Налог на единственное жилье
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на единственное жилье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, залог, возникший на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ, не входит в число изъятий из исполнительского иммунитета по законодательству об ипотеке и не позволяет обратить взыскание на единственное жилье должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, залог, возникший на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ, не входит в число изъятий из исполнительского иммунитета по законодательству об ипотеке и не позволяет обратить взыскание на единственное жилье должника.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Разрешая разногласия по порядку погашения текущей задолженности по земельному налогу в рамках процедуры банкротства, суд указал, что в случае, если земельный участок и расположенное на нем жилое помещение исключены из конкурсной массы, так как помещение является единственным пригодным для постоянного проживания должника, расходы на их содержание и уплату налогов и сборов должны погашаться за счет выделенных из конкурсной массы денежных средств в размере прожиточного минимума. В отношении земельных участков, реализованных на торгах финансовым управляющим, земельный налог погашается за счет выручки от их продажи.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Разрешая разногласия по порядку погашения текущей задолженности по земельному налогу в рамках процедуры банкротства, суд указал, что в случае, если земельный участок и расположенное на нем жилое помещение исключены из конкурсной массы, так как помещение является единственным пригодным для постоянного проживания должника, расходы на их содержание и уплату налогов и сборов должны погашаться за счет выделенных из конкурсной массы денежных средств в размере прожиточного минимума. В отношении земельных участков, реализованных на торгах финансовым управляющим, земельный налог погашается за счет выручки от их продажи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоги с продажи квартиры. В 2021 году наступят существенные изменения
(Верещагина А.)
("Жилищное право", 2021, N 2)2. Если квартира - новостройка и приобреталась у застройщика по договору участия в долевом строительстве или переуступке по договору долевого участия от юрлица или квартира приобреталась по другому договору, связанному с долевым строительством, или по договору об участии в ЖСК, или по договору уступки права требования по договору долевого участия от физлица, то срок владения считается с момента полной оплаты по соответствующему договору. Если жилье единственное, то для того, чтобы не платить налог при продаже квартиры, должно пройти три года с момента оплаты. Если жилье не единственное, то пять лет.
(Верещагина А.)
("Жилищное право", 2021, N 2)2. Если квартира - новостройка и приобреталась у застройщика по договору участия в долевом строительстве или переуступке по договору долевого участия от юрлица или квартира приобреталась по другому договору, связанному с долевым строительством, или по договору об участии в ЖСК, или по договору уступки права требования по договору долевого участия от физлица, то срок владения считается с момента полной оплаты по соответствующему договору. Если жилье единственное, то для того, чтобы не платить налог при продаже квартиры, должно пройти три года с момента оплаты. Если жилье не единственное, то пять лет.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении комнаты, принадлежащей пенсионеру.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-05-06-01/26971)Вопрос: Пенсионер получает пенсию и не работает. Падчерица подарила ему комнату в квартире, это будет его единственное жилье. Обязан ли он платить налог на имущество в отношении этой комнаты?
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-05-06-01/26971)Вопрос: Пенсионер получает пенсию и не работает. Падчерица подарила ему комнату в квартире, это будет его единственное жилье. Обязан ли он платить налог на имущество в отношении этой комнаты?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 10.04.2025 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"В то же время не предполагается при рассмотрении ходатайств граждан об освобождении от уплаты государственной пошлины, снижении ее размера, предоставлении отсрочки (рассрочки) ее уплаты и придание судами избыточного значения сведениям о наличии у гражданина - доход которого с учетом необходимости уплатить государственную пошлину будет ниже величины прожиточного минимума - иного имущества. Так, наличие единственного жилья - тем более если соответствующий объект недвижимости по своим характеристикам не превышает уровня, достаточного для удовлетворения разумной жизненной потребности гражданина и членов его семьи в жилище, - во всяком случае, не должно становиться основанием для вывода о том, что его реализация может стать источником средств для оплаты государственной пошлины.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"В то же время не предполагается при рассмотрении ходатайств граждан об освобождении от уплаты государственной пошлины, снижении ее размера, предоставлении отсрочки (рассрочки) ее уплаты и придание судами избыточного значения сведениям о наличии у гражданина - доход которого с учетом необходимости уплатить государственную пошлину будет ниже величины прожиточного минимума - иного имущества. Так, наличие единственного жилья - тем более если соответствующий объект недвижимости по своим характеристикам не превышает уровня, достаточного для удовлетворения разумной жизненной потребности гражданина и членов его семьи в жилище, - во всяком случае, не должно становиться основанием для вывода о том, что его реализация может стать источником средств для оплаты государственной пошлины.
<Письмо> ФНС России от 02.04.2019 N ГД-4-14/6022@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2019)>Решение Инспекции от 21.12.2017 N 31687А было обжаловано В.И.В. в Управление, которое своим решением от 15.02.2018 N 06-12/03586 отказало в удовлетворении данной жалобы, ссылаясь на недостоверность сведений, представленных к регистрации, и на то, что заявитель является руководителем и единственным участником двух юридических лиц, у которых отсутствуют наемные работники и в которых применяется упрощенная система налогообложения. Помимо этого оно указало на то, что не представлено согласие собственника жилого помещения, расположенного по адресу: Калининградская обл., г. Калининград, Алданская ул., д. 38, кв. 58, и не принадлежащего заявителю, на использование указанного адреса в качестве местонахождения Общества.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2019)>Решение Инспекции от 21.12.2017 N 31687А было обжаловано В.И.В. в Управление, которое своим решением от 15.02.2018 N 06-12/03586 отказало в удовлетворении данной жалобы, ссылаясь на недостоверность сведений, представленных к регистрации, и на то, что заявитель является руководителем и единственным участником двух юридических лиц, у которых отсутствуют наемные работники и в которых применяется упрощенная система налогообложения. Помимо этого оно указало на то, что не представлено согласие собственника жилого помещения, расположенного по адресу: Калининградская обл., г. Калининград, Алданская ул., д. 38, кв. 58, и не принадлежащего заявителю, на использование указанного адреса в качестве местонахождения Общества.
Вопрос: Каков минимальный срок владения единственным жильем, предоставленным в собственность при реализации программы реновации жилищного фонда в г. Москве, в целях освобождения от обложения НДФЛ при продаже, если освобожденное при реализации программы жилье находилось в бессрочном пользовании по договору социального найма?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ответ: Минимальный предельный срок владения единственным жильем, предоставленным налогоплательщику в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в г. Москве, в целях освобождения от обложения НДФЛ при его продаже, составляет три года. Срок начинает исчисляться с даты регистрации права собственности на предоставленное жилое помещение.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ответ: Минимальный предельный срок владения единственным жильем, предоставленным налогоплательщику в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в г. Москве, в целях освобождения от обложения НДФЛ при его продаже, составляет три года. Срок начинает исчисляться с даты регистрации права собственности на предоставленное жилое помещение.
Ситуация: Что такое апартаменты и чем они отличаются от квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С учетом того что апартаменты относятся к нежилым помещениям, указанное выше правило к собственникам апартаментов неприменимо даже в том случае, когда данное помещение является для гражданина единственным.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С учетом того что апартаменты относятся к нежилым помещениям, указанное выше правило к собственникам апартаментов неприменимо даже в том случае, когда данное помещение является для гражданина единственным.
Вопрос: Требование залогодержателя в деле о банкротстве гражданина-залогодателя, не являющегося должником по основному обязательству, обеспечено ипотекой единственного жилого помещения должника. Возможно ли принудить залогового кредитора к мирному урегулированию спора с целью избежать реализации предмета залога?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, правоприменительная практика пошла по пути применения к спорным правоотношениям п. 4 ст. 213.17 Закона о банкротстве, что означает появление механизма принудительного урегулирования спора при условии, что должник по основному обязательству либо иное лицо согласны исполнить это обязательство в приемлемые сроки (например, по графику, изначально предусмотренному основным договором). А залоговый кредитор должен будет принять такое исполнение, избавив тем самым должника (залогодателя) от необходимости обращать взыскание на единственное жилое помещение.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, правоприменительная практика пошла по пути применения к спорным правоотношениям п. 4 ст. 213.17 Закона о банкротстве, что означает появление механизма принудительного урегулирования спора при условии, что должник по основному обязательству либо иное лицо согласны исполнить это обязательство в приемлемые сроки (например, по графику, изначально предусмотренному основным договором). А залоговый кредитор должен будет принять такое исполнение, избавив тем самым должника (залогодателя) от необходимости обращать взыскание на единственное жилое помещение.
Вопрос: Об условиях применения семьями с детьми освобождения от НДФЛ доходов, полученных от продажи жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126519)При этом условие о том, что у налогоплательщика должно быть единственное жилое помещение в собственности для целей применения пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, не установлено.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126519)При этом условие о том, что у налогоплательщика должно быть единственное жилое помещение в собственности для целей применения пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, не установлено.
Вопрос: Об определении минимального срока владения квартирой, приобретенной супругами в 2018 г. и разделенной в 2022 г. при разводе, в целях НДФЛ при продаже супругом доли в ней.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 25.07.2023 N 7700-00-11-2023/007088)Вопрос: В 2018 г. супруги приобрели квартиру и оформили ее в собственность супруга. В 2022 г. при разводе разделили квартиру пополам - по 1/2 доли в собственности каждого. Свою долю в квартире супруг продает, и возникает вопрос уплаты НДФЛ. При этом для освобождения от налога минимальный срок владения квартирой, которая является единственным жильем, составляет три года. С какой даты отсчитывается срок владения квартирой: с даты первоначального ее приобретения в 2018 г. или с даты оформления права собственности на долю в квартире в 2022 г.?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 25.07.2023 N 7700-00-11-2023/007088)Вопрос: В 2018 г. супруги приобрели квартиру и оформили ее в собственность супруга. В 2022 г. при разводе разделили квартиру пополам - по 1/2 доли в собственности каждого. Свою долю в квартире супруг продает, и возникает вопрос уплаты НДФЛ. При этом для освобождения от налога минимальный срок владения квартирой, которая является единственным жильем, составляет три года. С какой даты отсчитывается срок владения квартирой: с даты первоначального ее приобретения в 2018 г. или с даты оформления права собственности на долю в квартире в 2022 г.?
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Приказ ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@ "Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов и порядков представления (направления) в электронной форме документов, предусмотренных статьями 138, 139, 139.2, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Приказ ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@ "Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов и порядков представления (направления) в электронной форме документов, предусмотренных статьями 138, 139, 139.2, 140 и 140.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
Статья: Банкротство: тенденции и актуальная судебная практика
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Фабула дела. Определением арбитражного суда из конкурсной массы гражданина-должника исключено недвижимое имущество - квартира в г. Воркуте, поскольку данное имущество признано единственным пригодным для проживания должника. Должник был не согласен с исключением спорного жилого помещения из конкурсной массы, поскольку постоянным местом жительства должника является г. Казань, в г. Воркуту возвращаться он не планировал. Гражданин отметил, что спорная квартира находится в достаточной отдаленности от места его проживания и необходимость в ней отсутствует. Владение данным имуществом подразумевает несение постоянных расходов (налоговые платежи, коммунальные услуги), которые должник как пенсионер нести не в состоянии. Должник указал, что вопрос об исключении единственного жилья из конкурсной массы должен быть согласован с ним самим и включение данной квартиры в конкурсную массу для реализации на торгах не нарушает права кредиторов и способствует максимальному погашению задолженности.
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Фабула дела. Определением арбитражного суда из конкурсной массы гражданина-должника исключено недвижимое имущество - квартира в г. Воркуте, поскольку данное имущество признано единственным пригодным для проживания должника. Должник был не согласен с исключением спорного жилого помещения из конкурсной массы, поскольку постоянным местом жительства должника является г. Казань, в г. Воркуту возвращаться он не планировал. Гражданин отметил, что спорная квартира находится в достаточной отдаленности от места его проживания и необходимость в ней отсутствует. Владение данным имуществом подразумевает несение постоянных расходов (налоговые платежи, коммунальные услуги), которые должник как пенсионер нести не в состоянии. Должник указал, что вопрос об исключении единственного жилья из конкурсной массы должен быть согласован с ним самим и включение данной квартиры в конкурсную массу для реализации на торгах не нарушает права кредиторов и способствует максимальному погашению задолженности.
Информация: Налоговые льготы по НДФЛ при продаже жилья продолжают действовать
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В настоящее время налогоплательщики имеют право на освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья, если оно было в их собственности более 5 лет либо более 3 лет, если такое жилье было приобретено, например, в порядке наследования, дарения от близкого родственника, в результате приватизации или если жилье единственное.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В настоящее время налогоплательщики имеют право на освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья, если оно было в их собственности более 5 лет либо более 3 лет, если такое жилье было приобретено, например, в порядке наследования, дарения от близкого родственника, в результате приватизации или если жилье единственное.
Статья: Иммунитет денежных средств, полученных от реализации исключенного из конкурсной массы имущества
(Найдич И.Ю.)
("Современное право", 2025, N 7)2. Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.02.2025 по делу N А66-4519/2019 оставлены без изменения судебные акты об отказе в пересмотре определения о завершении процедуры реализации имущества по вновь открывшимся обстоятельствам <11>. Федеральная налоговая служба, обратившаяся с данным заявлением, указала на то, что супругом должника была продана квартира после завершения процедуры банкротства. Отказывая в удовлетворении заявления, суд указал, что заявителем не представлены доказательства наличия в собственности должника иного пригодного для проживания жилого помещения. При принятии этих решений суды исходили из того, что кредитору не может быть причинен вред от распоряжения единственным жильем. Следовательно, правовую охрану получает встречное предоставление (ценность), полученное при таком распоряжении.
(Найдич И.Ю.)
("Современное право", 2025, N 7)2. Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.02.2025 по делу N А66-4519/2019 оставлены без изменения судебные акты об отказе в пересмотре определения о завершении процедуры реализации имущества по вновь открывшимся обстоятельствам <11>. Федеральная налоговая служба, обратившаяся с данным заявлением, указала на то, что супругом должника была продана квартира после завершения процедуры банкротства. Отказывая в удовлетворении заявления, суд указал, что заявителем не представлены доказательства наличия в собственности должника иного пригодного для проживания жилого помещения. При принятии этих решений суды исходили из того, что кредитору не может быть причинен вред от распоряжения единственным жильем. Следовательно, правовую охрану получает встречное предоставление (ценность), полученное при таком распоряжении.
Статья: Взаимодействие публичного и частного права: на примере налогообложения доходов от продажи жилых помещений
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)По общему правилу для освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) установлено требование к сроку владения жилым помещением в пять лет. Он сокращается до трех лет, если жилое помещение подарено близким родственником, получено по наследству, по договору пожизненного содержания с иждивением, в рамках приватизации или является единственным жильем продавца (п. 17.1 ст. 217, п. 3 ст. 217.1 НК РФ) <19>.
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)По общему правилу для освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) установлено требование к сроку владения жилым помещением в пять лет. Он сокращается до трех лет, если жилое помещение подарено близким родственником, получено по наследству, по договору пожизненного содержания с иждивением, в рамках приватизации или является единственным жильем продавца (п. 17.1 ст. 217, п. 3 ст. 217.1 НК РФ) <19>.