Начисление резерва по искам
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление резерва по искам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация перечислила подрядчику аванс в сумме 244 000 руб. (в том числе НДС). Подрядчик к выполнению своего обязательства по выполнению предварительно оплаченных работ не приступил. При этом требование о расторжении договора и возврате аванса подрядчику не предъявлялось. Задолженность подрядчика по выполнению работ признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы числящейся в учете задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность подрядчика признана безнадежной.
(Консультация эксперта, 2026)Организация перечислила подрядчику аванс в сумме 244 000 руб. (в том числе НДС). Подрядчик к выполнению своего обязательства по выполнению предварительно оплаченных работ не приступил. При этом требование о расторжении договора и возврате аванса подрядчику не предъявлялось. Задолженность подрядчика по выполнению работ признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы числящейся в учете задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность подрядчика признана безнадежной.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Эти рассуждения можно поставить под сомнение, поскольку ценой подобной "справедливости" выступает полное игнорирование автономии воли сторон (им навязывается правовой эффект, которого, судя по их поведению, они не желали) и достигнутых ими индивидуальных договоренностей в отношении каждого из долгов. Если по одному обязательству стороны согласовали начисление процентов, а по другому - нет, за этим могли стоять определенные соображения, и "нулификация" этих элементов программы каждого из таких обязательств представляет собой достаточно спорный патернализм, который может нарушить ожидания сторон. Например, представим, что заемщик в течение года задолжал банку возврат займа, но у самого заемщика имеется требование к банку о возмещении убытков в связи с нарушением банком совсем иного договора, который был ранее заключен между сторонами, однако сам расчет убытков в банк пока не представлен. Некоторое время никто из сторон не заявляет зачет, банк начисляет на сумму кредита регулятивные проценты, уплачивая с них налоги на прибыль и готовясь к предъявлению иска о взыскании долга. Все это время кредит остается непогашенным, в связи с чем банк формирует резервы, лишаясь возможности разместить зарезервированные средства в новые кредиты. Но далее через год после получения досудебной претензии о погашении кредита или уже в ходе рассмотрения иска о взыскании кредитного долга заемщик объявляет, что у него имеется требование о погашении убытков, и объявляет зачет. Применение модели ретроактивности приводит к тому, что, если требование об убытках обоснованно, оказывается, что долг по кредиту весь этот год уже не существовал, так как долг по возмещению убытков возник ранее, и банку не причитаются за весь этот год ни регулятивные проценты, ни пени. Можно было бы обвинить сам банк в том, что он затянул с объявлением о зачете, но ведь и заемщик не спешил заявить о зачете. Кроме того, банк мог обоснованно сомневаться в существовании своего долга по возмещению убытков и, соответственно, в наличии условий для зачета, или вовсе не знать о размере убытков. Уверены ли мы в том, что ретроактивность приводит к справедливому результату в подобной ситуации?
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Эти рассуждения можно поставить под сомнение, поскольку ценой подобной "справедливости" выступает полное игнорирование автономии воли сторон (им навязывается правовой эффект, которого, судя по их поведению, они не желали) и достигнутых ими индивидуальных договоренностей в отношении каждого из долгов. Если по одному обязательству стороны согласовали начисление процентов, а по другому - нет, за этим могли стоять определенные соображения, и "нулификация" этих элементов программы каждого из таких обязательств представляет собой достаточно спорный патернализм, который может нарушить ожидания сторон. Например, представим, что заемщик в течение года задолжал банку возврат займа, но у самого заемщика имеется требование к банку о возмещении убытков в связи с нарушением банком совсем иного договора, который был ранее заключен между сторонами, однако сам расчет убытков в банк пока не представлен. Некоторое время никто из сторон не заявляет зачет, банк начисляет на сумму кредита регулятивные проценты, уплачивая с них налоги на прибыль и готовясь к предъявлению иска о взыскании долга. Все это время кредит остается непогашенным, в связи с чем банк формирует резервы, лишаясь возможности разместить зарезервированные средства в новые кредиты. Но далее через год после получения досудебной претензии о погашении кредита или уже в ходе рассмотрения иска о взыскании кредитного долга заемщик объявляет, что у него имеется требование о погашении убытков, и объявляет зачет. Применение модели ретроактивности приводит к тому, что, если требование об убытках обоснованно, оказывается, что долг по кредиту весь этот год уже не существовал, так как долг по возмещению убытков возник ранее, и банку не причитаются за весь этот год ни регулятивные проценты, ни пени. Можно было бы обвинить сам банк в том, что он затянул с объявлением о зачете, но ведь и заемщик не спешил заявить о зачете. Кроме того, банк мог обоснованно сомневаться в существовании своего долга по возмещению убытков и, соответственно, в наличии условий для зачета, или вовсе не знать о размере убытков. Уверены ли мы в том, что ретроактивность приводит к справедливому результату в подобной ситуации?
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор на заготовку древесины
(КонсультантПлюс, 2026)...отсутствие данного договора по заготовке древесины на зимний период является основанием для оставления резерва за заказчиком вследствие начисления штрафа, равного сумме резерва, что влечет отказ в удовлетворении исковых требований..."
(КонсультантПлюс, 2026)...отсутствие данного договора по заготовке древесины на зимний период является основанием для оставления резерва за заказчиком вследствие начисления штрафа, равного сумме резерва, что влечет отказ в удовлетворении исковых требований..."
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее признанной в бухгалтерском и налоговом учете убытком в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)В III квартале от должника получено письменное уведомление о признании долга в сумме 240 000 руб. и намерении погасить этот долг в определенный срок. Платежеспособность должника и вероятность погашения долга на момент получения уведомления оценены как высокие. Долг полностью погашен должником в срок, указанный в уведомлении. Согласно учетной политике в налоговом учете организация применяет метод начисления, резервы по сомнительным долгам не формируются.
(Консультация эксперта, 2026)В III квартале от должника получено письменное уведомление о признании долга в сумме 240 000 руб. и намерении погасить этот долг в определенный срок. Платежеспособность должника и вероятность погашения долга на момент получения уведомления оценены как высокие. Долг полностью погашен должником в срок, указанный в уведомлении. Согласно учетной политике в налоговом учете организация применяет метод начисления, резервы по сомнительным долгам не формируются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2026)Задолженность покупателя по оплате товара составляет 354 000 руб. (с учетом НДС). Покупателем не предоставлено обеспечение по заключенному договору. По результатам инвентаризации расчетов указанная необеспеченная дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок, признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в полной сумме этой задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность признана безнадежной. Для целей налогового учета применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Задолженность покупателя по оплате товара составляет 354 000 руб. (с учетом НДС). Покупателем не предоставлено обеспечение по заключенному договору. По результатам инвентаризации расчетов указанная необеспеченная дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок, признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в полной сумме этой задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность признана безнадежной. Для целей налогового учета применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае при возникновении сомнительной задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, организация, применяющая метод начисления в налоговом учете, вправе сформировать резерв по сомнительным долгам по правилам, установленным ст. 266 Налогового кодекса РФ, с включением сумм резервов в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ). Однако в данном случае учетной политикой организации установлено, что такие резервы в налоговом учете не создаются.
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае при возникновении сомнительной задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, организация, применяющая метод начисления в налоговом учете, вправе сформировать резерв по сомнительным долгам по правилам, установленным ст. 266 Налогового кодекса РФ, с включением сумм резервов в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ). Однако в данном случае учетной политикой организации установлено, что такие резервы в налоговом учете не создаются.
Статья: Учет опасных производственных объектов в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 19)- начислен резерв предстоящих расходов на претензионные требования и иски.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 19)- начислен резерв предстоящих расходов на претензионные требования и иски.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике для целей налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, организация не создает резерва сомнительных долгов. Отчетными периодами по налогу на прибыль и в целях бухгалтерского учета являются квартал, полугодие, девять месяцев.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике для целей налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, организация не создает резерва сомнительных долгов. Отчетными периодами по налогу на прибыль и в целях бухгалтерского учета являются квартал, полугодие, девять месяцев.
Типовая ситуация: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если при применении метода начисления дебиторскую задолженность признают безнадежной, то ее списывают в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если при применении метода начисления дебиторскую задолженность признают безнадежной, то ее списывают в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включается сумма резерва по сомнительным долгам организациями, применяющими метод начисления в налоговом учете. Оснований для создания резерва по сомнительным долгам организацией, применяющей кассовый метод, не имеется.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включается сумма резерва по сомнительным долгам организациями, применяющими метод начисления в налоговом учете. Оснований для создания резерва по сомнительным долгам организацией, применяющей кассовый метод, не имеется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой формируется резерв по сомнительным долгам...
(Консультация эксперта, 2026)Задолженность покупателя по оплате товара составляет 354 000 руб. (с учетом НДС). Покупателем не предоставлено обеспечение по заключенному договору. По результатам инвентаризации расчетов указанная необеспеченная дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок (просрочка превышает 90 календарных дней), признана сомнительной. В бухгалтерском и налоговом учете создан резерв по сомнительным долгам в полной сумме этой задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность признана безнадежной.
(Консультация эксперта, 2026)Задолженность покупателя по оплате товара составляет 354 000 руб. (с учетом НДС). Покупателем не предоставлено обеспечение по заключенному договору. По результатам инвентаризации расчетов указанная необеспеченная дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок (просрочка превышает 90 календарных дней), признана сомнительной. В бухгалтерском и налоговом учете создан резерв по сомнительным долгам в полной сумме этой задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность признана безнадежной.
Статья: Целевое обучение в 2024 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 5)- начислен резерв предстоящих расходов на иск о возмещении расходов бюджета.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 5)- начислен резерв предстоящих расходов на иск о возмещении расходов бюджета.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Организация имеет дебиторскую задолженность должника, который признан банкротом, но не исключен из ЕГРЮЛ. По этой же задолженности истек срок исковой давности. Указанная задолженность может быть признана безнадежной по двум основаниям: истечение срока исковой давности и ликвидация организации (исключение из ЕГРЮЛ). Первое основание (истечение срока исковой давности) наступило раньше, чем второе (исключение из ЕГРЮЛ). Значит, организация вправе учесть сумму этой задолженности для целей налогообложения прибыли в том периоде, в котором истек срок исковой давности.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Организация имеет дебиторскую задолженность должника, который признан банкротом, но не исключен из ЕГРЮЛ. По этой же задолженности истек срок исковой давности. Указанная задолженность может быть признана безнадежной по двум основаниям: истечение срока исковой давности и ликвидация организации (исключение из ЕГРЮЛ). Первое основание (истечение срока исковой давности) наступило раньше, чем второе (исключение из ЕГРЮЛ). Значит, организация вправе учесть сумму этой задолженности для целей налогообложения прибыли в том периоде, в котором истек срок исковой давности.