Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу по договорам гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу по договорам гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на выплаты в пользу застрахованного лица, занятого на работах с особыми условиями труда, независимо от факта выполнения соответствующих работ и времени, затрачиваемого на их выполнение. Таким образом, страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на выплаты в пользу лица, которое:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на выплаты в пользу застрахованного лица, занятого на работах с особыми условиями труда, независимо от факта выполнения соответствующих работ и времени, затрачиваемого на их выполнение. Таким образом, страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на выплаты в пользу лица, которое:
Статья: Гражданские правовые договоры: новое в 2023 году
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)Что же касается договоров ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, то, по мнению чиновников, взносы по дополнительным тарифам должны начисляться на выплаты и иные вознаграждения в пользу исполнителя по такому договору. Но только при условии, что исполнители заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС следует начислять в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 26.05.2020 N 03-15-06/44048).
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)Что же касается договоров ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, то, по мнению чиновников, взносы по дополнительным тарифам должны начисляться на выплаты и иные вознаграждения в пользу исполнителя по такому договору. Но только при условии, что исполнители заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС следует начислять в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 26.05.2020 N 03-15-06/44048).
Нормативные акты
Федеральный закон от 20.11.1999 N 197-ФЗ
"О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год"для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, - сверх предусмотренного абзацем первым настоящего пункта основного тарифа дополнительный тариф в размере 14 процентов выплат, начисленных в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Установить, что страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, считаются уплаченными только при условии уплаты в полном объеме страховых взносов по основному тарифу за отчетный период и отсутствия просроченной задолженности по страховым взносам за предшествующие периоды;
"О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год"для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, - сверх предусмотренного абзацем первым настоящего пункта основного тарифа дополнительный тариф в размере 14 процентов выплат, начисленных в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Установить, что страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, считаются уплаченными только при условии уплаты в полном объеме страховых взносов по основному тарифу за отчетный период и отсутствия просроченной задолженности по страховым взносам за предшествующие периоды;
Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п
(ред. от 13.10.2022)
"Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений и о признании утратившим силу постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017 г. N 3п"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53092)5.7.2. В сведениях за отчетный период 2001 г. данные о начисленных страховых взносах и взносах по дополнительному тарифу отражаются в графе 3 "По тарифу" таблицы раздела, за отчетные периоды с 2002 по 2013 год - в графах 5 "На страховую пенсию" и 6 "На накопительную пенсию", за отчетные периоды с 2014 года - в графе 7 "По тарифу страховых взносов на сумму выплат и иных вознаграждений, входящих в базу, не превышающую предельную" таблицы раздела. Данные о начисленных страховых взносах по дополнительному тарифу за отчетные периоды с 2002 по 2009 год - в графе 4 "По дополнительному тарифу" таблицы раздела.
(ред. от 13.10.2022)
"Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений и о признании утратившим силу постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017 г. N 3п"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53092)5.7.2. В сведениях за отчетный период 2001 г. данные о начисленных страховых взносах и взносах по дополнительному тарифу отражаются в графе 3 "По тарифу" таблицы раздела, за отчетные периоды с 2002 по 2013 год - в графах 5 "На страховую пенсию" и 6 "На накопительную пенсию", за отчетные периоды с 2014 года - в графе 7 "По тарифу страховых взносов на сумму выплат и иных вознаграждений, входящих в базу, не превышающую предельную" таблицы раздела. Данные о начисленных страховых взносах по дополнительному тарифу за отчетные периоды с 2002 по 2009 год - в графе 4 "По дополнительному тарифу" таблицы раздела.
Статья: Комментарий к Письму ПФР от 30.12.2013 N НП-30-26/20622 <О применении дополнительных тарифов страховых взносов>
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 5)Если же работа по совместительству при этих же условиях осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании гражданско-правового договора, дополнительный тариф к выплатам за работу по совместительству не применяется.
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 5)Если же работа по совместительству при этих же условиях осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании гражданско-правового договора, дополнительный тариф к выплатам за работу по совместительству не применяется.
Статья: Страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам: вопросы и ответы
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 5)Вопрос: Работник занят на основной работе (с особыми условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда) у одного работодателя, причем работа по совместительству осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании отдельного гражданско-правового договора. Как в этом случае исчисляются страховые взносы по дополнительным тарифам?
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 5)Вопрос: Работник занят на основной работе (с особыми условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда) у одного работодателя, причем работа по совместительству осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании отдельного гражданско-правового договора. Как в этом случае исчисляются страховые взносы по дополнительным тарифам?
Статья: Как по-новому оформить индивидуальные сведения
(Кирс И.А.)
("Зарплата", 2014, N 4)- база для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу - показатель строки 223 графы 4 подраздела 2.2.
(Кирс И.А.)
("Зарплата", 2014, N 4)- база для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу - показатель строки 223 графы 4 подраздела 2.2.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12)- суммы по договорам добровольного страхования, суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем;
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12)- суммы по договорам добровольного страхования, суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем;
Вопрос: Работник организации занят на тяжелых работах, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Организация-работодатель уплачивает за работника страховые взносы по дополнительному тарифу. На условиях совместительства с работником заключен еще один трудовой договор, в соответствии с которым работник в свободное от основной работы время выполняет другую работу (не связанную ни с вредными, ни с тяжелыми условиями труда). Облагаются ли выплаты и вознаграждения в рамках трудового договора, предусматривающего совместительство, страховыми взносами по дополнительному тарифу?
(Консультация эксперта, 2013)Страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу работников, признаваемые объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Это косвенно подтверждается, к примеру, Письмами Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727, от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415.
(Консультация эксперта, 2013)Страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу работников, признаваемые объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Это косвенно подтверждается, к примеру, Письмами Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727, от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415.
Статья: Какие периоды отразить в подразделе 6.8 формы РСВ-1 ПФР
(Яманова Н.А.)
("Зарплата", 2015, N 7)Поэтому на выплаты в его пользу (зарплату и вознаграждение по договору подряда) компания начисляла страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу (ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
(Яманова Н.А.)
("Зарплата", 2015, N 7)Поэтому на выплаты в его пользу (зарплату и вознаграждение по договору подряда) компания начисляла страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу (ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Статья: Начисление взносов на ОПС по дополнительным тарифам
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Однако нужно иметь в виду, что если сотрудник помимо основной "вредной" работы выполняет для работодателя другие виды работ на основании гражданско-правового договора, то выплаты по последнему по дополнительным тарифам не облагаются. В Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.07.2017 N 19АП-3489/2017 по делу N А64-6553/2016 по данному вопросу отмечено следующее: поскольку работы по ремонту оборудования производились на основании гражданско-правового договора во внерабочее время и вне производственного процесса, страховые взносы по дополнительному тарифу на вознаграждение по такому договору не начисляются.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Однако нужно иметь в виду, что если сотрудник помимо основной "вредной" работы выполняет для работодателя другие виды работ на основании гражданско-правового договора, то выплаты по последнему по дополнительным тарифам не облагаются. В Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.07.2017 N 19АП-3489/2017 по делу N А64-6553/2016 по данному вопросу отмечено следующее: поскольку работы по ремонту оборудования производились на основании гражданско-правового договора во внерабочее время и вне производственного процесса, страховые взносы по дополнительному тарифу на вознаграждение по такому договору не начисляются.
Вопрос: О применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС при выплате вознаграждений по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг.
(Письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-15-06/44048)Учитывая, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, то такие выплаты облагаются страховыми взносами по дополнительным тарифам на ОПС в общеустановленном порядке, если они произведены в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-15-06/44048)Учитывая, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, то такие выплаты облагаются страховыми взносами по дополнительным тарифам на ОПС в общеустановленном порядке, если они произведены в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
("Консультант", 2011, N 14)- суммы по договорам добровольного страхования, суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем;
("Консультант", 2011, N 14)- суммы по договорам добровольного страхования, суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем;
Статья: Дополнительные тарифы страховых взносов: правила начисления и отражения в отчетности
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Ситуация 5. Работник организации занят на видах работ, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ. Но при этом он трудится по гражданско-правовому договору. Начисляются ли в этом случае страховые взносы по дополнительным тарифам?
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Ситуация 5. Работник организации занят на видах работ, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ. Но при этом он трудится по гражданско-правовому договору. Начисляются ли в этом случае страховые взносы по дополнительным тарифам?