество от обязанности по уплате налога на имущество организаций.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, ИФНС, начисляя налог на объект недвижимости - гараж, обосновывала свой довод исключительно указанием на назначение объекта и констатацией того, что налогоплательщиком не представлено достаточных доказательств его использования в сельскохозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, ИФНС, начисляя налог на объект недвижимости - гараж, обосновывала свой довод исключительно указанием на назначение объекта и констатацией того, что налогоплательщиком не представлено достаточных доказательств его использования в сельскохозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что считать гаражом для целей налога на имущество?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38
Вопрос: Об уплате организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей.
(Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-05-05-01/106206)Вопрос: Об уплате организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей.
(Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-05-05-01/106206)Вопрос: Об уплате организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-21/9378@
"Об освобождении организаций, являющихся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, от уплаты налога на имущество организаций в отношении гаражей"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.07.2023 N 03-05-04-01/68705)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об освобождении организаций, являющихся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, от уплаты налога на имущество организаций в отношении гаражей"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.07.2023 N 03-05-04-01/68705)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Комментируемые статьи затрагивают и еще один важный вопрос. Они упоминают о налогообложении общего имущества, принадлежащего собственникам гаражей или машино-мест (помещений) в гаражном комплексе. Это сделано неслучайно, поскольку, в отличие, к примеру, от общего имущества в многоквартирном доме общее имущество гаражных территорий и гаражных комплексов является объектом налогообложения.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Комментируемые статьи затрагивают и еще один важный вопрос. Они упоминают о налогообложении общего имущества, принадлежащего собственникам гаражей или машино-мест (помещений) в гаражном комплексе. Это сделано неслучайно, поскольку, в отличие, к примеру, от общего имущества в многоквартирном доме общее имущество гаражных территорий и гаражных комплексов является объектом налогообложения.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.4.3. Порядок налогообложения жилья, гаражей
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.4.3. Порядок налогообложения жилья, гаражей
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Например, при передаче имущественных прав на жилые дома и помещения (доли в них), гаражи, машино-места налоговую базу определяйте так (п. 3 ст. 155 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Например, при передаче имущественных прав на жилые дома и помещения (доли в них), гаражи, машино-места налоговую базу определяйте так (п. 3 ст. 155 НК РФ):
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)При формулировании выводов суды апелляционной и кассационной инстанций с учетом статьи 11 НК РФ приняли во внимание определение "гараж", данное в действовавшем в спорный период пункте 3.3 СП 113.13330.2016 "Свод правил. Стоянки автомобилей. Актуализированная редакция СНиП 21-02-99*", утвержденном Приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 07.11.2016 N 776/пр, пункте 3.1.4 СП 113.13330.2023 "Свод правил. Стоянки автомобилей СНиП 21-02-99*", утвержденном Приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 05.10.2023 N 718/пр. Также суды посчитали, что представленные в материалы дела доказательства, свидетельствующие о постановке спорного объекта на государственный кадастровый учет как нежилого здания, с бесспорностью не подтверждают позицию общества о том, что объект не обладает признаками объекта налогообложения "гараж", в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (Постановление АС СЗО от 22.08.2024).
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)При формулировании выводов суды апелляционной и кассационной инстанций с учетом статьи 11 НК РФ приняли во внимание определение "гараж", данное в действовавшем в спорный период пункте 3.3 СП 113.13330.2016 "Свод правил. Стоянки автомобилей. Актуализированная редакция СНиП 21-02-99*", утвержденном Приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 07.11.2016 N 776/пр, пункте 3.1.4 СП 113.13330.2023 "Свод правил. Стоянки автомобилей СНиП 21-02-99*", утвержденном Приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 05.10.2023 N 718/пр. Также суды посчитали, что представленные в материалы дела доказательства, свидетельствующие о постановке спорного объекта на государственный кадастровый учет как нежилого здания, с бесспорностью не подтверждают позицию общества о том, что объект не обладает признаками объекта налогообложения "гараж", в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (Постановление АС СЗО от 22.08.2024).
Вопрос: Об условиях уплаты организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей, объектов незавершенного строительства исходя из их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-05-05-01/104103)Вопрос: Об условиях уплаты организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей, объектов незавершенного строительства исходя из их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-05-05-01/104103)Вопрос: Об условиях уплаты организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей, объектов незавершенного строительства исходя из их кадастровой стоимости.
Готовое решение: Какие формы платы за землю предусмотрены законом
(КонсультантПлюс, 2026)Правительство РФ - по земельным участкам, находящимся в федеральной собственности. Плата установлена в размере земельного налога, рассчитанного в отношении такого участка пропорционально площади, занимаемой гаражом (Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 N 1710);
(КонсультантПлюс, 2026)Правительство РФ - по земельным участкам, находящимся в федеральной собственности. Плата установлена в размере земельного налога, рассчитанного в отношении такого участка пропорционально площади, занимаемой гаражом (Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 N 1710);
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении гаражей, принадлежащих организации - плательщику ЕСХН, не используемых непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-05-01/67527)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении гаражей, принадлежащих организации - плательщику ЕСХН, не используемых непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-05-01/67527)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении гаражей, принадлежащих организации - плательщику ЕСХН, не используемых непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции.
Статья: "Гаражная амнистия": законодательство и практика (по результатам социологических исследований)
(Молчанов П.В.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Большинство опрошенных (35,47%) согласились с тем, что это "возможность для владельцев узаконить свой гараж", 32% указали на "удобный для властей способ сбора информации о владельцах гаражей с целью их последующего сноса", 27,47% отметили фискальную составляющую - "взимание налога на зарегистрированный гараж", а 5,07% ответили: "Иное".
(Молчанов П.В.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Большинство опрошенных (35,47%) согласились с тем, что это "возможность для владельцев узаконить свой гараж", 32% указали на "удобный для властей способ сбора информации о владельцах гаражей с целью их последующего сноса", 27,47% отметили фискальную составляющую - "взимание налога на зарегистрированный гараж", а 5,07% ответили: "Иное".
Ситуация: Как признать право собственности на гараж?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! С момента регистрации права собственности на гараж у вас появляется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Если гараж расположен в границах территории гаражного назначения, вы также обязаны нести бремя содержания общего имущества в границах указанной территории (ст. 400, пп. 3 п. 1 ст. 401 НК РФ; ст. ст. 5, 10 Закона от 24.07.2023 N 338-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! С момента регистрации права собственности на гараж у вас появляется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Если гараж расположен в границах территории гаражного назначения, вы также обязаны нести бремя содержания общего имущества в границах указанной территории (ст. 400, пп. 3 п. 1 ст. 401 НК РФ; ст. ст. 5, 10 Закона от 24.07.2023 N 338-ФЗ).