Наделение обособленного подразделения полномочиями по уплате страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Наделение обособленного подразделения полномочиями по уплате страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Если организация не сообщила в установленном порядке в налоговый орган о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то уплату страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам следует осуществлять по месту нахождения организации. Об этом сказано, в частности, в Письме ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22748@.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Если организация не сообщила в установленном порядке в налоговый орган о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то уплату страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам следует осуществлять по месту нахождения организации. Об этом сказано, в частности, в Письме ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22748@.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если головная организация не сообщила в ИФНС о том, что ее обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физлицам, а оно уплачивало страховые взносы и представляло расчеты по взносам по своему месту нахождения, это является нарушением порядка представления отчетности. Об этом сказано в письме ФНС России от 9 ноября 2017 года N ГД-4-11/22748@.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если головная организация не сообщила в ИФНС о том, что ее обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физлицам, а оно уплачивало страховые взносы и представляло расчеты по взносам по своему месту нахождения, это является нарушением порядка представления отчетности. Об этом сказано в письме ФНС России от 9 ноября 2017 года N ГД-4-11/22748@.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (КНД 1112536)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (КНД 1112536)
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения при закрытии обособленного подразделения
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если обособленное подразделение наделено правом производить начисления в пользу физических лиц, то оно будет являться плательщиком страховых взносов: будет вести учет начисленных сумм, определять базу, исчислять страховые взносы и перечислять их в общем порядке. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если обособленное подразделение наделено правом производить начисления в пользу физических лиц, то оно будет являться плательщиком страховых взносов: будет вести учет начисленных сумм, определять базу, исчислять страховые взносы и перечислять их в общем порядке. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
Готовое решение: Регистрация в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Датой регистрации юрлица по месту нахождения обособленного подразделения в качестве страхователя является дата наделения подразделения полномочиями по начислению выплат физлицам в соответствии со сведениями из ЕГРН (п. 10 Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в СФР).
(КонсультантПлюс, 2025)Датой регистрации юрлица по месту нахождения обособленного подразделения в качестве страхователя является дата наделения подразделения полномочиями по начислению выплат физлицам в соответствии со сведениями из ЕГРН (п. 10 Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в СФР).
Статья: Особенности учета НДФЛ и страховых взносов при наличии обособленных подразделений
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если плательщик не сообщил в налоговый орган о наделении подразделения такими полномочиями, уплата страховых взносов производится организацией за обозначенное обособленное подразделение по месту нахождения головного подразделения организации, как и представление отчетности.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если плательщик не сообщил в налоговый орган о наделении подразделения такими полномочиями, уплата страховых взносов производится организацией за обозначенное обособленное подразделение по месту нахождения головного подразделения организации, как и представление отчетности.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ, уплате страховых взносов представительством китайской организации, расположенным в г. Москве, осуществляющим расчеты за работников в г. Владивостоке.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-05/43680)Таким образом, только обособленное подразделение, которому головной организацией открыт счет в банке и которое наделено организацией полномочиями начислять и производить выплаты в пользу физических лиц, вправе самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы с этих выплат и представлять расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту своего нахождения.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-05/43680)Таким образом, только обособленное подразделение, которому головной организацией открыт счет в банке и которое наделено организацией полномочиями начислять и производить выплаты в пользу физических лиц, вправе самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы с этих выплат и представлять расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту своего нахождения.
Последние изменения: Открытие и закрытие обособленного подразделения российской коммерческой организации
(КонсультантПлюс, 2025)Организации - плательщики страховых взносов должны сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять и выплачивать доходы физлицам, только если у подразделения есть счет в банке. Правило применяется и в случае лишения его этих полномочий (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации - плательщики страховых взносов должны сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять и выплачивать доходы физлицам, только если у подразделения есть счет в банке. Правило применяется и в случае лишения его этих полномочий (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить форму сообщения по КНД 1112536 о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять и производить выплаты физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Форма "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц" заполняется в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении N 11 к Приказу ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.
(КонсультантПлюс, 2025)Форма "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц" заполняется в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении N 11 к Приказу ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.
Статья: Переход работника из одного обособленного подразделения в другое
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отметим, что если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то оно не наделяется полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу работников, уплачивает страховые взносов и представляет расчеты по страховым взносам в отношении всех работников организации по месту нахождения головной организации, где открыт расчетный счет, независимо от фактического места начисления выплат.
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отметим, что если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то оно не наделяется полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу работников, уплачивает страховые взносов и представляет расчеты по страховым взносам в отношении всех работников организации по месту нахождения головной организации, где открыт расчетный счет, независимо от фактического места начисления выплат.
"Гражданское право. Общая часть: учебник"
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Кроме того, в российском законодательстве выделяют иные обособленные подразделения юридического лица, не относящиеся к филиалам или представительствам. Это понятие предусмотрено НК РФ (ст. 11, 19, подп. 3 п. 2 ст. 23) и означает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Сведения о создании, закрытии таких подразделений должны передаваться в налоговые органы, поскольку эти подразделения в предусмотренных законом случаях исполняют обязанности организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений. Таким образом, эти подразделения создаются организацией при наличии на иной территории рабочих мест и необходимы с точки зрения налогового учета и исполнения налоговых обязанностей юридического лица. Данные подразделения не приобретают каких-либо гражданско-правовых полномочий, которыми могут обладать филиалы и представительства.
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Кроме того, в российском законодательстве выделяют иные обособленные подразделения юридического лица, не относящиеся к филиалам или представительствам. Это понятие предусмотрено НК РФ (ст. 11, 19, подп. 3 п. 2 ст. 23) и означает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Сведения о создании, закрытии таких подразделений должны передаваться в налоговые органы, поскольку эти подразделения в предусмотренных законом случаях исполняют обязанности организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений. Таким образом, эти подразделения создаются организацией при наличии на иной территории рабочих мест и необходимы с точки зрения налогового учета и исполнения налоговых обязанностей юридического лица. Данные подразделения не приобретают каких-либо гражданско-правовых полномочий, которыми могут обладать филиалы и представительства.
Форма: Сообщение российской организации о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (КНД 1112536) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Форма "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц" и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.
(КонсультантПлюс, 2025)Форма "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц" и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.