Надо ли выставлять счета фактуры, если операции не облагаются НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Надо ли выставлять счета фактуры, если операции не облагаются НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФналогоплательщик, который выставил счет-фактуру с НДС по необлагаемой операции, в отношении налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для нее >>>
Важнейшая практика по ст. 173 НК РФНалогоплательщик, который выставил счет-фактуру с НДС по необлагаемой операции, может принять к вычету налог по товарам (работам, услугам), приобретенным для нее >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что в указанном Письме арендаторам - налоговым агентам предлагается также оформлять счета-фактуры на сумму арендной платы с пометкой "без НДС" и регистрировать их в книге продаж и книге покупок. Однако с 2014 года это требование уже неактуально, т.к. с 1 января 2014 г. при осуществлении операций, не облагаемых НДС, выписывать счета-фактуры не требуется (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 г.).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что в указанном Письме арендаторам - налоговым агентам предлагается также оформлять счета-фактуры на сумму арендной платы с пометкой "без НДС" и регистрировать их в книге продаж и книге покупок. Однако с 2014 года это требование уже неактуально, т.к. с 1 января 2014 г. при осуществлении операций, не облагаемых НДС, выписывать счета-фактуры не требуется (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 г.).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что в указанном письме арендаторам - налоговым агентам предлагается также оформлять счета-фактуры на сумму арендной платы с пометкой "без НДС" и регистрировать их в книге продаж и книге покупок. Однако с 2014 года это требование уже неактуально, т.к. с 1 января 2014 г. при осуществлении операций, не облагаемых НДС, выписывать счета-фактуры не требуется (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 г.).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что в указанном письме арендаторам - налоговым агентам предлагается также оформлять счета-фактуры на сумму арендной платы с пометкой "без НДС" и регистрировать их в книге продаж и книге покупок. Однако с 2014 года это требование уже неактуально, т.к. с 1 января 2014 г. при осуществлении операций, не облагаемых НДС, выписывать счета-фактуры не требуется (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 г.).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"3.2. Предусмотренные статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации правила выставления счета-фактуры, который определяется его статьей 169 как документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету, распространяются именно на оформление операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, и допускают в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые данным налогом не облагаются, в том числе в розничной торговле (при оказании платных услуг непосредственно населению), изъятия из обязанности выставлять счета-фактуры, которая считается выполненной, если продавец выдал покупателю кассовый чек (или приравненный к нему документ установленной формы на бланках строгой отчетности, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"3.2. Предусмотренные статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации правила выставления счета-фактуры, который определяется его статьей 169 как документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету, распространяются именно на оформление операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, и допускают в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые данным налогом не облагаются, в том числе в розничной торговле (при оказании платных услуг непосредственно населению), изъятия из обязанности выставлять счета-фактуры, которая считается выполненной, если продавец выдал покупателю кассовый чек (или приравненный к нему документ установленной формы на бланках строгой отчетности, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").
Определение Конституционного Суда РФ от 07.11.2008 N 1049-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Товарищ" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 168 и пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Из приведенных законоположений в их системной взаимосвязи следует, что федеральный законодатель предусмотрел для плательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению указанным налогом, возможность выбора наиболее оптимального способа организации экономической деятельности и налогового планирования: налогоплательщик вправе либо сформировать цену товаров (работ, услуг) без учета сумм налога на добавленную стоимость и, соответственно, без выделения этих сумм в выставляемых покупателю счетах-фактурах, что повышает ценовую конкурентоспособность соответствующих товаров (работ, услуг), либо выставить контрагенту по конкретным операциям по реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, при том что именно эта сумма налога на добавленную стоимость (без учета налоговых вычетов) подлежит уплате в бюджет.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Товарищ" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 168 и пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Из приведенных законоположений в их системной взаимосвязи следует, что федеральный законодатель предусмотрел для плательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению указанным налогом, возможность выбора наиболее оптимального способа организации экономической деятельности и налогового планирования: налогоплательщик вправе либо сформировать цену товаров (работ, услуг) без учета сумм налога на добавленную стоимость и, соответственно, без выделения этих сумм в выставляемых покупателю счетах-фактурах, что повышает ценовую конкурентоспособность соответствующих товаров (работ, услуг), либо выставить контрагенту по конкретным операциям по реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, при том что именно эта сумма налога на добавленную стоимость (без учета налоговых вычетов) подлежит уплате в бюджет.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)продавцы - плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ либо совершающие операции, не облагаемые НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)продавцы - плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ либо совершающие операции, не облагаемые НДС;
Статья: НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Местом реализации товара Россия не признается - ведь начало отгрузки находится за пределами РФ. Так что продажа товара российской организации контрагенту из ЕАЭС вообще не облагается российским НДС <2>. Следовательно, не требуется подтверждать нулевую ставку по НДС и выставлять счет-фактуру.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Местом реализации товара Россия не признается - ведь начало отгрузки находится за пределами РФ. Так что продажа товара российской организации контрагенту из ЕАЭС вообще не облагается российским НДС <2>. Следовательно, не требуется подтверждать нулевую ставку по НДС и выставлять счет-фактуру.
Вопрос: Необходимо ли в разд. 7 декларации по НДС отражать операции, освобождаемые от НДС, и на основании каких учетных регистров заполнить?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ (за исключением операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза), налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) не обязан выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ (за исключением операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза), налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) не обязан выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН выполняет работы по обслуживанию (включая ремонт) морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах. Какую ставку НДС применять с 01.01.2025?
(Консультация эксперта, 2025)При совершении операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, организация в общем случае не должна выставлять покупателям счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако необходимо сдавать в налоговый орган декларацию по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 143 НК РФ). Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При совершении операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, организация в общем случае не должна выставлять покупателям счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако необходимо сдавать в налоговый орган декларацию по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 143 НК РФ). Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Статья: Время новых налоговых решений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Из системы норм главы 21 Налогового кодекса следует, что обязанность платить НДС возникает не в силу выставления счета-фактуры, а в силу факта реализации как объекта налогообложения (счета-фактуры по необлагаемым операциям не рассматриваем). Счета-фактуры нужны для реализации покупателем права на вычет и контроля налоговым органом обоснованности вычета. Поэтому, если разрешить продавцу отзывать счет-фактуру при просрочке оплаты, это не уменьшит у него налоговые начисления, оборот остается обложенным.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Из системы норм главы 21 Налогового кодекса следует, что обязанность платить НДС возникает не в силу выставления счета-фактуры, а в силу факта реализации как объекта налогообложения (счета-фактуры по необлагаемым операциям не рассматриваем). Счета-фактуры нужны для реализации покупателем права на вычет и контроля налоговым органом обоснованности вычета. Поэтому, если разрешить продавцу отзывать счет-фактуру при просрочке оплаты, это не уменьшит у него налоговые начисления, оборот остается обложенным.
Вопрос: Организация при предоставлении права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии резиденту Узбекистана ошибочно выставила счет-фактуру на паушальный взнос по ставке НДС 20%, несмотря на то что данные услуги не облагаются НДС. Как исправить ошибку?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация при предоставлении права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии резиденту Узбекистана ошибочно выставила счет-фактуру на паушальный взнос по ставке НДС 20%, несмотря на то что данные услуги не облагаются НДС. Как исправить ошибку, учитывая, что операция была осуществлена в III квартале 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация при предоставлении права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии резиденту Узбекистана ошибочно выставила счет-фактуру на паушальный взнос по ставке НДС 20%, несмотря на то что данные услуги не облагаются НДС. Как исправить ошибку, учитывая, что операция была осуществлена в III квартале 2022 г.?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 030 "неплательщики НДС" записывают сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 030 "неплательщики НДС" записывают сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет по НДС, если налогоплательщик не пользуется освобождением от НДС, но не подал заявление об отказе от него
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило: если налогоплательщик не представил заявление об отказе от освобождения от налогообложения операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ, они освобождаются от обложения НДС. В случае выставления счета-фактуры с выделением НДС указанная сумма налога уплачивается в бюджет на основании пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ. При этом налог, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), к вычету не принимается.
Можно ли применить вычет по НДС, если налогоплательщик не пользуется освобождением от НДС, но не подал заявление об отказе от него
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило: если налогоплательщик не представил заявление об отказе от освобождения от налогообложения операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ, они освобождаются от обложения НДС. В случае выставления счета-фактуры с выделением НДС указанная сумма налога уплачивается в бюджет на основании пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ. При этом налог, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), к вычету не принимается.
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Счет-фактура по операциям, не облагаемым НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Счет-фактура по операциям, не облагаемым НДС
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Поскольку оборудование установлено в Казахстане, то оказание услуг/выполнение работ по его ремонту и техническому обслуживанию российским НДС не облагается <29>. Соответственно, счет-фактуру вы выставлять не должны.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Поскольку оборудование установлено в Казахстане, то оказание услуг/выполнение работ по его ремонту и техническому обслуживанию российским НДС не облагается <29>. Соответственно, счет-фактуру вы выставлять не должны.