Начало налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Обществу поступала выручка от контрагентов, которые до начала налоговой проверки являлись покупателями товаров, работ (услуг) налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Обществу поступала выручка от контрагентов, которые до начала налоговой проверки являлись покупателями товаров, работ (услуг) налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае руководителем были допущены нарушения налогового законодательства и после начала налоговой проверки совершены сделки по отчуждению имущества должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае руководителем были допущены нарушения налогового законодательства и после начала налоговой проверки совершены сделки по отчуждению имущества должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам3.1. ДАТА НАЧАЛА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения УСН, предусмотренное приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 году в преддверии начала выездной налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения УСН, предусмотренное приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 году в преддверии начала выездной налоговой проверки.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В результате налоговые органы направляют налогоплательщикам соответствующие сообщения, предложения уточнить налоговую отчетность и "напоминания" о том, что в противном случае налоговый орган в любой момент имеет право начать выездную налоговую проверку.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В результате налоговые органы направляют налогоплательщикам соответствующие сообщения, предложения уточнить налоговую отчетность и "напоминания" о том, что в противном случае налоговый орган в любой момент имеет право начать выездную налоговую проверку.
Статья: О критике налоговых комиссий и налоговом комплаенсе
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Таким образом, осуществляя свои полномочия, налоговый орган в отношениях с налогоплательщиком не вправе не использовать имеющиеся возможности взаимодействия с ним при установлении ненадлежащего исполнения налоговых обязанностей налогоплательщиком. Лишение налогоплательщика возможности представить пояснения и доказательства, подтверждающие его позицию, а также возможности исправить допущенную ошибку до начала налоговой проверки также может расцениваться как нарушение его прав, требующее восстановления баланса частных и публичных интересов.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Таким образом, осуществляя свои полномочия, налоговый орган в отношениях с налогоплательщиком не вправе не использовать имеющиеся возможности взаимодействия с ним при установлении ненадлежащего исполнения налоговых обязанностей налогоплательщиком. Лишение налогоплательщика возможности представить пояснения и доказательства, подтверждающие его позицию, а также возможности исправить допущенную ошибку до начала налоговой проверки также может расцениваться как нарушение его прав, требующее восстановления баланса частных и публичных интересов.
Статья: Сотрудники компании: слабое звено или нет?
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)В первую очередь профилактические мероприятия, направленные на снижение влияния человеческого фактора, необходимо проводить до начала налоговых проверок и фактически - с момента образования компании.
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)В первую очередь профилактические мероприятия, направленные на снижение влияния человеческого фактора, необходимо проводить до начала налоговых проверок и фактически - с момента образования компании.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Порядок заключения сделок по отчуждению доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.
Является ли сокрытие продавцом убыточности деятельности общества основанием для признания недействительным договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что на стороне ответчика имело место намеренное умолчание об обстоятельствах, имевших существенное значение при совершении сделки, а именно о финансовом положении общества (наличии крупной задолженности перед бюджетом РФ), что обеспечило ответчику цель совершения сделки, а именно: переход прав на 50% доли в убыточном обществе к иному лицу, и в дальнейшем полный выход из общества в апреле 2022 года до начала налоговой проверки общества в конце 2022 года путем отчуждения оставшихся 50% доли третьему лицу.
Является ли сокрытие продавцом убыточности деятельности общества основанием для признания недействительным договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что на стороне ответчика имело место намеренное умолчание об обстоятельствах, имевших существенное значение при совершении сделки, а именно о финансовом положении общества (наличии крупной задолженности перед бюджетом РФ), что обеспечило ответчику цель совершения сделки, а именно: переход прав на 50% доли в убыточном обществе к иному лицу, и в дальнейшем полный выход из общества в апреле 2022 года до начала налоговой проверки общества в конце 2022 года путем отчуждения оставшихся 50% доли третьему лицу.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также банкиры и налоговики поймут, кто является реальным собственником бизнеса, не только из отчетности организаций, но и из информации о расчетных счетах юридических лиц и граждан (еще с 1 июля 2014 г. банки сообщают инспекторам об открытии расчетных счетов физическими лицами). Дело в том, что когда на счет физического лица поступают значительные суммы денег, источник получения которых оно не может обосновать, либо, наоборот, гражданин предоставляет займы или иные суммы, которые документами не подтверждены, то, вероятно, им получен доход, выведенный из бизнеса нелегальным путем. Данный факт будет передан в Росфинмониторинг, и впоследствии, скорее всего, начнется налоговая проверка.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также банкиры и налоговики поймут, кто является реальным собственником бизнеса, не только из отчетности организаций, но и из информации о расчетных счетах юридических лиц и граждан (еще с 1 июля 2014 г. банки сообщают инспекторам об открытии расчетных счетов физическими лицами). Дело в том, что когда на счет физического лица поступают значительные суммы денег, источник получения которых оно не может обосновать, либо, наоборот, гражданин предоставляет займы или иные суммы, которые документами не подтверждены, то, вероятно, им получен доход, выведенный из бизнеса нелегальным путем. Данный факт будет передан в Росфинмониторинг, и впоследствии, скорее всего, начнется налоговая проверка.
Статья: Требования-2025. Что нужно знать?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Тут можно дать рекомендацию компаниям: если в отношении вас началась выездная налоговая проверка, нужно быть готовыми к получению требования о предоставлении документов и информации. Поэтому можно заранее начать готовить документы, чтобы успеть ответить на поступившее требование. Если какие-то документы уже сданы в архив, их нужно своевременно достать. Назначить ответственных сотрудников, которые будут готовить документы.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Тут можно дать рекомендацию компаниям: если в отношении вас началась выездная налоговая проверка, нужно быть готовыми к получению требования о предоставлении документов и информации. Поэтому можно заранее начать готовить документы, чтобы успеть ответить на поступившее требование. Если какие-то документы уже сданы в архив, их нужно своевременно достать. Назначить ответственных сотрудников, которые будут готовить документы.
Статья: О методическом обеспечении оценки стоимости безнадежных долгов
(Сутягин В.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Эту несколько абстрактную формулировку Закона о банкротстве немного "дополнил" Конституционный Суд Российской Федерации, указав, что применение пункта 11 статьи 142 является экстраординарным способом удовлетворения требований кредиторов, который возможен, в том числе когда имущество должника оказалось у приобретателя в результате хищения, получения от самого должника по недействительной сделке либо вследствие неосновательного обогащения (см. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 9 ноября 2010 года N 1435-О-О). Чаще всего эта норма применяется в случае недобросовестного вывода активов в предбанкротный период в рамках внутригрупповых сделок. В порядке пункта 11 статьи 142 Закона 127-ФЗ в большинстве случаев удовлетворяются требования налогового органа в ситуации, когда после начала проведения налоговой проверки налогоплательщик-должник выводит значительную часть активов (посредством совершения сделок или реорганизаций), а налоговый орган по разным причинам не может или не успевает взыскать налог до процедуры или в ее рамках. Таким образом, взыскание долга с ликвидированного должника имеет крайне низкую, но не нулевую вероятность.
(Сутягин В.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Эту несколько абстрактную формулировку Закона о банкротстве немного "дополнил" Конституционный Суд Российской Федерации, указав, что применение пункта 11 статьи 142 является экстраординарным способом удовлетворения требований кредиторов, который возможен, в том числе когда имущество должника оказалось у приобретателя в результате хищения, получения от самого должника по недействительной сделке либо вследствие неосновательного обогащения (см. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 9 ноября 2010 года N 1435-О-О). Чаще всего эта норма применяется в случае недобросовестного вывода активов в предбанкротный период в рамках внутригрупповых сделок. В порядке пункта 11 статьи 142 Закона 127-ФЗ в большинстве случаев удовлетворяются требования налогового органа в ситуации, когда после начала проведения налоговой проверки налогоплательщик-должник выводит значительную часть активов (посредством совершения сделок или реорганизаций), а налоговый орган по разным причинам не может или не успевает взыскать налог до процедуры или в ее рамках. Таким образом, взыскание долга с ликвидированного должника имеет крайне низкую, но не нулевую вероятность.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Протокол допроса свидетеля, составленный в соответствии с требованиями НК РФ до момента начала соответствующей налоговой проверки, также может являться надлежащим письменным доказательством, и его исследование налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки не свидетельствует о недопустимости подобного рода сведений о фактах, на основании которых устанавливаются обстоятельства, необходимые для решения вопроса о наличии в действиях налогоплательщика нарушений законодательства о налогах и сборах и их квалификации как состава налогового правонарушения (пункт 4 статьи 101 НК РФ, пункт 27 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.02.2020 N Ф02-7611/2019 по делу N А19-11208/2019, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2019 N Ф04-5710/2019 по делу N А27-23884/2018).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Протокол допроса свидетеля, составленный в соответствии с требованиями НК РФ до момента начала соответствующей налоговой проверки, также может являться надлежащим письменным доказательством, и его исследование налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки не свидетельствует о недопустимости подобного рода сведений о фактах, на основании которых устанавливаются обстоятельства, необходимые для решения вопроса о наличии в действиях налогоплательщика нарушений законодательства о налогах и сборах и их квалификации как состава налогового правонарушения (пункт 4 статьи 101 НК РФ, пункт 27 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.02.2020 N Ф02-7611/2019 по делу N А19-11208/2019, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2019 N Ф04-5710/2019 по делу N А27-23884/2018).