Начисление по договорам гпх в 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление по договорам гпх в 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 04.09.2024 по делу N 33-28092/2024 (УИД 77RS0009-02-2022-010258-46)
Категория спора: Защита прав и интересов работника, в т.ч. в связи с увольнением.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Услуги ответчику предоставлялись истцом в рамках гражданско-правового договора, актами выполненных работ была определена их оплата и размер.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отражение в декларации 6-НДФЛ за 12 месяцев 2021 года сведений о получении в декабре 2021 года доходов двумя физическими лицами не свидетельствует о наличии с истцом трудовых отношений, поскольку ответчиком в налоговый орган поданы на сведения с учетом заключенных гражданско-правовых договоров (сумма дохода, начисленная по трудовым договорам - 199 500, код строки 112; сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, - 723 300, код строки 113; количество лиц, получивших доход - 2, код строки 120).
Категория спора: Защита прав и интересов работника, в т.ч. в связи с увольнением.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Услуги ответчику предоставлялись истцом в рамках гражданско-правового договора, актами выполненных работ была определена их оплата и размер.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отражение в декларации 6-НДФЛ за 12 месяцев 2021 года сведений о получении в декабре 2021 года доходов двумя физическими лицами не свидетельствует о наличии с истцом трудовых отношений, поскольку ответчиком в налоговый орган поданы на сведения с учетом заключенных гражданско-правовых договоров (сумма дохода, начисленная по трудовым договорам - 199 500, код строки 112; сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, - 723 300, код строки 113; количество лиц, получивших доход - 2, код строки 120).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении доходов работников этих подразделений и физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении доходов работников этих подразделений и физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Отчетность при заключении договора ГПХ с консьержем
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При составлении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года сведения о доходах, начисленных по договору ГПХ, заключенному на период с 10.01.2023 по 24.03.2023, и выплаченных 24.03.2023, приводятся в разд. 2 (в частности, сумма дохода отражается по строке 113).
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При составлении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года сведения о доходах, начисленных по договору ГПХ, заключенному на период с 10.01.2023 по 24.03.2023, и выплаченных 24.03.2023, приводятся в разд. 2 (в частности, сумма дохода отражается по строке 113).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"3. В расчете по форме 6-НДФЛ сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам (строка 112), а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (строка 113), должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (строка 050 приложения N 1 к разделу 1 расчета). Соотношение применяется к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений.
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"3. В расчете по форме 6-НДФЛ сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам (строка 112), а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (строка 113), должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (строка 050 приложения N 1 к разделу 1 расчета). Соотношение применяется к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Удержание из начисленных сумм вознаграждений по договорам гражданско- правового характера налога на доходы физических лиц.
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Удержание из начисленных сумм вознаграждений по договорам гражданско- правового характера налога на доходы физических лиц.
Типовая ситуация: Как указать сумму выплаченных доходов в 6-НДФЛ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В строке 121 отразите сумму доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде высококвалифицированными специалистами по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг), из строки 120 (пп. 6 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В строке 121 отразите сумму доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде высококвалифицированными специалистами по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг), из строки 120 (пп. 6 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Как отчитаться при переквалификации договора организации с самозанятым в трудовой, если контракт с самозанятым заключен на полгода, платежи по нему ежемесячные? Есть ли особенности учета затрат, принятых по чеку из "Моего налога"? Вправе ли организация учесть страховые взносы в расходах по налогу на прибыль (УСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, в случае переквалификации гражданско-правового договора в трудовой именно с этого периода (даты фактического допущения к работе) организация должна будет исправить налоговую отчетность и отчетность по страховым взносам (расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе Единой формы сведений - разд. 2 ЕФС-1, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, в случае переквалификации гражданско-правового договора в трудовой именно с этого периода (даты фактического допущения к работе) организация должна будет исправить налоговую отчетность и отчетность по страховым взносам (расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе Единой формы сведений - разд. 2 ЕФС-1, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п).
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за отчетные и налоговый периоды 2023 г. (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)В поле 115 отразите сумму доходов, начисленных в отчетном (налоговом) периоде высококвалифицированным специалистам по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг), из поля 112 и 113 (п. 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2024)В поле 115 отразите сумму доходов, начисленных в отчетном (налоговом) периоде высококвалифицированным специалистам по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг), из поля 112 и 113 (п. 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Переход работника из одного обособленного подразделения в другое
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со ст. 226.1 НК РФ).
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со ст. 226.1 НК РФ).
Статья: Должны ли совпадать базы для начисления НДФЛ и страховых взносов?
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)По строкам 112 и 113 формы 6-НДФЛ указывались суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг соответственно.
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)По строкам 112 и 113 формы 6-НДФЛ указывались суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг соответственно.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Здесь отдельно отражают обобщенную сумму дохода по всем высококвалифицированным специалистам. Ее нужно выделить из строк 112 и 113 по трудовым и гражданско-правовым договорам.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Здесь отдельно отражают обобщенную сумму дохода по всем высококвалифицированным специалистам. Ее нужно выделить из строк 112 и 113 по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную за периоды до 31 декабря 2022 г. включительно в одном квартале, а выплаченную в другом (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2023)Раздел 2 расчета нужно заполнить так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(Издательство "Главная книга", 2023)Раздел 2 расчета нужно заполнить так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Статья: 6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новому (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Кстати, налоговики больше не будут сравнивать доходы по трудовым договорам и ГПД, облагаемые НДФЛ, с базой по взносам на ОПС. До 01.01.2023 было установлено такое контрольное соотношение: строка 112 + строка 113 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Это соотношение ФНС отменила еще начиная с отчетности за 2022 г. <6> Ведь и форма РСВ за I квартал 2023 г. новая, и в 6-НДФЛ теперь все доходы отражаем по дате выплаты, а в РСВ - по дате начисления.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Кстати, налоговики больше не будут сравнивать доходы по трудовым договорам и ГПД, облагаемые НДФЛ, с базой по взносам на ОПС. До 01.01.2023 было установлено такое контрольное соотношение: строка 112 + строка 113 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Это соотношение ФНС отменила еще начиная с отчетности за 2022 г. <6> Ведь и форма РСВ за I квартал 2023 г. новая, и в 6-НДФЛ теперь все доходы отражаем по дате выплаты, а в РСВ - по дате начисления.
Статья: Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодие
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Во-первых, инспекторы больше не будут сверять 6-НДФЛ с РСВ. КС по сравнению доходов по трудовым договорам и ГПД, облагаемых НДФЛ, с базой по взносам на ОПС отменили <1>. Ведь с 2023 г. все денежные доходы, в том числе и зарплата, попадают в 6-НДФЛ на дату выплаты, а в РСВ - по-прежнему на дату начисления в бухучете. Так что расхождения в суммах доходов в этих отчетах теперь будут постоянно, сравнивать их уже нельзя. И хорошо, что не придется пояснять инспекторам очевидные вещи.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Во-первых, инспекторы больше не будут сверять 6-НДФЛ с РСВ. КС по сравнению доходов по трудовым договорам и ГПД, облагаемых НДФЛ, с базой по взносам на ОПС отменили <1>. Ведь с 2023 г. все денежные доходы, в том числе и зарплата, попадают в 6-НДФЛ на дату выплаты, а в РСВ - по-прежнему на дату начисления в бухучете. Так что расхождения в суммах доходов в этих отчетах теперь будут постоянно, сравнивать их уже нельзя. И хорошо, что не придется пояснять инспекторам очевидные вещи.
Вопрос: ИП заключил договор подряда с физлицом, не являющимся самозанятым. Физлицо впоследствии оформило статус самозанятого. Как оплачивать по договору подряда, облагается доход НДФЛ или нет?
(Консультация эксперта, 2023)У индивидуального предпринимателя в отношении облагаемого дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента. Соответственно, платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет по форме 6-НДФЛ не надо. Условием такого освобождения являются, в частности, наличие гражданско-правового договора (ГПД) и отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
(Консультация эксперта, 2023)У индивидуального предпринимателя в отношении облагаемого дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента. Соответственно, платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет по форме 6-НДФЛ не надо. Условием такого освобождения являются, в частности, наличие гражданско-правового договора (ГПД) и отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").