Начисление зарплаты иностранным гражданам
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление зарплаты иностранным гражданам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Решение Московского городского суда от 01.12.2023 по делу N 7-25169/2023 (УИД 77RS0002-02-2023-004228-93)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Доводы К. в жалобе о том, что срок ее пребывания был продлен, об осуществлении ею трудовой деятельности на адрес, не могут быть приняты во внимание, поскольку они объективно ничем не подтверждены. Представленные К. копия трудового договора, копия уведомления о прибытии иностранного гражданина в место пребывания надлежащим образом не заверены, каких-либо документов, подтверждающих действие трудового договора в момент выявления К. (в том числе о начислении и выплате заработной платы), не представлено. Сведения об осуществлении К. трудовой деятельности на адрес, о продлении срока ее пребывания на адрес в материалах дела, в том числе в выписке из АС ЦБДУИГ в отношении К., отсутствуют.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Доводы К. в жалобе о том, что срок ее пребывания был продлен, об осуществлении ею трудовой деятельности на адрес, не могут быть приняты во внимание, поскольку они объективно ничем не подтверждены. Представленные К. копия трудового договора, копия уведомления о прибытии иностранного гражданина в место пребывания надлежащим образом не заверены, каких-либо документов, подтверждающих действие трудового договора в момент выявления К. (в том числе о начислении и выплате заработной платы), не представлено. Сведения об осуществлении К. трудовой деятельности на адрес, о продлении срока ее пребывания на адрес в материалах дела, в том числе в выписке из АС ЦБДУИГ в отношении К., отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)С января по июнь работнику-беженцу (нерезиденту РФ) начислялась зарплата в размере 35 000 руб. в месяц. С нее удерживался НДФЛ по ставке 13%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 27 300 руб. (35 000 руб. x 13% x 6 мес.).
(КонсультантПлюс, 2025)С января по июнь работнику-беженцу (нерезиденту РФ) начислялась зарплата в размере 35 000 руб. в месяц. С нее удерживался НДФЛ по ставке 13%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 27 300 руб. (35 000 руб. x 13% x 6 мес.).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)С января по июнь работнику-беженцу (нерезиденту РФ) начислялась зарплата в размере 35 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 13%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 27 300 руб. (35 000 руб. x 13% x 6 мес.).
(КонсультантПлюс, 2024)С января по июнь работнику-беженцу (нерезиденту РФ) начислялась зарплата в размере 35 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 13%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 27 300 руб. (35 000 руб. x 13% x 6 мес.).
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.11.1994 N 37-ФЗ
(ред. от 22.08.2004)
"О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды"Статья 2. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования не начисляются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.
(ред. от 22.08.2004)
"О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды"Статья 2. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования не начисляются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.
Указ Президента РФ от 03.05.2010 N 542
"Вопросы оплаты труда работников центрального аппарата Министерства иностранных дел Российской Федерации и территориальных органов - представительств Министерства иностранных дел Российской Федерации на территории Российской Федерации"1. Разрешить Министерству иностранных дел Российской Федерации направлять в 2010 году средства, образовавшиеся от экономии бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете на оплату труда работников центрального аппарата Министерства и территориальных органов - представительств Министерства иностранных дел Российской Федерации на территории Российской Федерации и начисления на выплаты по оплате труда сверх установленного фонда оплаты труда, на материальное стимулирование профессиональной служебной деятельности (работы) работников центрального аппарата Министерства и территориальных органов - представительств Министерства иностранных дел Российской Федерации на территории Российской Федерации.
"Вопросы оплаты труда работников центрального аппарата Министерства иностранных дел Российской Федерации и территориальных органов - представительств Министерства иностранных дел Российской Федерации на территории Российской Федерации"1. Разрешить Министерству иностранных дел Российской Федерации направлять в 2010 году средства, образовавшиеся от экономии бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете на оплату труда работников центрального аппарата Министерства и территориальных органов - представительств Министерства иностранных дел Российской Федерации на территории Российской Федерации и начисления на выплаты по оплате труда сверх установленного фонда оплаты труда, на материальное стимулирование профессиональной служебной деятельности (работы) работников центрального аппарата Министерства и территориальных органов - представительств Министерства иностранных дел Российской Федерации на территории Российской Федерации.
Готовое решение: Кто признается высококвалифицированным иностранным специалистом
(КонсультантПлюс, 2025)Законом не запрещено выплачивать в составе зарплаты высококвалифицированного специалиста премию для того, чтобы сумма зарплаты соответствовала требованиям к ее размеру, о которых рассказывали в разд. 2 настоящего материала. Верховный Суд РФ отметил, что выплата премии, предусмотренной трудовым договором с иностранцем, подлежит учету в составе заработной платы по смыслу ч. 1 ст. 129 ТК РФ. Такую премию следует учитывать при определении суммы дохода иностранца за соответствующий период, если данная премия начислена и выплачена ему за этот период. Это следует из ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135, ч. 1 ст. 327.1 ТК РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 13.2 Закона об иностранцах, Определения Верховного Суда РФ от 24.07.2020 N 307-ЭС20-9787 по делу N А56-15415/2019.
(КонсультантПлюс, 2025)Законом не запрещено выплачивать в составе зарплаты высококвалифицированного специалиста премию для того, чтобы сумма зарплаты соответствовала требованиям к ее размеру, о которых рассказывали в разд. 2 настоящего материала. Верховный Суд РФ отметил, что выплата премии, предусмотренной трудовым договором с иностранцем, подлежит учету в составе заработной платы по смыслу ч. 1 ст. 129 ТК РФ. Такую премию следует учитывать при определении суммы дохода иностранца за соответствующий период, если данная премия начислена и выплачена ему за этот период. Это следует из ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135, ч. 1 ст. 327.1 ТК РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 13.2 Закона об иностранцах, Определения Верховного Суда РФ от 24.07.2020 N 307-ЭС20-9787 по делу N А56-15415/2019.
Статья: Миграционная политика и актуальность ее реформирования в современной России
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Также необходимо предусмотреть обязательства по раскрытию налоговому органу всей информации по финансово-хозяйственной деятельности частного агентства занятости трудовых мигрантов (Оператора ВТМ), начислениям и выплатам заработной платы, раскрытию информации в части валютного регулирования.
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Также необходимо предусмотреть обязательства по раскрытию налоговому органу всей информации по финансово-хозяйственной деятельности частного агентства занятости трудовых мигрантов (Оператора ВТМ), начислениям и выплатам заработной платы, раскрытию информации в части валютного регулирования.
Вопрос: Как выплатить заработную плату иностранному работнику?
(Консультация эксперта, 2025)Доля заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Вместе с тем получение нерезидентом дохода в натуральной форме с превышением установленной доли не является нарушением валютного законодательства РФ (ч. 2 ст. 131 ТК РФ, Письмо ФНС России N ШЮ-4-17/4062@).
(Консультация эксперта, 2025)Доля заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Вместе с тем получение нерезидентом дохода в натуральной форме с превышением установленной доли не является нарушением валютного законодательства РФ (ч. 2 ст. 131 ТК РФ, Письмо ФНС России N ШЮ-4-17/4062@).
Статья: Новости от 04.07.2025
("Главная книга", 2025, N 14)Соответственно, выплаты работникам-нерезидентам делить на две НДФЛ-базы (на зарплату и на РК и ПН) не требуется. Это касается в том числе иностранцев, работающих в РФ по трудовому патенту. Как собственно зарплата, так и РК и ПН, начисленные таким сотрудникам-нерезидентам, облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале - от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода.
("Главная книга", 2025, N 14)Соответственно, выплаты работникам-нерезидентам делить на две НДФЛ-базы (на зарплату и на РК и ПН) не требуется. Это касается в том числе иностранцев, работающих в РФ по трудовому патенту. Как собственно зарплата, так и РК и ПН, начисленные таким сотрудникам-нерезидентам, облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале - от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода.
Статья: Средний заработок будет рассчитываться службой занятости по-новому
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Еще проект содержит специальное указание: заработная плата, выплаченная работнику в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на день увольнения работника.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Еще проект содержит специальное указание: заработная плата, выплаченная работнику в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на день увольнения работника.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2023 N 03-04-05/3302 <Об определении налогового статуса в целях НДФЛ, а также об НДФЛ с вознаграждения за выполнение дистанционной (удаленной) работы, полученного от источников за пределами РФ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)В начале июня работник снова приобрел статус резидента РФ, и на 30 июня (дата начисления зарплаты за июнь) в этом статусе остался. Значит, за июнь НДФЛ рассчитывается по ставке 13% и составляет 2 600 руб.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)В начале июня работник снова приобрел статус резидента РФ, и на 30 июня (дата начисления зарплаты за июнь) в этом статусе остался. Значит, за июнь НДФЛ рассчитывается по ставке 13% и составляет 2 600 руб.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)На сегодняшний день, по мнению Минфина России и ФНС России, расходы на оплату жилья работникам организации, как гражданам РФ, так и гражданам иностранных государств, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)На сегодняшний день, по мнению Минфина России и ФНС России, расходы на оплату жилья работникам организации, как гражданам РФ, так и гражданам иностранных государств, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы.
Готовое решение: Какие особенности при предоставлении отпуска иностранному работнику
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете среднего дневного заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск период отстранения и начисленные за это время суммы (если были) не учитывайте. Это следует из пп. "е" п. 5, п. 9 Положения о средней заработной плате.
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете среднего дневного заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск период отстранения и начисленные за это время суммы (если были) не учитывайте. Это следует из пп. "е" п. 5, п. 9 Положения о средней заработной плате.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как начислять НДФЛ с выплат иностранцу - налоговому резиденту РФ
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как начислять НДФЛ с выплат иностранцу - налоговому резиденту РФ
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)г) гражданин уволен из международной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, применявшей освобождение от налогообложения заработной платы работников;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)г) гражданин уволен из международной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, применявшей освобождение от налогообложения заработной платы работников;