Начисление НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского областного суда от 16.12.2024 N 33-45193/2024 (УИД 50RS0025-01-2024-000983-38)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за нарушение срока выплаты среднего заработка за время вынужденного прогула; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Ответчик в добровольном порядке произвел выплату истцу денежной компенсации в соответствии со ст. 236 ТК РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как следует из материалов дела, <данные изъяты> ответчиком истцу перечислена денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы за время вынужденного прогула, в соответствии с расчетом в порядке ст. 236 ТК РФ, в размере 152 372,25 рублей (175 140,25 рублей (сумма начисленной компенсации) - 13% (НДФЛ)).
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за нарушение срока выплаты среднего заработка за время вынужденного прогула; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Ответчик в добровольном порядке произвел выплату истцу денежной компенсации в соответствии со ст. 236 ТК РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как следует из материалов дела, <данные изъяты> ответчиком истцу перечислена денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы за время вынужденного прогула, в соответствии с расчетом в порядке ст. 236 ТК РФ, в размере 152 372,25 рублей (175 140,25 рублей (сумма начисленной компенсации) - 13% (НДФЛ)).
Апелляционное определение Ленинградского областного суда от 16.01.2024 N 33-425/2024
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работник ссылается на то, что осуществлял трудовую деятельность в должности специалиста по кадрам, однако ему на протяжении длительного периода времени не выплачивалась заработная плата.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Из материалов дела следует, что в соответствии с предписанием Государственной инспекции труда в Ленинградской области N 47/8-49-22-И/12-269-И/21-317/2 МБОУ "Коробицынская СОШ" начислило К. в марте 2022 года заработную плату в размере 11 921,30 руб., компенсацию за нарушение срока выплаты в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации в размере 636,48 руб., итого - 12 557,78 руб., из которой произведены удержания: 1633 руб. - НДФЛ, 5590 руб. - долг, всего - 7223 руб. К выдаче К. определена денежная сумма в размере 5334,78 руб., указанная сумма зачислена на счет истца в Сбербанке 5 марта 2022 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работник ссылается на то, что осуществлял трудовую деятельность в должности специалиста по кадрам, однако ему на протяжении длительного периода времени не выплачивалась заработная плата.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Из материалов дела следует, что в соответствии с предписанием Государственной инспекции труда в Ленинградской области N 47/8-49-22-И/12-269-И/21-317/2 МБОУ "Коробицынская СОШ" начислило К. в марте 2022 года заработную плату в размере 11 921,30 руб., компенсацию за нарушение срока выплаты в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации в размере 636,48 руб., итого - 12 557,78 руб., из которой произведены удержания: 1633 руб. - НДФЛ, 5590 руб. - долг, всего - 7223 руб. К выдаче К. определена денежная сумма в размере 5334,78 руб., указанная сумма зачислена на счет истца в Сбербанке 5 марта 2022 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последствия задержки выплаты заработной платы
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Чиновники настаивают на необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов при выплате денежной компенсации за задержку заработной платы. С их подходом можно поспорить.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Чиновники настаивают на необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов при выплате денежной компенсации за задержку заработной платы. С их подходом можно поспорить.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете начисление и выплату работникам денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы в размере, установленном коллективным договором и превышающем минимальный размер, установленный Трудовым кодексом РФ
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете начисление и выплату работникам денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы в размере, установленном коллективным договором и превышающем минимальный размер, установленный Трудовым кодексом РФ
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отразить расходы на выплаты по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты денежной компенсации морального вреда по решению суда относите на подстатью 296 КОСГУ в установленном порядке;
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты денежной компенсации морального вреда по решению суда относите на подстатью 296 КОСГУ в установленном порядке;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку заработной платы и других выплат работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что компенсация за задержку заработной платы начислялась и выплачивалась работникам общества с применением повышенной процентной ставки в отношении отдельных сотрудников. При этом компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер заработной платы, начисленной отдельным работникам. Суд указал, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Однако в данном случае под видом указанных компенсаций осуществлялась выплата зарплаты. Таким образом, данная выплата не является компенсационной и облагается НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку заработной платы и других выплат работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что компенсация за задержку заработной платы начислялась и выплачивалась работникам общества с применением повышенной процентной ставки в отношении отдельных сотрудников. При этом компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер заработной платы, начисленной отдельным работникам. Суд указал, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Однако в данном случае под видом указанных компенсаций осуществлялась выплата зарплаты. Таким образом, данная выплата не является компенсационной и облагается НДФЛ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)По общему правилу проценты (денежную компенсацию) начисляют в случае задержки выплаты начисленной суммы. То есть данные проценты по своей сути аналогичны процентам за пользование чужими денежными средствами.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)По общему правилу проценты (денежную компенсацию) начисляют в случае задержки выплаты начисленной суммы. То есть данные проценты по своей сути аналогичны процентам за пользование чужими денежными средствами.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)2. Облагается ли НДФЛ компенсация за несвоевременную выплату зарплаты
(КонсультантПлюс, 2024)2. Облагается ли НДФЛ компенсация за несвоевременную выплату зарплаты
Статья: Компенсация за задержку выплаты заработка сотрудникам
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 4)Обратите внимание на то, что проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ начисляются на сумму задолженности по заработной плате без НДФЛ. Объясняется это тем, что при выплате заработка НДФЛ удерживается из начисленной зарплаты работника и перечисляется в бюджет. Компенсация за задержку выплаты заработной платы выплачивается одновременно с этой выплатой.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 4)Обратите внимание на то, что проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ начисляются на сумму задолженности по заработной плате без НДФЛ. Объясняется это тем, что при выплате заработка НДФЛ удерживается из начисленной зарплаты работника и перечисляется в бюджет. Компенсация за задержку выплаты заработной платы выплачивается одновременно с этой выплатой.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)Вопрос обложения НДФЛ компенсации за задержку зарплаты неоднозначен. Согласно одной позиции такая выплата не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому она облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@, Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079). Ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 11.03.2022 N 03-04-05/18004). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган, где стоите на учете. В расчете 6-НДФЛ отражаются суммы, облагаемые НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Вопрос обложения НДФЛ компенсации за задержку зарплаты неоднозначен. Согласно одной позиции такая выплата не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому она облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@, Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079). Ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 11.03.2022 N 03-04-05/18004). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган, где стоите на учете. В расчете 6-НДФЛ отражаются суммы, облагаемые НДФЛ.
Статья: Новости от 18.04.2025
("Главная книга", 2025, N 9)По решению суда организация должна перечислить незаконно уволенному работнику компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и морального вреда. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы с этих выплат?
("Главная книга", 2025, N 9)По решению суда организация должна перечислить незаконно уволенному работнику компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и морального вреда. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы с этих выплат?
Типовая ситуация: Невыплата зарплаты: компенсация за задержку и другие санкции
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по учету компенсации за задержку зарплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по учету компенсации за задержку зарплаты
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее если налоговым органом будет выявлено, что организация систематически начисляет компенсации, имея при этом возможность платить зарплату в срок, ей может быть предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее если налоговым органом будет выявлено, что организация систематически начисляет компенсации, имея при этом возможность платить зарплату в срок, ей может быть предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов.