Начисления по договору гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисления по договору гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Оплата по договору ГПХ, расторжение договора ГПХ
(КонсультантПлюс, 2026)Оплату за фактически выполненные по договору ГПХ работы взыскивают, даже если заказчик не подписывает акт выполненных работ без обоснованных претензий по их объему и качеству, ссылаясь на трудовые отношения с подрядчиком - физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)Оплату за фактически выполненные по договору ГПХ работы взыскивают, даже если заказчик не подписывает акт выполненных работ без обоснованных претензий по их объему и качеству, ссылаясь на трудовые отношения с подрядчиком - физлицом
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку характер фактически сложившихся отношений между сторонами свидетельствует о заключении именно гражданско-правовых договоров, оснований для начисления страховых взносов нет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку характер фактически сложившихся отношений между сторонами свидетельствует о заключении именно гражданско-правовых договоров, оснований для начисления страховых взносов нет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
Статья: Интерпретационная техника в трудовом праве: актуальные проблемы
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 2)При этом толкование не должно создавать новых правил поведения, дополнять или изменять действующие нормы трудового права. Это - "классика жанра". Тем не менее, вопреки указанному требованию, предъявляемому к толкованию, правоприменительные органы "грешат" "ограничительным" или "расширительным" толкованием положений трудового законодательства. Обратимся к примеру "ограничительного" толкования. Министерство труда и социальной защиты в своих письмах (письма от 15 апреля 2016 г. N 17-3/ООГ-578; от 16 января 2017 г. N 14-2/ООГ-245) дает толкование нормам гл. 49.1 и 50.1 ТК РФ в части особенностей регулирования труда иностранных граждан и лиц без гражданства. Высказана позиция о недопустимости привлечения к труду названных лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, на условиях трудового договора о дистанционной работе, поскольку отсутствует возможность контроля за соблюдением норм по охране труда этих работников. Минтруд России считает, что с такими лицами, выполняющими работу за границей, сотрудничество следует осуществлять в рамках гражданско-правовых договоров и начисленное им вознаграждение не облагать страховыми взносами. На первый взгляд данное толкование основано на принципе трудового права "обеспечения права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска" (ст. 2 ТК РФ). Минтруд России поясняет, что в отношении названной категории лиц отсутствует возможность контроля за соблюдением требований по охране труда. Однако такое ограничительное толкование реализации этого принципа приводит к дискриминации данной категории работников, тем более что действующее трудовое законодательство не устанавливает названных ограничений для иностранцев и лиц без гражданства. Кроме того, такое толкование не соответствует требованиям ст. 19.1 ТК РФ. Отчасти решение проблемы видится в легализации в Трудовом кодексе РФ отраслевого принципа толкования (интерпретационной юридической техники): "Все неразрешимые противоречия, неясности нормативных правовых актов о труде, локальных нормативных актов, договорных и индивидуальных актов должны толковаться в пользу работника". Названный принцип не только следует из социального назначения отрасли трудового права как права охраны труда, но и является необходимой составляющей уже известного легализованного принципа запрета ухудшения положения работника (ограничения прав работника, снижение уровня гарантий этих прав (ст. 6; 8; 9 ТК РФ)). И тот и другой из названных принципов - "две стороны одной медали" и охватывают все уровни регулирования трудовых отношений: нормативные правовые акты органов государственной власти РФ и субъектов Федерации (ст. 6 ТК РФ); локальные нормативные правовые акты (ст. 8 ТК РФ), договорные акты (ст. 9 ТК РФ).
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 2)При этом толкование не должно создавать новых правил поведения, дополнять или изменять действующие нормы трудового права. Это - "классика жанра". Тем не менее, вопреки указанному требованию, предъявляемому к толкованию, правоприменительные органы "грешат" "ограничительным" или "расширительным" толкованием положений трудового законодательства. Обратимся к примеру "ограничительного" толкования. Министерство труда и социальной защиты в своих письмах (письма от 15 апреля 2016 г. N 17-3/ООГ-578; от 16 января 2017 г. N 14-2/ООГ-245) дает толкование нормам гл. 49.1 и 50.1 ТК РФ в части особенностей регулирования труда иностранных граждан и лиц без гражданства. Высказана позиция о недопустимости привлечения к труду названных лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, на условиях трудового договора о дистанционной работе, поскольку отсутствует возможность контроля за соблюдением норм по охране труда этих работников. Минтруд России считает, что с такими лицами, выполняющими работу за границей, сотрудничество следует осуществлять в рамках гражданско-правовых договоров и начисленное им вознаграждение не облагать страховыми взносами. На первый взгляд данное толкование основано на принципе трудового права "обеспечения права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска" (ст. 2 ТК РФ). Минтруд России поясняет, что в отношении названной категории лиц отсутствует возможность контроля за соблюдением требований по охране труда. Однако такое ограничительное толкование реализации этого принципа приводит к дискриминации данной категории работников, тем более что действующее трудовое законодательство не устанавливает названных ограничений для иностранцев и лиц без гражданства. Кроме того, такое толкование не соответствует требованиям ст. 19.1 ТК РФ. Отчасти решение проблемы видится в легализации в Трудовом кодексе РФ отраслевого принципа толкования (интерпретационной юридической техники): "Все неразрешимые противоречия, неясности нормативных правовых актов о труде, локальных нормативных актов, договорных и индивидуальных актов должны толковаться в пользу работника". Названный принцип не только следует из социального назначения отрасли трудового права как права охраны труда, но и является необходимой составляющей уже известного легализованного принципа запрета ухудшения положения работника (ограничения прав работника, снижение уровня гарантий этих прав (ст. 6; 8; 9 ТК РФ)). И тот и другой из названных принципов - "две стороны одной медали" и охватывают все уровни регулирования трудовых отношений: нормативные правовые акты органов государственной власти РФ и субъектов Федерации (ст. 6 ТК РФ); локальные нормативные правовые акты (ст. 8 ТК РФ), договорные акты (ст. 9 ТК РФ).
Статья: Проблематика ответственности субъектов правоотношений в области обязательного социального страхования
(Хромова Н.М.)
("Российский судья", 2025, N 9)Приведем пример из судебной практики. МУП г. Норильска "Коммунальные объединенные системы" оспорило в Арбитражном суде Красноярского края решение регионального Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - ОСФР, Фонд) о штрафе, начислении пени и страховых взносов за неправильное исчисление страховых взносов. Проверка выявила, что предприятие не начисляло взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, признанным судом фактически трудовыми. Суд поддержал позицию Фонда, признав законность привлечения предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 26.29 Закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" <7>.
(Хромова Н.М.)
("Российский судья", 2025, N 9)Приведем пример из судебной практики. МУП г. Норильска "Коммунальные объединенные системы" оспорило в Арбитражном суде Красноярского края решение регионального Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - ОСФР, Фонд) о штрафе, начислении пени и страховых взносов за неправильное исчисление страховых взносов. Проверка выявила, что предприятие не начисляло взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, признанным судом фактически трудовыми. Суд поддержал позицию Фонда, признав законность привлечения предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 26.29 Закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" <7>.
Типовая ситуация: Заключение гражданско-правового договора подряда, оказания услуг с физлицом: условия, налоги, взносы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ начисляйте. Взносы на травматизм начисляйте, если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ начисляйте. Взносы на травматизм начисляйте, если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Вопрос: О применении ККТ организацией при выплате физлицу денежных средств в рамках договора гражданско-правового характера.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 30-01-15/77071)Вопрос: О применении ККТ организацией при выплате физлицу денежных средств в рамках договора гражданско-правового характера.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 30-01-15/77071)Вопрос: О применении ККТ организацией при выплате физлицу денежных средств в рамках договора гражданско-правового характера.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со ст. 226.1 НК РФ).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со ст. 226.1 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамНАЧИСЛЕНИЕ НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ
Вопрос: Должно ли ликвидируемое АО при распределении оставшегося имущества (денежных средств) между акционерами, с которыми не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, начислить страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должно ли ликвидируемое АО при распределении оставшегося имущества (денежных средств) между акционерами, с которыми не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, начислить страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должно ли ликвидируемое АО при распределении оставшегося имущества (денежных средств) между акционерами, с которыми не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, начислить страховые взносы?
Статья: Командировочные, ГПД и больничные. Как заполнить РСВ с таких выплат?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Заполнение расчета по страховым взносам может вызвать вопросы, когда речь идет об отражении в документе выплат, связанных с направлением работника в командировку, перечислением исполнителю дохода в рамках ГПД или начислением пособия за первые дни болезни. Рассмотрим порядок заполнения РСВ в каждом из перечисленных случаев.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Заполнение расчета по страховым взносам может вызвать вопросы, когда речь идет об отражении в документе выплат, связанных с направлением работника в командировку, перечислением исполнителю дохода в рамках ГПД или начислением пособия за первые дни болезни. Рассмотрим порядок заполнения РСВ в каждом из перечисленных случаев.