Накопленный купонный доход это
Подборка наиболее важных документов по запросу Накопленный купонный доход это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Накопленный купонный доход (НКД) - это часть купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска облигации или даты выплаты предшествующего купонного дохода. Датой начала купонного периода для исчисления НКД считается день, следующий за датой облигационного выпуска или за датой выплаты предыдущего купона по уже обращающимся облигациям.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Накопленный купонный доход (НКД) - это часть купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска облигации или даты выплаты предшествующего купонного дохода. Датой начала купонного периода для исчисления НКД считается день, следующий за датой облигационного выпуска или за датой выплаты предыдущего купона по уже обращающимся облигациям.
Статья: Налоговый кодекс снова переписывают. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)При этом накопленным процентным (купонным) доходом признается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших начиная с даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)При этом накопленным процентным (купонным) доходом признается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших начиная с даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)27. В целях настоящей главы накопленным процентным (купонным) доходом признается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги.
(ред. от 17.11.2025)27. В целях настоящей главы накопленным процентным (купонным) доходом признается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги.
Вопрос: Об учете затрат на приобретение имущественных прав, переданных управляющей компании ПИФа в оплату выдаваемых паев, в расходах по НДФЛ на приобретение этих паев.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-06/29256)Согласно подпункту 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ к указанным расходам, в частности, по операциям с ценными бумагами относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые):
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-06/29256)Согласно подпункту 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ к указанным расходам, в частности, по операциям с ценными бумагами относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые):
Вопрос: Об НДФЛ при получении резидентом Республики Таджикистан дивидендов, а также доходов от реализации ценных бумаг в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-08-05/108859)Порядок налогообложения доходов в виде процентов, в том числе в виде сумм накопленного процентного (купонного) дохода при реализации ценных бумаг, полученных резидентом Республики Таджикистан в Российской Федерации, установлен пунктом 2 статьи 11 Соглашения.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-08-05/108859)Порядок налогообложения доходов в виде процентов, в том числе в виде сумм накопленного процентного (купонного) дохода при реализации ценных бумаг, полученных резидентом Республики Таджикистан в Российской Федерации, установлен пунктом 2 статьи 11 Соглашения.
Вопрос: О ставке НДФЛ с дохода резидента Республики Беларусь от реализации ценных бумаг в РФ.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59576)Вместе с тем в случае, если доходы от реализации ценных бумаг включают сумму накопленного процентного (купонного) дохода, такая часть доходов резидента Республики Беларусь от реализации ценных бумаг в Российской Федерации, относящаяся к накопленному процентному (купонному) доходу, облагается налогом в Российской Федерации по ставке в размере 10% (пункт 2 статьи 10 Соглашения).
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59576)Вместе с тем в случае, если доходы от реализации ценных бумаг включают сумму накопленного процентного (купонного) дохода, такая часть доходов резидента Республики Беларусь от реализации ценных бумаг в Российской Федерации, относящаяся к накопленному процентному (купонному) доходу, облагается налогом в Российской Федерации по ставке в размере 10% (пункт 2 статьи 10 Соглашения).
Вопрос: О налоге на прибыль организаций в отношении сумм процентного (купонного) дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-06/1/40987)В соответствии с пунктом 27 статьи 280 Кодекса в целях главы 25 Кодекса накопленным процентным (купонным) доходом признается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-06/1/40987)В соответствии с пунктом 27 статьи 280 Кодекса в целях главы 25 Кодекса накопленным процентным (купонным) доходом признается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Накопленный процентный (купонный) доход по гособлигациям признается для иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство, доходом от источника в РФ, если эти облигации реализованы (произошло их иное выбытие) (Письмо ФНС России от 26.05.2021 N СД-4-3/7299):
(КонсультантПлюс, 2025)Накопленный процентный (купонный) доход по гособлигациям признается для иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство, доходом от источника в РФ, если эти облигации реализованы (произошло их иное выбытие) (Письмо ФНС России от 26.05.2021 N СД-4-3/7299):
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Вопрос: Об учете процентного расхода в целях налога на прибыль при открытии короткой позиции по ценным бумагам, в том числе облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-03-08/4321)В случае открытия короткой позиции по ценным бумагам, по которым предусмотрено начисление процентного (купонного) дохода, налогоплательщик, открывший такую короткую позицию, производит начисление процентного расхода, определяемого как разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату закрытия короткой позиции (включая суммы процентного (купонного) дохода, которые были выплачены эмитентом в период между датой открытия и датой закрытия короткой позиции) и суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия короткой позиции. Начисление процентного (купонного) дохода осуществляется за время открытия короткой позиции с признанием сумм накопленного расхода на дату закрытия этой короткой позиции или на последнее число отчетного (налогового) периода, если в отчетном (налоговом) периоде не произошло закрытия короткой позиции. В случае если налогообложение процентного (купонного) дохода осуществляется по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 4 статьи 284 Кодекса, указанные выше суммы начисленного процентного (купонного) дохода относятся на уменьшение суммы процентного (купонного) дохода, облагаемой по соответствующей налоговой ставке (абзац девятнадцатый пункта 9 статьи 282 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-03-08/4321)В случае открытия короткой позиции по ценным бумагам, по которым предусмотрено начисление процентного (купонного) дохода, налогоплательщик, открывший такую короткую позицию, производит начисление процентного расхода, определяемого как разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату закрытия короткой позиции (включая суммы процентного (купонного) дохода, которые были выплачены эмитентом в период между датой открытия и датой закрытия короткой позиции) и суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия короткой позиции. Начисление процентного (купонного) дохода осуществляется за время открытия короткой позиции с признанием сумм накопленного расхода на дату закрытия этой короткой позиции или на последнее число отчетного (налогового) периода, если в отчетном (налоговом) периоде не произошло закрытия короткой позиции. В случае если налогообложение процентного (купонного) дохода осуществляется по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 4 статьи 284 Кодекса, указанные выше суммы начисленного процентного (купонного) дохода относятся на уменьшение суммы процентного (купонного) дохода, облагаемой по соответствующей налоговой ставке (абзац девятнадцатый пункта 9 статьи 282 Кодекса).
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг или в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг. При этом расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг или в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг. При этом расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы определить налоговую базу, налоговый агент (покупатель) рассчитывает сумму дохода исходя из срока, в течение которого иностранная организация (продавец) владела ценной бумагой. Эта организация представляет налоговому агенту документ, подтверждающий цену и дату приобретения ценной бумаги. В нем накопленный купонный доход должен быть выделен отдельной строкой. Если такой документ не предоставлен, налогом облагается вся сумма, выплаченная иностранной организации при приобретении у нее ценной бумаги.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы определить налоговую базу, налоговый агент (покупатель) рассчитывает сумму дохода исходя из срока, в течение которого иностранная организация (продавец) владела ценной бумагой. Эта организация представляет налоговому агенту документ, подтверждающий цену и дату приобретения ценной бумаги. В нем накопленный купонный доход должен быть выделен отдельной строкой. Если такой документ не предоставлен, налогом облагается вся сумма, выплаченная иностранной организации при приобретении у нее ценной бумаги.
Вопрос: На какую дату определяется ставка Банка России для определения предела интервальных значений процентов по облигациям? Если ставка купона заранее известна, но не одинакова на протяжении срока обращения облигации, она является фиксированной?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, признание во внереализационных доходах процентного (купонного) дохода по облигациям осуществляется на конец каждого месяца в течение срока нахождения облигаций в собственности налогоплательщика. При этом при реализации/погашении облигации соответствующая сумма накопленного процентного (купонного дохода) включается в доход от реализации и повторному включению в состав внереализационных доходов не подлежит. Иной порядок применяется при налогообложении операций реализации/погашения государственных и муниципальных облигаций, по которым доход в виде процентного (купонного) дохода облагается по ставке иной, чем предусмотрена п. 1 ст. 284 НК РФ, - накопленный купонный доход по указанным облигациям подлежит отражению во внереализационных доходах не только на конец месяца, но и на дату реализации/погашения.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, признание во внереализационных доходах процентного (купонного) дохода по облигациям осуществляется на конец каждого месяца в течение срока нахождения облигаций в собственности налогоплательщика. При этом при реализации/погашении облигации соответствующая сумма накопленного процентного (купонного дохода) включается в доход от реализации и повторному включению в состав внереализационных доходов не подлежит. Иной порядок применяется при налогообложении операций реализации/погашения государственных и муниципальных облигаций, по которым доход в виде процентного (купонного) дохода облагается по ставке иной, чем предусмотрена п. 1 ст. 284 НК РФ, - накопленный купонный доход по указанным облигациям подлежит отражению во внереализационных доходах не только на конец месяца, но и на дату реализации/погашения.