Налог франция
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог франция (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Личные фонды на стыке права и экономики: механизмы управления частным капиталом: монография"
(Червец Е.И.)
("Статут", 2025)Можно согласиться с тем, что посредством фидуции "французский законодатель допустил существование права собственности ограниченного а) целью, б) промежутком времени, в) обязательствами фидуциария перед учредителем и (или) бенефициарами" <1>. Все сказанное справедливо, но относится скорее к форме инструмента, нежели к тому, какие правовые последствия он влечет в случае стрессовых ситуаций: во-первых, недостаточности имущества для погашения требований кредиторов (т.е. как проявляется экранирование); во-вторых, смены экономического собственника (как ведет себя инструмент после смерти учредителя). Слабое экранирование личных активов учредителя фидуции от кредиторов фидуциарного имущества, по словам Н.Ю. Ерпылевой и А.С. Касаткиной, есть "основное отличие фидуции от траста, так как при формировании последнего имущество составляет отдельный фонд. По общему правилу на него не могут претендовать личные кредиторы учредителя и личные кредиторы трасти" <2>. Что касается второй названной ситуации - смены экономического собственника, то по общему правилу абз. 1 ст. 2029 ФГК фидуциарный договор прекращается в результате смерти учредителя (непригодность фидуции для целей наследственного планирования продиктована среди прочего позицией Министерства финансов Франции, противодействующего обходу налога на наследство).
(Червец Е.И.)
("Статут", 2025)Можно согласиться с тем, что посредством фидуции "французский законодатель допустил существование права собственности ограниченного а) целью, б) промежутком времени, в) обязательствами фидуциария перед учредителем и (или) бенефициарами" <1>. Все сказанное справедливо, но относится скорее к форме инструмента, нежели к тому, какие правовые последствия он влечет в случае стрессовых ситуаций: во-первых, недостаточности имущества для погашения требований кредиторов (т.е. как проявляется экранирование); во-вторых, смены экономического собственника (как ведет себя инструмент после смерти учредителя). Слабое экранирование личных активов учредителя фидуции от кредиторов фидуциарного имущества, по словам Н.Ю. Ерпылевой и А.С. Касаткиной, есть "основное отличие фидуции от траста, так как при формировании последнего имущество составляет отдельный фонд. По общему правилу на него не могут претендовать личные кредиторы учредителя и личные кредиторы трасти" <2>. Что касается второй названной ситуации - смены экономического собственника, то по общему правилу абз. 1 ст. 2029 ФГК фидуциарный договор прекращается в результате смерти учредителя (непригодность фидуции для целей наследственного планирования продиктована среди прочего позицией Министерства финансов Франции, противодействующего обходу налога на наследство).
Статья: Проблемы ответственности за неисполнение / ненадлежащее исполнение договоров, заключенных с помощью чат-ботов, действующих на базе искусственного интеллекта
(Харьков В.С.)
("Юрист", 2026, N 6)<12> Свиридова Е.А. Проблема ответственности ИИ через призму концепции гражданско-правовой ответственности Франции // Экономика. Налоги. Право. 2020. Т. 13. N 3. С. 155.
(Харьков В.С.)
("Юрист", 2026, N 6)<12> Свиридова Е.А. Проблема ответственности ИИ через призму концепции гражданско-правовой ответственности Франции // Экономика. Налоги. Право. 2020. Т. 13. N 3. С. 155.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество"b) Резидент Франции, владеющий имуществом, которое облагается налогом в России в соответствии с положениями пунктов 1, 2 или 3 статьи 22, также может облагаться налогом во Франции по этому имуществу. Французский налог рассчитывается с вычетом суммы зачета, равного сумме налога, уплаченного в России по этому имуществу. Этот зачет не может, однако, превышать сумму французского налога, соответствующего этому имуществу.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество"b) Резидент Франции, владеющий имуществом, которое облагается налогом в России в соответствии с положениями пунктов 1, 2 или 3 статьи 22, также может облагаться налогом во Франции по этому имуществу. Французский налог рассчитывается с вычетом суммы зачета, равного сумме налога, уплаченного в России по этому имуществу. Этот зачет не может, однако, превышать сумму французского налога, соответствующего этому имуществу.
Постановление Правительства Москвы от 31.03.1998 N 242
(ред. от 30.11.1999)
"О создании совместного российско-французского предприятия - открытого акционерного общества "Автофрамос"13. Департаменту науки и промышленной политики совместно с Департаментом экономической политики и развития г. Москвы, Департаментом финансов подготовить и представить в установленном порядке проекты нормативных документов по предоставлению ОАО "Автофрамос" налоговых и таможенных льгот.
(ред. от 30.11.1999)
"О создании совместного российско-французского предприятия - открытого акционерного общества "Автофрамос"13. Департаменту науки и промышленной политики совместно с Департаментом экономической политики и развития г. Москвы, Департаментом финансов подготовить и представить в установленном порядке проекты нормативных документов по предоставлению ОАО "Автофрамос" налоговых и таможенных льгот.
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)Франция - Министр, отвечающий за бюджет, или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Французской Республикой об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем, в частности, является Главное налоговое управление Франции (Письмо Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/1);
(КонсультантПлюс, 2026)Франция - Министр, отвечающий за бюджет, или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Французской Республикой об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем, в частности, является Главное налоговое управление Франции (Письмо Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/1);
Статья: Капитационный метод экономической экспертизы биологических активов
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О., Захарова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)Для дальнейшего исследования таких факторов нами предлагается использовать термин "капитация", который восходит к XVI - XVII вв., именно так назывался подушный налог во Франции, введенный королем Людовиком XIV для покрытия военных расходов <5>.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О., Захарова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)Для дальнейшего исследования таких факторов нами предлагается использовать термин "капитация", который восходит к XVI - XVII вв., именно так назывался подушный налог во Франции, введенный королем Людовиком XIV для покрытия военных расходов <5>.
Статья: Показатели бюджета, основные налоги и налоговый контроль во Франции
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1
Статья: Пределы цифровизации: опыт России и Франции в сборе информации о налогоплательщике в социальных сетях
(Василишина П.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 12)В связи с цифровизацией налоговые органы России и Франции используют информационные технологии, собирая данные об экономической деятельности налогоплательщиков в сети Интернет, для выявления неуплаты налогов. На основе анализа нормативно-правовых актов в области налогов и сборов России и Франции автор исследует процедуру сбора данных из сети Интернет и пределы такого сбора. В России процедура сбора информации из сети Интернет отсутствует как самостоятельная форма налогового контроля. Во Франции на законодательном уровне разрешены налоговым органам автоматизированный сбор и использование информации в сети Интернет. Автор делает вывод, что в законодательствах анализируемых стран нет понимания, в каком случае личные данные имеют налоговое значение и каким образом будут защищены, отсутствует регламентация сбора, обработки, хранения данных.
(Василишина П.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 12)В связи с цифровизацией налоговые органы России и Франции используют информационные технологии, собирая данные об экономической деятельности налогоплательщиков в сети Интернет, для выявления неуплаты налогов. На основе анализа нормативно-правовых актов в области налогов и сборов России и Франции автор исследует процедуру сбора данных из сети Интернет и пределы такого сбора. В России процедура сбора информации из сети Интернет отсутствует как самостоятельная форма налогового контроля. Во Франции на законодательном уровне разрешены налоговым органам автоматизированный сбор и использование информации в сети Интернет. Автор делает вывод, что в законодательствах анализируемых стран нет понимания, в каком случае личные данные имеют налоговое значение и каким образом будут защищены, отсутствует регламентация сбора, обработки, хранения данных.
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Существуют и проблемы, возникающие при использовании оценки арендной платы. Во-первых, бывает трудно оценить арендную плату - контролируемая или субсидируемая арендная плата не может быть непосредственно использована для оценки рыночной арендной платы. Так, в Индии подход к оценке стоимости годовой арендной платы был заменен упрощенным методом оценки, основанным на стоимости имущества <8>. Во Франции налог на проживание (taxe d'habitation) в значительной степени воспринимается как несправедливый, поскольку эффективные налоговые ставки сильно различаются в разных муниципалитетах <9>. В этой стране налог на проживание оплачивается арендатором, но с июля 2023 года он распространяется только на "вторичное" жилье и дома для отдыха - основное жилье всегда освобождается от уплаты налога <10>.
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Существуют и проблемы, возникающие при использовании оценки арендной платы. Во-первых, бывает трудно оценить арендную плату - контролируемая или субсидируемая арендная плата не может быть непосредственно использована для оценки рыночной арендной платы. Так, в Индии подход к оценке стоимости годовой арендной платы был заменен упрощенным методом оценки, основанным на стоимости имущества <8>. Во Франции налог на проживание (taxe d'habitation) в значительной степени воспринимается как несправедливый, поскольку эффективные налоговые ставки сильно различаются в разных муниципалитетах <9>. В этой стране налог на проживание оплачивается арендатором, но с июля 2023 года он распространяется только на "вторичное" жилье и дома для отдыха - основное жилье всегда освобождается от уплаты налога <10>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<369> Например, Конвенция от 26 ноября 1996 г., заключенная между Россией и Францией, также не распространяется на общий социальный налог, взимаемый во Франции, однако охватывает французский налог на заработную плату (taxe sur les salaries).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<369> Например, Конвенция от 26 ноября 1996 г., заключенная между Россией и Францией, также не распространяется на общий социальный налог, взимаемый во Франции, однако охватывает французский налог на заработную плату (taxe sur les salaries).
Статья: Основные начала налогового права зарубежных стран: по мотивам трудов профессора Ильи Ильича Кучерова
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Сопоставление данных по налоговым доходам различных стран позволяет сгруппировать налоговые системы по моделям - англосаксонская, евроконтинентальная, латиноамериканская и смешанная <23>. Выделение моделей обусловлено соотношением объемов прямого и косвенного налогообложения. Англосаксонская модель характеризуется превалированием прямого налогообложения с физических лиц (в США объем подоходного налога в составе налоговых доходов федерального бюджета составляет примерно 50%, в Австралии - 40 - 45%, в Канаде - 35 - 40%); евроконтинентальная модель характеризуется значительным объемом косвенного налогообложения и "социальных налогов" (во Франции объем подоходного налога составляет 20 - 25% от налоговых доходов, притом что НДС - 15%, а социальные налоги - 30 - 35%, в Германии НДС - 17 - 20%, социальные налоги - 40%); латиноамериканская модель характеризуется преимущественным косвенным налогообложением (в Бразилии объем косвенного налогообложения составляет 14% от ВВП, притом что объем социальных налогов не превышает 8%, а подоходного налога - 3%).
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Сопоставление данных по налоговым доходам различных стран позволяет сгруппировать налоговые системы по моделям - англосаксонская, евроконтинентальная, латиноамериканская и смешанная <23>. Выделение моделей обусловлено соотношением объемов прямого и косвенного налогообложения. Англосаксонская модель характеризуется превалированием прямого налогообложения с физических лиц (в США объем подоходного налога в составе налоговых доходов федерального бюджета составляет примерно 50%, в Австралии - 40 - 45%, в Канаде - 35 - 40%); евроконтинентальная модель характеризуется значительным объемом косвенного налогообложения и "социальных налогов" (во Франции объем подоходного налога составляет 20 - 25% от налоговых доходов, притом что НДС - 15%, а социальные налоги - 30 - 35%, в Германии НДС - 17 - 20%, социальные налоги - 40%); латиноамериканская модель характеризуется преимущественным косвенным налогообложением (в Бразилии объем косвенного налогообложения составляет 14% от ВВП, притом что объем социальных налогов не превышает 8%, а подоходного налога - 3%).
Статья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)- страны с прогрессивной шкалой налогообложения, в которых предусмотрен не облагаемый налогом минимум (Германия, Франция, Великобритания, США, Швеция и др.);