Найм сотрудников в представительство за рубежом
Подборка наиболее важных документов по запросу Найм сотрудников в представительство за рубежом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<39> На самостоятельную уплату налога обратил внимание Минфин России в письме от 13 марта 2020 г. N 03-08-13/19221: при выплате вознаграждения иностранной организацией работнику, занятому в российском постоянном представительстве такой иностранной организации, уплата налога должна быть осуществлена непосредственно работником, поскольку в силу ст. 226 НК РФ лишь обособленные подразделения иностранных организаций признаются налоговыми агентами.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<39> На самостоятельную уплату налога обратил внимание Минфин России в письме от 13 марта 2020 г. N 03-08-13/19221: при выплате вознаграждения иностранной организацией работнику, занятому в российском постоянном представительстве такой иностранной организации, уплата налога должна быть осуществлена непосредственно работником, поскольку в силу ст. 226 НК РФ лишь обособленные подразделения иностранных организаций признаются налоговыми агентами.
Статья: Структурные подразделения иностранных коммерческих организаций в Российской Федерации
(Никитин В.В.)
("Международное право и международные организации", 2016, N 3)2. Упрощение процедур найма сотрудников филиала или представительства иностранной организации (значительное сужение круга ситуаций, при которых для найма иностранных сотрудников необходимо получение патента).
(Никитин В.В.)
("Международное право и международные организации", 2016, N 3)2. Упрощение процедур найма сотрудников филиала или представительства иностранной организации (значительное сужение круга ситуаций, при которых для найма иностранных сотрудников необходимо получение патента).
Нормативные акты
Письмо ГНИ по Московской области от 23.04.1999 N 02-16/5
"Ответы на вопросы, поступившие от госналогинспекций по вопросам налогообложения доходов от ВЭД и иностранных юридических лиц"Распространяются ли на штатных иностранных сотрудников постоянного представительства, отправляемых в командировку за рубеж, нормы выплат суточных и найма помещения при краткосрочных командировках за границу, как для российских лиц? Можно ли принимать такие расходы на затраты постоянного представительства?
"Ответы на вопросы, поступившие от госналогинспекций по вопросам налогообложения доходов от ВЭД и иностранных юридических лиц"Распространяются ли на штатных иностранных сотрудников постоянного представительства, отправляемых в командировку за рубеж, нормы выплат суточных и найма помещения при краткосрочных командировках за границу, как для российских лиц? Можно ли принимать такие расходы на затраты постоянного представительства?
Вопрос: Российская организация имеет ряд представительств за рубежом. Являются ли плательщиками единого социального налога (взноса) зарубежные представительства нашей организации?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Граждане, работающие по трудовым договорам в представительствах Вашей организации за рубежом, являются наемными работниками и для целей применения гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации Ваша организация является работодателем по отношению к указанным лицам.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Граждане, работающие по трудовым договорам в представительствах Вашей организации за рубежом, являются наемными работниками и для целей применения гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации Ваша организация является работодателем по отношению к указанным лицам.
Вопрос: ...В 2010 г. российская организация направила работника в командировку в Германию, где он находился более 183 дней в течение года. На время командировки за работником сохранен средний заработок в российской организации. Других доходов от работы по найму за указанный период работник не имел. Российская организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты работника по ставке 30%. Данная организация не имеет постоянного представительства за границей. В 2011 г. в Германии работник уплатил налог на доходы за 2010 г. с зарплаты, начисленной в РФ. В каком государстве подлежит налогообложению зарплата работника за 2010 г., начисленная российской организацией? Предусмотрен ли возврат суммы уплаченного налога в данной ситуации?
(Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-04-05/6-1320)Вопрос: В 2010 г. российская организация направила своего работника в командировку в Германию, где он находился более 183 дней в течение года. На время командировки за работником сохранен средний заработок в российской организации. Других доходов от работы по найму за указанный период у работника не было. Российская организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ со среднего заработка работника по ставке 30 процентов.
(Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-04-05/6-1320)Вопрос: В 2010 г. российская организация направила своего работника в командировку в Германию, где он находился более 183 дней в течение года. На время командировки за работником сохранен средний заработок в российской организации. Других доходов от работы по найму за указанный период у работника не было. Российская организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ со среднего заработка работника по ставке 30 процентов.
Вопрос: ...В представительство иностранной коммерческой организации в РФ приезжает работник головного офиса (резидент РФ). Его работа связана с командировками по РФ. Зарплата работнику начисляется за границей и перечисляется на банковский счет. Командировочные расходы оплачивает представительство иностранной организации в РФ. Данные расходы головная организация не возмещает. Как облагаются НДФЛ данные выплаты?
(Консультация эксперта, 2016)На наш взгляд, оплата представительством иностранной коммерческой организации командировочных расходов физического лица - работника организации при соответствующем документальном оформлении освобождается от налогообложения НДФЛ независимо от источника такой оплаты.
(Консультация эксперта, 2016)На наш взгляд, оплата представительством иностранной коммерческой организации командировочных расходов физического лица - работника организации при соответствующем документальном оформлении освобождается от налогообложения НДФЛ независимо от источника такой оплаты.
"Комментарий к Жилищному кодексу Российской Федерации с образцами правовых документов"
(поглавный)
(под ред. М.Ю. Тихомирова)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2007)Для работников, направляемых для работы за границу, предусмотрены компенсации расходов в связи с наймом жилого помещения. В соответствии со ст. 340 ТК РФ Постановлением Правительства РФ от 20.12.2002 N 911 утверждены Правила предоставления гарантий и компенсаций работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей <*>.
(поглавный)
(под ред. М.Ю. Тихомирова)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2007)Для работников, направляемых для работы за границу, предусмотрены компенсации расходов в связи с наймом жилого помещения. В соответствии со ст. 340 ТК РФ Постановлением Правительства РФ от 20.12.2002 N 911 утверждены Правила предоставления гарантий и компенсаций работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей <*>.
"Международные трудовые стандарты и российское трудовое право: перспективы координации: Монография"
(под ред. С.Ю. Головиной, Н.Л. Лютова)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2016)На уровне внутригосударственного права в большинстве стран мира, включая Россию, отношения по труду на дипломатической и консульской службе у собственного государства, а также работа на работодателя - иностранное государство и в международных организациях чаще всего оказываются полностью или в основном вне трудового законодательства. Наиболее часто такие отношения относятся к предметной сфере законодательных актов о государственной службе, дипломатических и консульских отношениях и (или) учреждениях, а также о международных организациях, регулирующих общие вопросы деятельности подобных учреждений и организаций <1>. Можно отметить, что, несмотря на различия в "точках отсчета" и, соответственно, в объемах полномочий государства по регулированию труда каждой из указанных категорий (от всесторонней регламентации трудовой деятельности сотрудников "собственных" представительств и консульств до весьма ограниченных возможностей по регулированию труда иностранных граждан, работающих в представительствах третьих стран или международных организаций), подходы государств к определению их правового статуса имеют довольно много общих черт: урегулирование значительной части вопросов на локальном уровне, специфика деления работающих на подкатегории в целях определения процедуры найма, размеров заработной платы, различных гарантий и т.д. Общими являются и проблемные аспекты труда этих категорий работников, порожденные его трансграничным характером. В частности, особый статус их работодателя предполагает учет множества аспектов публично-правовых межгосударственных отношений (принцип международной вежливости, иммунитет государства от юрисдикции судов иностранных государств и исполнения иностранных решений и др.) <2>, обычно не затрагиваемых при разрешении противоречий и споров из трудовых отношений общего характера и отношений по труду на внутригосударственной госслужбе. Общей для этих категорий лиц является и возможность существования у них так называемых зависимых лиц (членов семьи и иностранных домашних работников), статус которых в трудовых и ряде иных отношений до известной степени определяется статусом основного работника.
(под ред. С.Ю. Головиной, Н.Л. Лютова)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2016)На уровне внутригосударственного права в большинстве стран мира, включая Россию, отношения по труду на дипломатической и консульской службе у собственного государства, а также работа на работодателя - иностранное государство и в международных организациях чаще всего оказываются полностью или в основном вне трудового законодательства. Наиболее часто такие отношения относятся к предметной сфере законодательных актов о государственной службе, дипломатических и консульских отношениях и (или) учреждениях, а также о международных организациях, регулирующих общие вопросы деятельности подобных учреждений и организаций <1>. Можно отметить, что, несмотря на различия в "точках отсчета" и, соответственно, в объемах полномочий государства по регулированию труда каждой из указанных категорий (от всесторонней регламентации трудовой деятельности сотрудников "собственных" представительств и консульств до весьма ограниченных возможностей по регулированию труда иностранных граждан, работающих в представительствах третьих стран или международных организаций), подходы государств к определению их правового статуса имеют довольно много общих черт: урегулирование значительной части вопросов на локальном уровне, специфика деления работающих на подкатегории в целях определения процедуры найма, размеров заработной платы, различных гарантий и т.д. Общими являются и проблемные аспекты труда этих категорий работников, порожденные его трансграничным характером. В частности, особый статус их работодателя предполагает учет множества аспектов публично-правовых межгосударственных отношений (принцип международной вежливости, иммунитет государства от юрисдикции судов иностранных государств и исполнения иностранных решений и др.) <2>, обычно не затрагиваемых при разрешении противоречий и споров из трудовых отношений общего характера и отношений по труду на внутригосударственной госслужбе. Общей для этих категорий лиц является и возможность существования у них так называемых зависимых лиц (членов семьи и иностранных домашних работников), статус которых в трудовых и ряде иных отношений до известной степени определяется статусом основного работника.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность как по месту жительства, так и на территориях других регионов РФ, с привлечением наемных работников, проживающих по месту нахождения торговых точек. Налоговые органы некоторых регионов требуют от него перечислять удержанные с доходов наемных работников налоги в местные бюджеты. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица осуществляет торгово - закупочную деятельность как по месту жительства, так и на территориях других административных образований Российской Федерации, с привлечением в качестве продавцов наемных работников, проживающих соответственно по месту нахождения торговых точек. Учитывая, что он является налоговым агентом, налоговые органы некоторых регионов требуют от него по аналогии с порядком, предусмотренным п.7 ст.226 гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации для обособленных подразделений организаций, перечислять удержанные с доходов наемных работников налоги в местные бюджеты. Правомерны ли в данном случае требования налоговых органов?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица осуществляет торгово - закупочную деятельность как по месту жительства, так и на территориях других административных образований Российской Федерации, с привлечением в качестве продавцов наемных работников, проживающих соответственно по месту нахождения торговых точек. Учитывая, что он является налоговым агентом, налоговые органы некоторых регионов требуют от него по аналогии с порядком, предусмотренным п.7 ст.226 гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации для обособленных подразделений организаций, перечислять удержанные с доходов наемных работников налоги в местные бюджеты. Правомерны ли в данном случае требования налоговых органов?
"Парламентское право России: Курс лекций"
(Булаков О.Н., Рязанцев И.Н.)
(под ред. О.Н. Булакова)
("Юстицинформ", 2007)Во-вторых, они могут избираться непрямым голосованием особой категорией избирателей более низкого уровня, например членами местных советов, которые представляют население либо в целом, либо по отдельным территориальным единицам. Так формируется Сенат Франции. Все сенаторы (321 человек) избираются департаментскими коллегиями выборщиков, которые состоят из депутатов Национального собрания от того или иного департамента, членов регионального совета и представителей муниципальных советов. В большинстве департаментов голосование проводится по характерной для V Республики системе большинства в два тура. Сенаторы, представляющие французов, живущих за рубежом, избираются коллегией выборщиков по системе пропорционального представительства.
(Булаков О.Н., Рязанцев И.Н.)
(под ред. О.Н. Булакова)
("Юстицинформ", 2007)Во-вторых, они могут избираться непрямым голосованием особой категорией избирателей более низкого уровня, например членами местных советов, которые представляют население либо в целом, либо по отдельным территориальным единицам. Так формируется Сенат Франции. Все сенаторы (321 человек) избираются департаментскими коллегиями выборщиков, которые состоят из депутатов Национального собрания от того или иного департамента, членов регионального совета и представителей муниципальных советов. В большинстве департаментов голосование проводится по характерной для V Республики системе большинства в два тура. Сенаторы, представляющие французов, живущих за рубежом, избираются коллегией выборщиков по системе пропорционального представительства.
"Труд иностранцев у российского работодателя"
(Наумова Р.Л.)
("Дашков и К", 2009)Все иностранные граждане, работающие в России, обязательно должны платить налог на доходы физических лиц. Об этом нам говорит подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. В статье 215 НК РФ есть исключения из данного положения, а именно: данный налог не нужно удерживать с тех, кто работает в представительствах иностранных государств и с сотрудников различных международных организаций при условии, что законодательством этих государств установлен аналогичный порядок и в отношении российских граждан, имеющих такой же статус. То есть если в данной стране также не удерживается подобный налог с должностных лиц представительств РФ и сотрудников международных организаций.
(Наумова Р.Л.)
("Дашков и К", 2009)Все иностранные граждане, работающие в России, обязательно должны платить налог на доходы физических лиц. Об этом нам говорит подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. В статье 215 НК РФ есть исключения из данного положения, а именно: данный налог не нужно удерживать с тех, кто работает в представительствах иностранных государств и с сотрудников различных международных организаций при условии, что законодательством этих государств установлен аналогичный порядок и в отношении российских граждан, имеющих такой же статус. То есть если в данной стране также не удерживается подобный налог с должностных лиц представительств РФ и сотрудников международных организаций.
"Трудовой кодекс Российской Федерации. Научно-практический комментарий (для командиров воинских частей, профсоюзных работников и гражданского персонала)"
(постатейный)
(Голенко Е.Н., Ковалев В.И.)
("За права военнослужащих", 2004)Для найма иностранных граждан на работу работодатель обязан получить в Федеральной миграционной службе (ФМС) МВД России за плату специальное разрешение на привлечение и использование их труда на основании заключенных с ними трудовых договоров. Одновременно иностранный гражданин вправе осуществлять трудовую деятельность только при наличии разрешения на работу (подтверждения на право трудовой деятельности). Указанный порядок не распространяется на некоторых иностранных граждан: постоянно или временно проживающих в России; сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, международных организаций и др.
(постатейный)
(Голенко Е.Н., Ковалев В.И.)
("За права военнослужащих", 2004)Для найма иностранных граждан на работу работодатель обязан получить в Федеральной миграционной службе (ФМС) МВД России за плату специальное разрешение на привлечение и использование их труда на основании заключенных с ними трудовых договоров. Одновременно иностранный гражданин вправе осуществлять трудовую деятельность только при наличии разрешения на работу (подтверждения на право трудовой деятельности). Указанный порядок не распространяется на некоторых иностранных граждан: постоянно или временно проживающих в России; сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, международных организаций и др.
Вопрос: ...В 2010 г. российская организация направила своего работника на обучение на предприятие европейского концерна в Германии, где работник находился более 183 дней в течение года. На время учебы за работником сохранялась зарплата, других доходов от работы по найму за указанный период работник не имел. С суммы зарплаты в 2010 г. был удержан НДФЛ по ставке 30% как с доходов нерезидента. Указанная российская организация является совместным предприятием концерна и другой российской организации и не имеет постоянного представительства за границей. В 2011 г. от налоговых органов Германии работник получил требование об уплате налогов на доходы за 2010 г. с суммы зарплаты, начисленной в РФ. Должен ли работник уплачивать налог на доходы в Германии?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2011 N 03-08-05)Вопрос: В 2010 г. российская организация направила своего работника на обучение на предприятие европейского концерна в Германии, где работник находился более 183 дней в течение года. На время обучения за работником сохранялась зарплата в российской организации, других доходов от работы по найму за указанный период работник не имел. В 2010 г. с суммы зарплаты был удержан и перечислен в бюджет РФ НДФЛ по ставке 30% как с доходов нерезидента.
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2011 N 03-08-05)Вопрос: В 2010 г. российская организация направила своего работника на обучение на предприятие европейского концерна в Германии, где работник находился более 183 дней в течение года. На время обучения за работником сохранялась зарплата в российской организации, других доходов от работы по найму за указанный период работник не имел. В 2010 г. с суммы зарплаты был удержан и перечислен в бюджет РФ НДФЛ по ставке 30% как с доходов нерезидента.