Начало выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, с конкурсного управляющего подлежат взысканию убытки, поскольку не подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности учредителя должника, который принял решение о выплате дивидендов в значительном размере в преддверии начала выездной налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, с конкурсного управляющего подлежат взысканию убытки, поскольку не подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности учредителя должника, который принял решение о выплате дивидендов в значительном размере в преддверии начала выездной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 35 "Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о взыскании за счет средств казны Российский Федерации убытков, возникших в связи с незаконным приостановлением инспекцией операций по банковским счетам общества. По мнению налогоплательщика, в связи с принятыми решениями инспекции оно не имело фактической возможности на протяжении практически двух лет вести предпринимательскую деятельность, в связи с чем ему были причинены многочисленные убытки и финансовые потери в связи с упущенной выгодой. Общество полагало, что начало выездной проверки и ее последствия напрямую отразились на его выручке, которая резко снизилась с начала проведения выездной налоговой проверки и оставалась аналогичной за все время проведения проверки, после приостановления расходных операций по счетам и к моменту отмены приостановления операций по счетам общества выручка имела минимальные значения. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствовали о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Суд учел, что после начала выездной налоговой проверки общество отчуждало активы в пользу аффилированных лиц, выплатило дивиденды учредителям, перераспределило персонал во взаимозависимые организации. Суд пришел к выводу, что действия инспекции не были причиной возникновения у налогоплательщика убытков, поскольку финансовое состояние общества не отвечало признакам стабильности уже до принятия обеспечительных мер, единственный участник общества не имел действительных намерений продолжать хозяйственную деятельность общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о взыскании за счет средств казны Российский Федерации убытков, возникших в связи с незаконным приостановлением инспекцией операций по банковским счетам общества. По мнению налогоплательщика, в связи с принятыми решениями инспекции оно не имело фактической возможности на протяжении практически двух лет вести предпринимательскую деятельность, в связи с чем ему были причинены многочисленные убытки и финансовые потери в связи с упущенной выгодой. Общество полагало, что начало выездной проверки и ее последствия напрямую отразились на его выручке, которая резко снизилась с начала проведения выездной налоговой проверки и оставалась аналогичной за все время проведения проверки, после приостановления расходных операций по счетам и к моменту отмены приостановления операций по счетам общества выручка имела минимальные значения. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствовали о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Суд учел, что после начала выездной налоговой проверки общество отчуждало активы в пользу аффилированных лиц, выплатило дивиденды учредителям, перераспределило персонал во взаимозависимые организации. Суд пришел к выводу, что действия инспекции не были причиной возникновения у налогоплательщика убытков, поскольку финансовое состояние общества не отвечало признакам стабильности уже до принятия обеспечительных мер, единственный участник общества не имел действительных намерений продолжать хозяйственную деятельность общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.4. ПЕРИОД ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому перед началом выездной налоговой проверки налоговый орган обычно уже обладает информацией о возможных правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, и в рамках проводимых мероприятий налогового контроля ориентирован преимущественно на сбор доказательств таких нарушений, а также выяснение обстоятельств их совершения (в том числе наличие умысла налогоплательщика) (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому перед началом выездной налоговой проверки налоговый орган обычно уже обладает информацией о возможных правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, и в рамках проводимых мероприятий налогового контроля ориентирован преимущественно на сбор доказательств таких нарушений, а также выяснение обстоятельств их совершения (в том числе наличие умысла налогоплательщика) (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения УСН, предусмотренное приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 году в преддверии начала выездной налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения УСН, предусмотренное приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 году в преддверии начала выездной налоговой проверки.
Статья: Требования-2025. Что нужно знать?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Тут можно дать рекомендацию компаниям: если в отношении вас началась выездная налоговая проверка, нужно быть готовыми к получению требования о предоставлении документов и информации. Поэтому можно заранее начать готовить документы, чтобы успеть ответить на поступившее требование. Если какие-то документы уже сданы в архив, их нужно своевременно достать. Назначить ответственных сотрудников, которые будут готовить документы.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Тут можно дать рекомендацию компаниям: если в отношении вас началась выездная налоговая проверка, нужно быть готовыми к получению требования о предоставлении документов и информации. Поэтому можно заранее начать готовить документы, чтобы успеть ответить на поступившее требование. Если какие-то документы уже сданы в архив, их нужно своевременно достать. Назначить ответственных сотрудников, которые будут готовить документы.
Статья: Меняем юридический адрес. Инструкция, которая все упростит
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Есть и другие недостатки такого решения, о которых лучше знать заранее. Так, в случае начала выездной проверки налоговые инспекторы придут именно домой к учредителю, адрес которого по совместительству будет являться адресом компании. Кроме того, при продаже квартиры или дома придется менять адрес предприятия.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Есть и другие недостатки такого решения, о которых лучше знать заранее. Так, в случае начала выездной проверки налоговые инспекторы придут именно домой к учредителю, адрес которого по совместительству будет являться адресом компании. Кроме того, при продаже квартиры или дома придется менять адрес предприятия.
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствие на дату подачи специальной декларации возбужденных уголовных дел, начатого производства по делу об административном или налоговом правонарушении, начатой выездной налоговой проверки или проверки сделок между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствие на дату подачи специальной декларации возбужденных уголовных дел, начатого производства по делу об административном или налоговом правонарушении, начатой выездной налоговой проверки или проверки сделок между взаимозависимыми лицами;
Статья: Выемка. Особенности процедуры
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Выемка как форма контрольного мероприятия процедура за редкими исключениями неприятная для бизнеса. Поэтому повторимся: если в компании началась выездная налоговая проверка, все сотрудники должны морально приготовить себя к тому, что выемка может случиться. Что же касается сокрытия доказательств правонарушения, то можно предположить, что все возможные следы умышленного нарушения требований НК РФ скрыть не получится. Поэтому выемка была и остается одним из самых эффективных мероприятий налогового контроля.
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Выемка как форма контрольного мероприятия процедура за редкими исключениями неприятная для бизнеса. Поэтому повторимся: если в компании началась выездная налоговая проверка, все сотрудники должны морально приготовить себя к тому, что выемка может случиться. Что же касается сокрытия доказательств правонарушения, то можно предположить, что все возможные следы умышленного нарушения требований НК РФ скрыть не получится. Поэтому выемка была и остается одним из самых эффективных мероприятий налогового контроля.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
Статья: Судебный контроль наличия законных оснований для проведения повторных/неоднократных выездных налоговых проверок
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В исключительных случаях, когда имеются достаточные основания опасаться сокрытия или уничтожения налогоплательщиком каких-либо имеющих значение документов (информации), НК РФ (так же как и УПК РФ) может быть предусмотрено наличие у уполномоченного должностного лица полномочий начать повторную выездную налоговую проверку незамедлительно, но с обязательным уведомлением об этом суда, к компетенции которого уже будет отнесена проверка законности и обоснованности данных действий.
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В исключительных случаях, когда имеются достаточные основания опасаться сокрытия или уничтожения налогоплательщиком каких-либо имеющих значение документов (информации), НК РФ (так же как и УПК РФ) может быть предусмотрено наличие у уполномоченного должностного лица полномочий начать повторную выездную налоговую проверку незамедлительно, но с обязательным уведомлением об этом суда, к компетенции которого уже будет отнесена проверка законности и обоснованности данных действий.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)И пока мнение налогоплательщика, отличающееся от мнения налогового органа, будет считаться настолько значимым маркером правонарушения, чтобы начинать выездную налоговую проверку, взаимодействие в рамках налогового мониторинга будет сохранять в себе отношения власти и подчинения, характерные для традиционного налогового контроля и противоположные равным, или, как принято говорить в данном случае, горизонтальным, отношениям <32>;
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)И пока мнение налогоплательщика, отличающееся от мнения налогового органа, будет считаться настолько значимым маркером правонарушения, чтобы начинать выездную налоговую проверку, взаимодействие в рамках налогового мониторинга будет сохранять в себе отношения власти и подчинения, характерные для традиционного налогового контроля и противоположные равным, или, как принято говорить в данном случае, горизонтальным, отношениям <32>;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В результате налоговые органы направляют налогоплательщикам соответствующие сообщения, предложения уточнить налоговую отчетность и "напоминания" о том, что в противном случае налоговый орган в любой момент имеет право начать выездную налоговую проверку.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В результате налоговые органы направляют налогоплательщикам соответствующие сообщения, предложения уточнить налоговую отчетность и "напоминания" о том, что в противном случае налоговый орган в любой момент имеет право начать выездную налоговую проверку.
Статья: Налоговики вправе провести выездную проверку и после составления промежуточного ликвидационного баланса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Суды также отметили, что основанием для начала выездной налоговой проверки в отношении компании послужила не ее ликвидация, а выявленные факты использования налогоплательщиком незаконной схемы получения налоговой экономии и неуточнение своих налоговых обязательств с учетом выявленных налоговых рисков.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Суды также отметили, что основанием для начала выездной налоговой проверки в отношении компании послужила не ее ликвидация, а выявленные факты использования налогоплательщиком незаконной схемы получения налоговой экономии и неуточнение своих налоговых обязательств с учетом выявленных налоговых рисков.