Налог на единственное жилье
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на единственное жилье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ"Повторно исследовав и оценив фактические обстоятельства дела и имеющиеся доказательства по правилам статьи 71 Кодекса, доводы и возражения участвующих в деле лиц, апелляционный суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для исключения спорной квартиры из конкурсной массы должника. Судебная коллегия исходила из того, что залог, возникший на основании пункта 2.1 статьи 73 Налогового кодекса, не входит в число изъятий из исполнительского иммунитета по законодательству об ипотеке и не позволяет обратить взыскание на единственное жилье должника. Должник зарегистрирован в спорной квартире. Наличие у должника иных жилых помещений в собственности не является препятствием для исключения спорной квартиры из конкурсной массы, поскольку действующим законодательством презюмируется учет мнения должника при определении жилого помещения, подлежащего исключению, и право должника на выбор места пребывания и жительства. Спорная квартира не обладает признаками роскошного жилья и является наиболее подходящей для проживания должника и его трех несовершеннолетних детей."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, залог, возникший на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ, не входит в число изъятий из исполнительского иммунитета по законодательству об ипотеке и не позволяет обратить взыскание на единственное жилье должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, залог, возникший на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ, не входит в число изъятий из исполнительского иммунитета по законодательству об ипотеке и не позволяет обратить взыскание на единственное жилье должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении комнаты, принадлежащей пенсионеру.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-05-06-01/26971)Вопрос: Пенсионер получает пенсию и не работает. Падчерица подарила ему комнату в квартире, это будет его единственное жилье. Обязан ли он платить налог на имущество в отношении этой комнаты?
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-05-06-01/26971)Вопрос: Пенсионер получает пенсию и не работает. Падчерица подарила ему комнату в квартире, это будет его единственное жилье. Обязан ли он платить налог на имущество в отношении этой комнаты?
Статья: О продлении дачной амнистии: проблемы применения
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 4)Под садовым домом понимается здание сезонного использования, предназначенное для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании (ст. 3 Федерального закона "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 217-ФЗ)). Все садовые дома, которые значились в ЕГРН как нежилые строения, после 1 января 2019 г. остались садовыми (дачными) домами, однако те, которые значились в ЕГРН как жилые строения, стали жилыми домами с присущим им правовым статусом. Стоит отметить, что в случае превращения дачного строения в жилое граждане, имеющие городскую квартиру, считаются собственниками уже двух равнозначных жилых объектов, что позволяет в случае банкротства гражданина обратить взыскание на городскую квартиру, оставив ему в качестве единственного жилья дачу. Ровно так же для собственников, имеющих льготу по налогообложению, исключается из налоговой базы более дорогой объект, в то время как получить льготу на второй объект (жилой дом = дача) уже становится невозможным. Для того чтобы вернуть дачной постройке статус садового дома, требуется пройти определенную процедуру, предусмотренную Постановлением Правительства Российской Федерации <8>.
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 4)Под садовым домом понимается здание сезонного использования, предназначенное для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании (ст. 3 Федерального закона "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 217-ФЗ)). Все садовые дома, которые значились в ЕГРН как нежилые строения, после 1 января 2019 г. остались садовыми (дачными) домами, однако те, которые значились в ЕГРН как жилые строения, стали жилыми домами с присущим им правовым статусом. Стоит отметить, что в случае превращения дачного строения в жилое граждане, имеющие городскую квартиру, считаются собственниками уже двух равнозначных жилых объектов, что позволяет в случае банкротства гражданина обратить взыскание на городскую квартиру, оставив ему в качестве единственного жилья дачу. Ровно так же для собственников, имеющих льготу по налогообложению, исключается из налоговой базы более дорогой объект, в то время как получить льготу на второй объект (жилой дом = дача) уже становится невозможным. Для того чтобы вернуть дачной постройке статус садового дома, требуется пройти определенную процедуру, предусмотренную Постановлением Правительства Российской Федерации <8>.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 10.04.2025 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"В то же время не предполагается при рассмотрении ходатайств граждан об освобождении от уплаты государственной пошлины, снижении ее размера, предоставлении отсрочки (рассрочки) ее уплаты и придание судами избыточного значения сведениям о наличии у гражданина - доход которого с учетом необходимости уплатить государственную пошлину будет ниже величины прожиточного минимума - иного имущества. Так, наличие единственного жилья - тем более если соответствующий объект недвижимости по своим характеристикам не превышает уровня, достаточного для удовлетворения разумной жизненной потребности гражданина и членов его семьи в жилище, - во всяком случае, не должно становиться основанием для вывода о том, что его реализация может стать источником средств для оплаты государственной пошлины.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"В то же время не предполагается при рассмотрении ходатайств граждан об освобождении от уплаты государственной пошлины, снижении ее размера, предоставлении отсрочки (рассрочки) ее уплаты и придание судами избыточного значения сведениям о наличии у гражданина - доход которого с учетом необходимости уплатить государственную пошлину будет ниже величины прожиточного минимума - иного имущества. Так, наличие единственного жилья - тем более если соответствующий объект недвижимости по своим характеристикам не превышает уровня, достаточного для удовлетворения разумной жизненной потребности гражданина и членов его семьи в жилище, - во всяком случае, не должно становиться основанием для вывода о том, что его реализация может стать источником средств для оплаты государственной пошлины.
<Письмо> ФНС России от 02.04.2019 N ГД-4-14/6022@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2019)>Решение Инспекции от 21.12.2017 N 31687А было обжаловано В.И.В. в Управление, которое своим решением от 15.02.2018 N 06-12/03586 отказало в удовлетворении данной жалобы, ссылаясь на недостоверность сведений, представленных к регистрации, и на то, что заявитель является руководителем и единственным участником двух юридических лиц, у которых отсутствуют наемные работники и в которых применяется упрощенная система налогообложения. Помимо этого оно указало на то, что не представлено согласие собственника жилого помещения, расположенного по адресу: Калининградская обл., г. Калининград, Алданская ул., д. 38, кв. 58, и не принадлежащего заявителю, на использование указанного адреса в качестве местонахождения Общества.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2019)>Решение Инспекции от 21.12.2017 N 31687А было обжаловано В.И.В. в Управление, которое своим решением от 15.02.2018 N 06-12/03586 отказало в удовлетворении данной жалобы, ссылаясь на недостоверность сведений, представленных к регистрации, и на то, что заявитель является руководителем и единственным участником двух юридических лиц, у которых отсутствуют наемные работники и в которых применяется упрощенная система налогообложения. Помимо этого оно указало на то, что не представлено согласие собственника жилого помещения, расположенного по адресу: Калининградская обл., г. Калининград, Алданская ул., д. 38, кв. 58, и не принадлежащего заявителю, на использование указанного адреса в качестве местонахождения Общества.
Вопрос: Об условиях применения семьями с детьми освобождения от НДФЛ доходов, полученных от продажи жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126519)При этом условие о том, что у налогоплательщика должно быть единственное жилое помещение в собственности для целей применения пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, не установлено.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126519)При этом условие о том, что у налогоплательщика должно быть единственное жилое помещение в собственности для целей применения пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, не установлено.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже единственной квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-04-05/15806)Исходя из вышеизложенного, если на момент продажи жилого помещения в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение (за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса), минимальный предельный срок владения проданным жилым помещением будет составлять три года.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-04-05/15806)Исходя из вышеизложенного, если на момент продажи жилого помещения в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение (за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса), минимальный предельный срок владения проданным жилым помещением будет составлять три года.
Информация: Налоговые льготы по НДФЛ при продаже жилья продолжают действовать
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В настоящее время налогоплательщики имеют право на освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья, если оно было в их собственности более 5 лет либо более 3 лет, если такое жилье было приобретено, например, в порядке наследования, дарения от близкого родственника, в результате приватизации или если жилье единственное.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В настоящее время налогоплательщики имеют право на освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья, если оно было в их собственности более 5 лет либо более 3 лет, если такое жилье было приобретено, например, в порядке наследования, дарения от близкого родственника, в результате приватизации или если жилье единственное.
Статья: Краткосрочный наем жилых помещений: пределы правового регулирования
(Киракосян С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Во-первых, рынок краткосрочного найма имеет большое социальное значение. Сегодня для одной трети нанимателей (34%) краткосрочная сдача жилья внаем является главным источником дохода. Причем в этой категории имеется определенная доля граждан (6%), для которых сдача внаем - единственный источник дохода. При этом в "белой" зоне, когда в процессе найма уплачиваются налоги, находится только треть от всех сделок, но таковых становится все больше, и в первую очередь благодаря использованию цифровых инструментов - онлайн-сервисов и платформ, которые позволяют осуществлять инфраструктурное развитие и производить "обеление" сферы краткосрочного найма.
(Киракосян С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Во-первых, рынок краткосрочного найма имеет большое социальное значение. Сегодня для одной трети нанимателей (34%) краткосрочная сдача жилья внаем является главным источником дохода. Причем в этой категории имеется определенная доля граждан (6%), для которых сдача внаем - единственный источник дохода. При этом в "белой" зоне, когда в процессе найма уплачиваются налоги, находится только треть от всех сделок, но таковых становится все больше, и в первую очередь благодаря использованию цифровых инструментов - онлайн-сервисов и платформ, которые позволяют осуществлять инфраструктурное развитие и производить "обеление" сферы краткосрочного найма.
Вопрос: Руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и участником, принял решение передать жилое помещение, принадлежащее организации, в дар сыну, являющемуся индивидуальным предпринимателем на УСН (с объектом "доходы"). В каком порядке осуществляется налогообложение дохода?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и участником, принял решение передать жилое помещение, принадлежащее организации, в дар сыну, являющемуся индивидуальным предпринимателем на УСН (с объектом "доходы"). В каком порядке осуществляется налогообложение дохода?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и участником, принял решение передать жилое помещение, принадлежащее организации, в дар сыну, являющемуся индивидуальным предпринимателем на УСН (с объектом "доходы"). В каком порядке осуществляется налогообложение дохода?
Статья: Имущество супругов как объект налогообложения: российские реалии и зарубежные практики
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В научной среде существует активная дискуссия о том, что такое семья с точки зрения права и можно ли ее считать субъектом права. Например, О.Ю. Ильина предлагает считать семью в праве фикцией и физическое лицо получает защиту своих соответствующих интересов, поскольку наделено соответствующим семейно-правовым статусом. Автор указывает, что "семья и ее члены подвергаются правовому воздействию как единый организм. Но при этом правоспособностью и дееспособностью наделяются отдельные члены семьи, а не семья в целом" <2>. Схожих подходов к определению правосубъектности семьи придерживается и Ю.А. Королев, который обращает внимание на то, что единственным примером семейной, супружеской собственности будет общая собственность на жилье, общая оплата расходов по нему, налоги и пр., однако, по мнению автора, супруги, выступающие вместе в вопросах владения жильем, не создают правосубъектности семьи как таковой <3>. Вместе с тем именно этот режим представляет наибольший научно-правовой интерес с точки зрения защиты экономического интереса семьи и ее членов, а также вытекающие из этого вопросы налогового правового регулирования.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В научной среде существует активная дискуссия о том, что такое семья с точки зрения права и можно ли ее считать субъектом права. Например, О.Ю. Ильина предлагает считать семью в праве фикцией и физическое лицо получает защиту своих соответствующих интересов, поскольку наделено соответствующим семейно-правовым статусом. Автор указывает, что "семья и ее члены подвергаются правовому воздействию как единый организм. Но при этом правоспособностью и дееспособностью наделяются отдельные члены семьи, а не семья в целом" <2>. Схожих подходов к определению правосубъектности семьи придерживается и Ю.А. Королев, который обращает внимание на то, что единственным примером семейной, супружеской собственности будет общая собственность на жилье, общая оплата расходов по нему, налоги и пр., однако, по мнению автора, супруги, выступающие вместе в вопросах владения жильем, не создают правосубъектности семьи как таковой <3>. Вместе с тем именно этот режим представляет наибольший научно-правовой интерес с точки зрения защиты экономического интереса семьи и ее членов, а также вытекающие из этого вопросы налогового правового регулирования.
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)При этом Закон ничего не говорит о возможности его реализации лицами, замещающими государственные или муниципальные должности. Вместе с тем судья может сдавать в аренду единственное принадлежащее ему жилое помещение, временно не используемое им самим как собственником <5>, однако не может быть самозанятым согласно налоговому законодательству, а значит, использовать льготную налоговую ставку <6>.
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)При этом Закон ничего не говорит о возможности его реализации лицами, замещающими государственные или муниципальные должности. Вместе с тем судья может сдавать в аренду единственное принадлежащее ему жилое помещение, временно не используемое им самим как собственником <5>, однако не может быть самозанятым согласно налоговому законодательству, а значит, использовать льготную налоговую ставку <6>.
Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры семьей с детьми.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)2. По вопросу определения "единственного жилья" при исчислении минимального предельного срока владения квартирой
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)2. По вопросу определения "единственного жилья" при исчислении минимального предельного срока владения квартирой
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Приказ ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@ "Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов и порядков представления (направления) в электронной форме документов, предусмотренных статьями 138, 139, 139.2, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Приказ ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@ "Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов и порядков представления (направления) в электронной форме документов, предусмотренных статьями 138, 139, 139.2, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"