Начало налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Обществу поступала выручка от контрагентов, которые до начала налоговой проверки являлись покупателями товаров, работ (услуг) налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Обществу поступала выручка от контрагентов, которые до начала налоговой проверки являлись покупателями товаров, работ (услуг) налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, претензионная деятельность по взысканию задолженности была инициирована только после начала выездной налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, претензионная деятельность по взысканию задолженности была инициирована только после начала выездной налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам3.1. ДАТА НАЧАЛА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения УСН, предусмотренное приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 году в преддверии начала выездной налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения УСН, предусмотренное приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 году в преддверии начала выездной налоговой проверки.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Статья: Выемка. Особенности процедуры
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Выемка как форма контрольного мероприятия процедура за редкими исключениями неприятная для бизнеса. Поэтому повторимся: если в компании началась выездная налоговая проверка, все сотрудники должны морально приготовить себя к тому, что выемка может случиться. Что же касается сокрытия доказательств правонарушения, то можно предположить, что все возможные следы умышленного нарушения требований НК РФ скрыть не получится. Поэтому выемка была и остается одним из самых эффективных мероприятий налогового контроля.
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Выемка как форма контрольного мероприятия процедура за редкими исключениями неприятная для бизнеса. Поэтому повторимся: если в компании началась выездная налоговая проверка, все сотрудники должны морально приготовить себя к тому, что выемка может случиться. Что же касается сокрытия доказательств правонарушения, то можно предположить, что все возможные следы умышленного нарушения требований НК РФ скрыть не получится. Поэтому выемка была и остается одним из самых эффективных мероприятий налогового контроля.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В результате налоговые органы направляют налогоплательщикам соответствующие сообщения, предложения уточнить налоговую отчетность и "напоминания" о том, что в противном случае налоговый орган в любой момент имеет право начать выездную налоговую проверку.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В результате налоговые органы направляют налогоплательщикам соответствующие сообщения, предложения уточнить налоговую отчетность и "напоминания" о том, что в противном случае налоговый орган в любой момент имеет право начать выездную налоговую проверку.
Статья: Когда сделку по продаже имущества признают фиктивной?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Позиция налогового органа. Предыстория спора началась с налоговой проверки. После ее завершения инспекторы доначислили предприятию налогов и пени на сумму порядка девяти миллионов рублей. Компания долг не погасила. Ревизоры приступили к процедуре принудительного взыскания средств, в том числе за счет средств, которые общество держало в банке. В то же самое время компания продала автомобиль, который был у нее в собственности. При этом реализация данного транспортного средства предполагала довольно любопытное распределение средств за него. А именно: часть суммы покупатель, который одновременно является деловым партнером ответчика, зачел в счет своего долга продавцу. А оставшуюся сумму приобретатель автомобиля должен был перевести в будущем. При этом, как было отмечено в материалах дела, согласно договору все взаиморасчеты между продавцом и покупателем завершились в момент продажи.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Позиция налогового органа. Предыстория спора началась с налоговой проверки. После ее завершения инспекторы доначислили предприятию налогов и пени на сумму порядка девяти миллионов рублей. Компания долг не погасила. Ревизоры приступили к процедуре принудительного взыскания средств, в том числе за счет средств, которые общество держало в банке. В то же самое время компания продала автомобиль, который был у нее в собственности. При этом реализация данного транспортного средства предполагала довольно любопытное распределение средств за него. А именно: часть суммы покупатель, который одновременно является деловым партнером ответчика, зачел в счет своего долга продавцу. А оставшуюся сумму приобретатель автомобиля должен был перевести в будущем. При этом, как было отмечено в материалах дела, согласно договору все взаиморасчеты между продавцом и покупателем завершились в момент продажи.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
Статья: Судебный контроль наличия законных оснований для проведения повторных/неоднократных выездных налоговых проверок
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В исключительных случаях, когда имеются достаточные основания опасаться сокрытия или уничтожения налогоплательщиком каких-либо имеющих значение документов (информации), НК РФ (так же как и УПК РФ) может быть предусмотрено наличие у уполномоченного должностного лица полномочий начать повторную выездную налоговую проверку незамедлительно, но с обязательным уведомлением об этом суда, к компетенции которого уже будет отнесена проверка законности и обоснованности данных действий.
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В исключительных случаях, когда имеются достаточные основания опасаться сокрытия или уничтожения налогоплательщиком каких-либо имеющих значение документов (информации), НК РФ (так же как и УПК РФ) может быть предусмотрено наличие у уполномоченного должностного лица полномочий начать повторную выездную налоговую проверку незамедлительно, но с обязательным уведомлением об этом суда, к компетенции которого уже будет отнесена проверка законности и обоснованности данных действий.
Статья: ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Одновременно с этим есть вероятность, что инспекторы будут уделять больше внимания показаниям свидетелей. "Это может повлечь увеличение объемов опросов сотрудников и контрагентов, а также расширение полномочий налоговых инспекторов для проведения подобных мер", - делится мнением Сергей Боровинских. Правда, в этом случае возникает принципиально новый риск - компании могут столкнуться с доначислениями на основании показаний заинтересованных лиц или сотрудников. На текущий момент практика начала налоговых проверок по жалобе сотрудника в инспекцию минимальна, об этом редакции ПБ рассказала Кира Гин, управляющий партнер практики Гин и партнеры.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Одновременно с этим есть вероятность, что инспекторы будут уделять больше внимания показаниям свидетелей. "Это может повлечь увеличение объемов опросов сотрудников и контрагентов, а также расширение полномочий налоговых инспекторов для проведения подобных мер", - делится мнением Сергей Боровинских. Правда, в этом случае возникает принципиально новый риск - компании могут столкнуться с доначислениями на основании показаний заинтересованных лиц или сотрудников. На текущий момент практика начала налоговых проверок по жалобе сотрудника в инспекцию минимальна, об этом редакции ПБ рассказала Кира Гин, управляющий партнер практики Гин и партнеры.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Увеличение и уменьшение размера уставного капитала ООО.
Признают ли передачу имущества третьего лица в уставный капитал ООО ничтожной сделкой, если она экономически нецелесообразна и направлена на уменьшение активов такого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в уставный капитал ООО "СтройКом-Транспорт" и выход участника из ООО "СтройКом-Транспорт" были фактически совершены в короткий промежуток времени (сделка проведена одновременно с началом проведения налоговой проверки).
Признают ли передачу имущества третьего лица в уставный капитал ООО ничтожной сделкой, если она экономически нецелесообразна и направлена на уменьшение активов такого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в уставный капитал ООО "СтройКом-Транспорт" и выход участника из ООО "СтройКом-Транспорт" были фактически совершены в короткий промежуток времени (сделка проведена одновременно с началом проведения налоговой проверки).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.