Начисление земельного налога в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление земельного налога в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налогоплательщик оспаривает начисление земельного налога с повышающим коэффициентом на предназначенный для жилищного строительства участок, ссылаясь на его использование для ИЖС
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2023 N 88а-8482/2023 по делу N 2а-3653/2022
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2023 N 88а-8482/2023 по делу N 2а-3653/2022
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налогоплательщик оспаривает начисление земельного налога без применения льготной ставки, установленной для сельскохозяйственных земель (земель для ведения ЛПХ, садоводства или огородничества)
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление земельного налога без применения льготной ставки признают неправомерным, если суд установит, что участок предназначен для сельхозпроизводства (ЛПХ, садоводства, огородничества) и фактически используется по назначению
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление земельного налога без применения льготной ставки признают неправомерным, если суд установит, что участок предназначен для сельхозпроизводства (ЛПХ, садоводства, огородничества) и фактически используется по назначению
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Как следует из материалов дела, индивидуальному предпринимателю (ИП) в 2022 году на праве собственности принадлежало 112 земельных участков. На основании налогового уведомления ИП должен был уплатить земельный налог по 102 земельным участкам с применением налоговой ставки 1,5%. Считая начисление земельного налога по ставке 1,5% неправомерным, предприниматель 29.09.2023 обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете земельного налога по ставке 0,3%.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Как следует из материалов дела, индивидуальному предпринимателю (ИП) в 2022 году на праве собственности принадлежало 112 земельных участков. На основании налогового уведомления ИП должен был уплатить земельный налог по 102 земельным участкам с применением налоговой ставки 1,5%. Считая начисление земельного налога по ставке 1,5% неправомерным, предприниматель 29.09.2023 обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете земельного налога по ставке 0,3%.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик по данному соглашению намерен был получать прибыль не от использования принадлежащих ему участков для сельскохозяйственного производства, а от сдачи их в аренду, то есть исключительно от такой коммерческой деятельности. Кроме того, установлено, что товарищество фактически является коммерческой организацией, кроме основной деятельности оно занималось покупкой и продажей земельных участков. Поэтому налогоплательщику обоснованно начислен земельный налог по общей ставке (Постановление АС МО от 25.04.2023 N Ф05-5122/2023 по делу N А41-25938/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик по данному соглашению намерен был получать прибыль не от использования принадлежащих ему участков для сельскохозяйственного производства, а от сдачи их в аренду, то есть исключительно от такой коммерческой деятельности. Кроме того, установлено, что товарищество фактически является коммерческой организацией, кроме основной деятельности оно занималось покупкой и продажей земельных участков. Поэтому налогоплательщику обоснованно начислен земельный налог по общей ставке (Постановление АС МО от 25.04.2023 N Ф05-5122/2023 по делу N А41-25938/2022).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
<Письмо> ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1311@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в IV квартале 2023 г., по вопросам налогообложения имущества"Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Петрозаводску (далее в настоящем пункте - инспекция, налоговый орган) произведено начисление физическому лицу (далее в настоящем пункте - заявитель, административный истец) земельного налога (далее в настоящем пункте - налог) на земельный участок за 2018 - 2020 годы с применением повышающего коэффициента 2, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 Кодекса.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в IV квартале 2023 г., по вопросам налогообложения имущества"Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Петрозаводску (далее в настоящем пункте - инспекция, налоговый орган) произведено начисление физическому лицу (далее в настоящем пункте - заявитель, административный истец) земельного налога (далее в настоящем пункте - налог) на земельный участок за 2018 - 2020 годы с применением повышающего коэффициента 2, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 Кодекса.
Статья: Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах: как исправить ошибку
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Заполняем "имущественные" ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Вопрос 3. Если компания освобождена от уплаты внутригодовых авансов по земельному налогу, когда сдавать уведомление? В такой ситуации компания по итогам года будет уплачивать всю сумму начисленного налога. Тогда в ЕНП-уведомлении указывают годовой налог, поскольку деклараций по налогу на землю нет. Срок уплаты налога за 2023 г. - 28.02.2024. Уведомление направьте в инспекцию не позднее 26.02.2024 (то есть в ближайший рабочий день после выходного дня - 25.02.2024) <8>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Вопрос 3. Если компания освобождена от уплаты внутригодовых авансов по земельному налогу, когда сдавать уведомление? В такой ситуации компания по итогам года будет уплачивать всю сумму начисленного налога. Тогда в ЕНП-уведомлении указывают годовой налог, поскольку деклараций по налогу на землю нет. Срок уплаты налога за 2023 г. - 28.02.2024. Уведомление направьте в инспекцию не позднее 26.02.2024 (то есть в ближайший рабочий день после выходного дня - 25.02.2024) <8>.
Статья: Защита прокурором публичных интересов в сфере платного землепользования в судебном порядке
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)<20> См.: Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: июнь 2022 г. - февраль 2023 г. // СПС "КонсультантПлюс".
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)<20> См.: Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: июнь 2022 г. - февраль 2023 г. // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Изменят отсчет сроков для начисления повышающих коэффициентов к земельному налогу с участков, приобретенных для жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Изменят отсчет сроков для начисления повышающих коэффициентов к земельному налогу с участков, приобретенных для жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории.
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)- организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, не платить налог на имущество и земельный налог, начислять страховые взносы "на травматизм" по пониженному тарифу, пользоваться льготами при госзакупках по ст. 29 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <6>.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)- организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, не платить налог на имущество и земельный налог, начислять страховые взносы "на травматизм" по пониженному тарифу, пользоваться льготами при госзакупках по ст. 29 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <6>.
Статья: Исправление ошибки прошлых лет по земельному налогу
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Ошибка 2022 года, выявленная учреждением самостоятельно в 2023 году и связанная с излишним начислением земельного налога, отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следующей бухгалтерской записью, сформированной методом "красное сторно":
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Ошибка 2022 года, выявленная учреждением самостоятельно в 2023 году и связанная с излишним начислением земельного налога, отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следующей бухгалтерской записью, сформированной методом "красное сторно":
Статья: Формирование уведомлений об исчисленных суммах налогов: какие ошибки допускают организации
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
Статья: Большинство организаций уже получили сообщения об исчисленных имущественных налогах
("Главная книга", 2025, N 10)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
("Главная книга", 2025, N 10)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Статья: Когда обязанность по уплате налога считается исполненной в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Если ФНС не зачислила деньги на ЕНС из-за сбоя в работе ПО со стороны налоговой и эти деньги предназначались в счет уплаты налога по поданной ранее налоговой декларации, налог признается уплаченным. Но, если деньги "ушли" из банка, не зачислены на ЕНС из-за сбоя ПО налоговой и вы не подали уведомление о начислениях по налогу, а должны были (когда нет отчетности, например, по земельному налогу), налог уплаченным не считается.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Если ФНС не зачислила деньги на ЕНС из-за сбоя в работе ПО со стороны налоговой и эти деньги предназначались в счет уплаты налога по поданной ранее налоговой декларации, налог признается уплаченным. Но, если деньги "ушли" из банка, не зачислены на ЕНС из-за сбоя ПО налоговой и вы не подали уведомление о начислениях по налогу, а должны были (когда нет отчетности, например, по земельному налогу), налог уплаченным не считается.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики вовлечения в хозяйственный оборот земельных ресурсов Российской Федерации в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года" (результаты мероприятия учитываются в рамках КОКМ "Анализ эффективности системы межбюджетных отношений")
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<17> Сотрудниками муниципального земельного контроля городских округов Московской области в 2021 году проведены контрольные мероприятия без взаимодействия с правообладателями земель (обследований) в отношении 164,2 тыс. земельных участков, выявлено нарушений в отношении 49,7 тыс. земельных участков, устранено нарушений в отношении 2,5 тыс. земельных участков, наложены штрафы за нарушения земельного законодательства в размере 22 млн рублей, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель в сумме 808 млн рублей. В 2022 году: проведено контрольных мероприятий - 175,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 104,3 тыс. земельных участков, устранено нарушений - 10,8 тыс. земельных участков, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель - 1 628 млн рублей. В 2023 году: проведено контрольных мероприятий - 131,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 67,7 тыс. земельных участков.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<17> Сотрудниками муниципального земельного контроля городских округов Московской области в 2021 году проведены контрольные мероприятия без взаимодействия с правообладателями земель (обследований) в отношении 164,2 тыс. земельных участков, выявлено нарушений в отношении 49,7 тыс. земельных участков, устранено нарушений в отношении 2,5 тыс. земельных участков, наложены штрафы за нарушения земельного законодательства в размере 22 млн рублей, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель в сумме 808 млн рублей. В 2022 году: проведено контрольных мероприятий - 175,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 104,3 тыс. земельных участков, устранено нарушений - 10,8 тыс. земельных участков, начислен земельный налог с повышенной ставкой за нецелевое использование земель - 1 628 млн рублей. В 2023 году: проведено контрольных мероприятий - 131,5 тыс. земельных участков, выявлено нарушений - 67,7 тыс. земельных участков.