Начало налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сотрудники компании: слабое звено или нет?
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)В первую очередь профилактические мероприятия, направленные на снижение влияния человеческого фактора, необходимо проводить до начала налоговых проверок и фактически - с момента образования компании.
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)В первую очередь профилактические мероприятия, направленные на снижение влияния человеческого фактора, необходимо проводить до начала налоговых проверок и фактически - с момента образования компании.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что документы по требованиям налогоплательщик не представил, в связи с чем при проведении налоговой проверки были использованы все имеющиеся данные и документы, в том числе полученные до начала налоговой проверки и обнаруженные в ходе проведения выемки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что документы по требованиям налогоплательщик не представил, в связи с чем при проведении налоговой проверки были использованы все имеющиеся данные и документы, в том числе полученные до начала налоговой проверки и обнаруженные в ходе проведения выемки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, смысл обеспечительных мер состоит в сохранении положения на то время, пока решение по результатам проверки не вступило в силу, но при этом не могли излишне ограничить деятельность проверенного налогоплательщика. Суд установил, что с начала проведения налоговой проверки и до момента вынесения решения налогоплательщиком было отчуждено 15 автотранспортных средств, при этом большинство автомобилей отчуждено взаимозависимым лицам. Кроме того, выявлено снижение ОС, что свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа ОС или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги налогоплательщика. Размер кредиторской задолженности превышает размер дебиторской задолженностью, что создает угрозу финансовой устойчивости налогоплательщика и приводит к рискам неисполнения обязательств перед бюджетом. Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что у ИФНС имелись достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, смысл обеспечительных мер состоит в сохранении положения на то время, пока решение по результатам проверки не вступило в силу, но при этом не могли излишне ограничить деятельность проверенного налогоплательщика. Суд установил, что с начала проведения налоговой проверки и до момента вынесения решения налогоплательщиком было отчуждено 15 автотранспортных средств, при этом большинство автомобилей отчуждено взаимозависимым лицам. Кроме того, выявлено снижение ОС, что свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа ОС или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги налогоплательщика. Размер кредиторской задолженности превышает размер дебиторской задолженностью, что создает угрозу финансовой устойчивости налогоплательщика и приводит к рискам неисполнения обязательств перед бюджетом. Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что у ИФНС имелись достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Уведомление регистрирующего органа о составлении промежуточного ликвидационного баланса
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая, что промежуточный ликвидационный баланс не может быть представлен в регистрирующий орган ранее срока окончания выездной налоговой проверки, если она начата в связи с ликвидацией юридического лица, суды пришли к верному выводу о наличии у регистрирующего органа правовых оснований для отказа Обществу в государственной регистрации.
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая, что промежуточный ликвидационный баланс не может быть представлен в регистрирующий орган ранее срока окончания выездной налоговой проверки, если она начата в связи с ликвидацией юридического лица, суды пришли к верному выводу о наличии у регистрирующего органа правовых оснований для отказа Обществу в государственной регистрации.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Одновременно необходимо учитывать, что налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца второго пункта 4 статьи 101 Кодекса, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные в установленном НК РФ порядке до момента начала соответствующей налоговой проверки.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Одновременно необходимо учитывать, что налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца второго пункта 4 статьи 101 Кодекса, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные в установленном НК РФ порядке до момента начала соответствующей налоговой проверки.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Следовательно, двухмесячный срок предъявления требований уполномоченным органом, указанный в пункте 1 статьи 142 Закона о банкротстве, не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение налогового органа по результатам этой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Следовательно, двухмесячный срок предъявления требований уполномоченным органом, указанный в пункте 1 статьи 142 Закона о банкротстве, не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение налогового органа по результатам этой проверки.
Статья: Требования-2025. Что нужно знать?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Тут можно дать рекомендацию компаниям: если в отношении вас началась выездная налоговая проверка, нужно быть готовыми к получению требования о предоставлении документов и информации. Поэтому можно заранее начать готовить документы, чтобы успеть ответить на поступившее требование. Если какие-то документы уже сданы в архив, их нужно своевременно достать. Назначить ответственных сотрудников, которые будут готовить документы.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Тут можно дать рекомендацию компаниям: если в отношении вас началась выездная налоговая проверка, нужно быть готовыми к получению требования о предоставлении документов и информации. Поэтому можно заранее начать готовить документы, чтобы успеть ответить на поступившее требование. Если какие-то документы уже сданы в архив, их нужно своевременно достать. Назначить ответственных сотрудников, которые будут готовить документы.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Увеличение и уменьшение размера уставного капитала ООО.
Признают ли передачу имущества третьего лица в уставный капитал ООО ничтожной сделкой, если она экономически нецелесообразна и направлена на уменьшение активов такого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в уставный капитал ООО "СтройКом-Транспорт" и выход участника из ООО "СтройКом-Транспорт" были фактически совершены в короткий промежуток времени (сделка проведена одновременно с началом проведения налоговой проверки).
Признают ли передачу имущества третьего лица в уставный капитал ООО ничтожной сделкой, если она экономически нецелесообразна и направлена на уменьшение активов такого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в уставный капитал ООО "СтройКом-Транспорт" и выход участника из ООО "СтройКом-Транспорт" были фактически совершены в короткий промежуток времени (сделка проведена одновременно с началом проведения налоговой проверки).
Статья: Налоговая нарушила сроки при проведении проверки: должен ли налогоплательщик платить пени за этот период?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Как обычно, все началось с налоговой проверки. По итогам проверки налоговый орган пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком ст. 54.1 НК РФ при отражении сделок с одним из контрагентов. Но до КС РФ налогоплательщик дошел не по этому вопросу. Дело в том, что акт проверки был вручен налогоплательщику почти через два года после его составления. Рассмотрение материалов налоговой проверки переносилось несколько раз. По итогам их рассмотрения было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Рассмотрение материалов после дополнительных мероприятий также переносилось. Причина постоянного переноса авторам достоверно неизвестна, но Арбитражный суд г. Москвы в решении от 18.09.2023 по делу N А40-48038/23 указал, что перенос рассмотрения связан с обеспечением налогоплательщику возможности ознакомиться со всеми материалами налоговой проверки и участвовать при их рассмотрении в налоговом органе. Поэтому будем считать, что это происходило по инициативе налогоплательщика. Однако вина налогового органа все равно присутствовала. Ведь эти документы не были предоставлены своевременно или выводы по итогу проверки были сделаны на основании недостаточных доказательств, без исследования важных фактов. И для устранения этих пробелов проверки приходилось проводить дополнительные мероприятия.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Как обычно, все началось с налоговой проверки. По итогам проверки налоговый орган пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком ст. 54.1 НК РФ при отражении сделок с одним из контрагентов. Но до КС РФ налогоплательщик дошел не по этому вопросу. Дело в том, что акт проверки был вручен налогоплательщику почти через два года после его составления. Рассмотрение материалов налоговой проверки переносилось несколько раз. По итогам их рассмотрения было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Рассмотрение материалов после дополнительных мероприятий также переносилось. Причина постоянного переноса авторам достоверно неизвестна, но Арбитражный суд г. Москвы в решении от 18.09.2023 по делу N А40-48038/23 указал, что перенос рассмотрения связан с обеспечением налогоплательщику возможности ознакомиться со всеми материалами налоговой проверки и участвовать при их рассмотрении в налоговом органе. Поэтому будем считать, что это происходило по инициативе налогоплательщика. Однако вина налогового органа все равно присутствовала. Ведь эти документы не были предоставлены своевременно или выводы по итогу проверки были сделаны на основании недостаточных доказательств, без исследования важных фактов. И для устранения этих пробелов проверки приходилось проводить дополнительные мероприятия.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Последствия подачи уточненной декларации во время налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Период непрерывного положительного сальдо определяется начиная с установленного срока уплаты налога до дня представления уточненной декларации (п. 3.7 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2026)Период непрерывного положительного сальдо определяется начиная с установленного срока уплаты налога до дня представления уточненной декларации (п. 3.7 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В результате налоговые органы направляют налогоплательщикам соответствующие сообщения, предложения уточнить налоговую отчетность и "напоминания" о том, что в противном случае налоговый орган в любой момент имеет право начать выездную налоговую проверку.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В результате налоговые органы направляют налогоплательщикам соответствующие сообщения, предложения уточнить налоговую отчетность и "напоминания" о том, что в противном случае налоговый орган в любой момент имеет право начать выездную налоговую проверку.
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)И пока мнение налогоплательщика, отличающееся от мнения налогового органа, будет считаться настолько значимым маркером правонарушения, чтобы начинать выездную налоговую проверку, взаимодействие в рамках налогового мониторинга будет сохранять в себе отношения власти и подчинения, характерные для традиционного налогового контроля и противоположные равным, или, как принято говорить в данном случае, горизонтальным, отношениям <32>;
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)И пока мнение налогоплательщика, отличающееся от мнения налогового органа, будет считаться настолько значимым маркером правонарушения, чтобы начинать выездную налоговую проверку, взаимодействие в рамках налогового мониторинга будет сохранять в себе отношения власти и подчинения, характерные для традиционного налогового контроля и противоположные равным, или, как принято говорить в данном случае, горизонтальным, отношениям <32>;
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам3.1. ДАТА НАЧАЛА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Статья: Когда сделку по продаже имущества признают фиктивной?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Позиция налогового органа. Предыстория спора началась с налоговой проверки. После ее завершения инспекторы доначислили предприятию налогов и пени на сумму порядка девяти миллионов рублей. Компания долг не погасила. Ревизоры приступили к процедуре принудительного взыскания средств, в том числе за счет средств, которые общество держало в банке. В то же самое время компания продала автомобиль, который был у нее в собственности. При этом реализация данного транспортного средства предполагала довольно любопытное распределение средств за него. А именно: часть суммы покупатель, который одновременно является деловым партнером ответчика, зачел в счет своего долга продавцу. А оставшуюся сумму приобретатель автомобиля должен был перевести в будущем. При этом, как было отмечено в материалах дела, согласно договору все взаиморасчеты между продавцом и покупателем завершились в момент продажи.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Позиция налогового органа. Предыстория спора началась с налоговой проверки. После ее завершения инспекторы доначислили предприятию налогов и пени на сумму порядка девяти миллионов рублей. Компания долг не погасила. Ревизоры приступили к процедуре принудительного взыскания средств, в том числе за счет средств, которые общество держало в банке. В то же самое время компания продала автомобиль, который был у нее в собственности. При этом реализация данного транспортного средства предполагала довольно любопытное распределение средств за него. А именно: часть суммы покупатель, который одновременно является деловым партнером ответчика, зачел в счет своего долга продавцу. А оставшуюся сумму приобретатель автомобиля должен был перевести в будущем. При этом, как было отмечено в материалах дела, согласно договору все взаиморасчеты между продавцом и покупателем завершились в момент продажи.