Надо ли сдавать декларацию по налогу на имущество если нет имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Надо ли сдавать декларацию по налогу на имущество если нет имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, полагало, что у него отсутствует обязанность представлять декларацию по налогу на имущество, поскольку у него нет в собственности объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на имущество. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, поскольку общество владело помещениями, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с законом субъекта РФ условие о площади административно-деловых и торговых центров свыше 1000 кв. м, необходимое для определения налоговой базы как кадастровой стоимости, применяется к площади самих центров, но не помещений в них. Несмотря на то, что площадь каждого помещения общества составляла менее 1000 кв. м, площадь торговых центров, в которых они расположены, превышала 1000 кв. м, следовательно, налоговая база в отношении принадлежащих обществу помещений определяется как их кадастровая стоимость. Суд отметил, что одинаковый режим налогообложения должен распространяться как на административно-деловые и торговые центры, так и на входящие в них помещения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, полагало, что у него отсутствует обязанность представлять декларацию по налогу на имущество, поскольку у него нет в собственности объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на имущество. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, поскольку общество владело помещениями, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В соответствии с законом субъекта РФ условие о площади административно-деловых и торговых центров свыше 1000 кв. м, необходимое для определения налоговой базы как кадастровой стоимости, применяется к площади самих центров, но не помещений в них. Несмотря на то, что площадь каждого помещения общества составляла менее 1000 кв. м, площадь торговых центров, в которых они расположены, превышала 1000 кв. м, следовательно, налоговая база в отношении принадлежащих обществу помещений определяется как их кадастровая стоимость. Суд отметил, что одинаковый режим налогообложения должен распространяться как на административно-деловые и торговые центры, так и на входящие в них помещения.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением декларации по налогу на имущество организаций. Общество обратилось в суд с требованием о взыскании с налогового органа процентов за незаконное удержание денежных средств. Суд удовлетворил требования, поскольку установил, что у общества отсутствовало имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, а следовательно, оно не является плательщиком налога на имущество, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением декларации по налогу на имущество организаций. Общество обратилось в суд с требованием о взыскании с налогового органа процентов за незаконное удержание денежных средств. Суд удовлетворил требования, поскольку установил, что у общества отсутствовало имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, а следовательно, оно не является плательщиком налога на имущество, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество организаций по движимому имуществу
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество организаций по движимому имуществу
Вопрос: Организация на ЕСХН имеет имущество, которое использует в сельскохозяйственной производственной деятельности. Плательщики ЕСХН освобождены от налога на имущество. Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество, если все имущество используется в производственной деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, у организации - плательщика ЕСХН отсутствует обязанность в представлении декларации по налогу на имущество организаций, если все имущество, в частности, используется при производстве сельскохозяйственной продукции.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, у организации - плательщика ЕСХН отсутствует обязанность в представлении декларации по налогу на имущество организаций, если все имущество, в частности, используется при производстве сельскохозяйственной продукции.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Суд первой инстанции оставил заявление без удовлетворения, согласившись с доводом ответчика. При этом суд отметил, что поскольку среди членов организации инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, все имущество используется организацией для осуществления уставной деятельности, она вправе пользоваться льготой по налогу на имущество на основании пункта 3 статьи 381 НК РФ, поэтому у нее отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации и налогового расчета по этому налогу.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Суд первой инстанции оставил заявление без удовлетворения, согласившись с доводом ответчика. При этом суд отметил, что поскольку среди членов организации инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, все имущество используется организацией для осуществления уставной деятельности, она вправе пользоваться льготой по налогу на имущество на основании пункта 3 статьи 381 НК РФ, поэтому у нее отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации и налогового расчета по этому налогу.
Статья: Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)По объектам, находящимся в одном регионе, можно сдать единую декларацию за 2023 г., если до 01.02.2024 было подано в УФНС уведомление о порядке представления декларации <11>. Но нет возможности централизованной уплаты налога на имущество, даже при подаче единой декларации. Деньги должны попасть в качестве ЕНП на ЕНС, а потом распределиться по бюджетам на основании соответствующих кодов ОКТМО (на основании ЕНП-уведомлений или декларации) <12>. Если вы подаете единую декларацию, укажите код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются деньги от уплаты налога <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)По объектам, находящимся в одном регионе, можно сдать единую декларацию за 2023 г., если до 01.02.2024 было подано в УФНС уведомление о порядке представления декларации <11>. Но нет возможности централизованной уплаты налога на имущество, даже при подаче единой декларации. Деньги должны попасть в качестве ЕНП на ЕНС, а потом распределиться по бюджетам на основании соответствующих кодов ОКТМО (на основании ЕНП-уведомлений или декларации) <12>. Если вы подаете единую декларацию, укажите код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются деньги от уплаты налога <13>.
Статья: Новая форма декларации по налогу на имущество для отчета за 2022 год
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Раньше действовало такое правило: разд. 1 заполняется, в частности, по местонахождению недвижимого имущества (то есть не имело значения, является оно налогооблагаемым или нет). Отметим, что это вытекало из требования, установленного п. 1 ст. 386 НК РФ: налогоплательщики обязаны представлять декларацию по истечении налогового периода в налоговые органы по местонахождению объектов недвижимого имущества и (или) по местонахождению имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Раньше действовало такое правило: разд. 1 заполняется, в частности, по местонахождению недвижимого имущества (то есть не имело значения, является оно налогооблагаемым или нет). Отметим, что это вытекало из требования, установленного п. 1 ст. 386 НК РФ: налогоплательщики обязаны представлять декларацию по истечении налогового периода в налоговые органы по местонахождению объектов недвижимого имущества и (или) по местонахождению имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Не нужно сдавать декларацию и платить налог на имущество:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Не нужно сдавать декларацию и платить налог на имущество:
Статья: Уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах: основные ошибки и последние рекомендации инспекторов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Если организация досрочно уплатила налог на имущество за 2022 год, к примеру, до 28.02.2023 и подала соответствующую налоговую декларацию, уведомление подавать не нужно.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Если организация досрочно уплатила налог на имущество за 2022 год, к примеру, до 28.02.2023 и подала соответствующую налоговую декларацию, уведомление подавать не нужно.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Аналогичные правила устанавливаются п. 1 ст. 81 НК РФ: в частности, сказано, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Аналогичные правила устанавливаются п. 1 ст. 81 НК РФ: в частности, сказано, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Следовательно, если в месте нахождения обособленного подразделения у Общества отсутствуют объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, то по этому месту налоговая декларация по налогу на имущество не представляется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Следовательно, если в месте нахождения обособленного подразделения у Общества отсутствуют объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, то по этому месту налоговая декларация по налогу на имущество не представляется.
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Стоит отметить, что большая часть правоотношений в данной сфере регулируется Налоговым кодексом РФ. Так, сроки давности по уплате налогов на недвижимое имущество зависят от наличия или отсутствия обстоятельств, которые будут указаны в настоящем комментарии.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Стоит отметить, что большая часть правоотношений в данной сфере регулируется Налоговым кодексом РФ. Так, сроки давности по уплате налогов на недвижимое имущество зависят от наличия или отсутствия обстоятельств, которые будут указаны в настоящем комментарии.