Начисление налогов при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налогов при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""При разрешении вопроса о порядке погашения текущей задолженности по уплате имущественных налогов, начисленных на заложенное имущество, за счет выручки, полученной от реализации предмета залога, суды исходили из необходимости применения правового режима, установленного пунктом 6 статьи 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), к обязательствам должника по уплате налогов, начисление которых связано с продолжением эксплуатации заложенного имущества в период нахождения должника в банкротных процедурах.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)2) налог на прибыль образуется и подлежит уплате в режиме реестровых требований (вместе с налогами, начисленными до банкротства);
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)2) налог на прибыль образуется и подлежит уплате в режиме реестровых требований (вместе с налогами, начисленными до банкротства);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)По смыслу пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества в период проведения процедур по делу о банкротстве, подлежат уплате в порядке погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога. Соответствие такого истолкования пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве положениям Конституции Российской Федерации в системе действующего правового регулирования признано Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 9 апреля 2024 г. N 16-П.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)По смыслу пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества в период проведения процедур по делу о банкротстве, подлежат уплате в порядке погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога. Соответствие такого истолкования пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве положениям Конституции Российской Федерации в системе действующего правового регулирования признано Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 9 апреля 2024 г. N 16-П.
Статья: Когда гражданин-банкрот прекращает платить налог за изъятый у него автомобиль
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Но гражданин, признанный банкротом, не может подать такое заявление. Дело в том, что с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично (п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). В связи с этим возникает вопрос: как прекратить начисление налога на изъятый у гражданина-банкрота автомобиль?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Но гражданин, признанный банкротом, не может подать такое заявление. Дело в том, что с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично (п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). В связи с этим возникает вопрос: как прекратить начисление налога на изъятый у гражданина-банкрота автомобиль?
Статья: Правила определения порядка удовлетворения налоговых обязательств в банкротстве
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Однако в судебной практике возник вопрос: такому приоритетному погашению подлежат имущественные налоги, начисленные за весь период банкротства или за некий ограниченный временной промежуток?
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Однако в судебной практике возник вопрос: такому приоритетному погашению подлежат имущественные налоги, начисленные за весь период банкротства или за некий ограниченный временной промежуток?
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Очередность уплаты налога на прибыль, исчисленного с продажи имущества банкрота. 31 мая 2023 г. Конституционный Суд РФ своим Постановлением N 28-П задал новый подход в сфере соблюдения интересов залоговых кредиторов и уполномоченного органа в процедуре банкротства компании-должника <1>. Суд рассмотрел жалобу, где оспаривалась конституционность статей 248, 249, п. 1 ст. 251 и ст. 271 Налогового кодекса РФ. Заявитель был не согласен с тем, что при продаже имущества банкрота подлежит начислению налог на прибыль, а также с очередностью уплаты налога на прибыль при продаже имущества банкрота.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Очередность уплаты налога на прибыль, исчисленного с продажи имущества банкрота. 31 мая 2023 г. Конституционный Суд РФ своим Постановлением N 28-П задал новый подход в сфере соблюдения интересов залоговых кредиторов и уполномоченного органа в процедуре банкротства компании-должника <1>. Суд рассмотрел жалобу, где оспаривалась конституционность статей 248, 249, п. 1 ст. 251 и ст. 271 Налогового кодекса РФ. Заявитель был не согласен с тем, что при продаже имущества банкрота подлежит начислению налог на прибыль, а также с очередностью уплаты налога на прибыль при продаже имущества банкрота.
Статья: Спорные вопросы распределения выручки от реализации заложенного имущества в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)Следует обратить внимание, что Судебная коллегия исходит из того, что "налоги, начисленные в процедурах банкротства", должны погашаться за счет реализации заложенного имущества. В Определении ВС РФ от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287 указано, что "вопрос о судьбе предмета залога в значительной степени находится во власти залогового кредитора, что позволяет ему не накапливать текущую задолженность по имущественным налогам", однако такие правомочия есть у залогового кредитора только в процедуре конкурсного производства и только после проведения конкурсным управляющим инвентаризации имущества (ст. 139 Закона о банкротстве).
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)Следует обратить внимание, что Судебная коллегия исходит из того, что "налоги, начисленные в процедурах банкротства", должны погашаться за счет реализации заложенного имущества. В Определении ВС РФ от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287 указано, что "вопрос о судьбе предмета залога в значительной степени находится во власти залогового кредитора, что позволяет ему не накапливать текущую задолженность по имущественным налогам", однако такие правомочия есть у залогового кредитора только в процедуре конкурсного производства и только после проведения конкурсным управляющим инвентаризации имущества (ст. 139 Закона о банкротстве).