Начало камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Используя объект несколько лет и располагая информацией о его технических характеристиках, общество до начала камеральной проверки каких-либо действий, связанных с изменением характеристики объекта (наименования объекта) и последующим внесением соответствующего изменения в ЕГРН, не предприняло.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Используя объект несколько лет и располагая информацией о его технических характеристиках, общество до начала камеральной проверки каких-либо действий, связанных с изменением характеристики объекта (наименования объекта) и последующим внесением соответствующего изменения в ЕГРН, не предприняло.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С момента представления налогоплательщиком уточненной декларации до момента вынесения решения по камеральной проверке уточненной декларации инспекция прекращала все действия в отношении ранее поданной декларации и начинала новую камеральную проверку на основе уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С момента представления налогоплательщиком уточненной декларации до момента вынесения решения по камеральной проверке уточненной декларации инспекция прекращала все действия в отношении ранее поданной декларации и начинала новую камеральную проверку на основе уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам3.1. ДАТА НАЧАЛА КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)До окончания камеральной налоговой проверки указанной первичной налоговой декларации общество представило уточненную налоговую декларацию, в которой заявило о применении налоговой ставки 0 процентов. В соответствии с требованиями абзаца третьего п. 2 ст. 81 НК РФ проверка первичной налоговой декларации была прекращена и начата новая камеральная проверка уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 год.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)До окончания камеральной налоговой проверки указанной первичной налоговой декларации общество представило уточненную налоговую декларацию, в которой заявило о применении налоговой ставки 0 процентов. В соответствии с требованиями абзаца третьего п. 2 ст. 81 НК РФ проверка первичной налоговой декларации была прекращена и начата новая камеральная проверка уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 год.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)7) даты начала и завершения проведения камеральной таможенной проверки;
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)7) даты начала и завершения проведения камеральной таможенной проверки;
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Камеральная проверка должна проходить ежегодно начиная с 1 февраля года, следующего за проверяемым годом, и может продолжаться не более 3 месяцев. Например, если налогоплательщик перешел на применение АУСН с 01.01.2023, то первая камеральная проверка в отношении его начнется только с 01.02.2024.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Камеральная проверка должна проходить ежегодно начиная с 1 февраля года, следующего за проверяемым годом, и может продолжаться не более 3 месяцев. Например, если налогоплательщик перешел на применение АУСН с 01.01.2023, то первая камеральная проверка в отношении его начнется только с 01.02.2024.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Статья: Когда ссылка на письма Минфина России не поможет избежать доначислений
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Предыстория спора такова: компания сдала расчет НДФЛ по итогам 2023 года. Налоговый орган начал камеральную проверку. По завершении контрольного мероприятия было вынесено решение, согласно которому компания была привлечена к ответственности в силу пункта 1 статьи 123 Налогового кодекса в виде штрафа. Обществу следовало заплатить чуть более 54 000 рублей, кроме этого, предприятию был доначислен НДФЛ в размере более 2,2 миллиона рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Предыстория спора такова: компания сдала расчет НДФЛ по итогам 2023 года. Налоговый орган начал камеральную проверку. По завершении контрольного мероприятия было вынесено решение, согласно которому компания была привлечена к ответственности в силу пункта 1 статьи 123 Налогового кодекса в виде штрафа. Обществу следовало заплатить чуть более 54 000 рублей, кроме этого, предприятию был доначислен НДФЛ в размере более 2,2 миллиона рублей.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Согласно законодательной инициативе (зафиксирована в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, и законопроект уже внесен на рассмотрение Государственной Думы ФС РФ), совершенствование института предварительных обеспечительных мер призвано усилить меры по борьбе со схемами сокрытия недобросовестными плательщиками своего имущества и вывода активов. В связи с тем что с момента начала налоговой проверки (окончания проведения камеральной налоговой проверки) до вынесения по ее итогам решения проходит достаточно долгий период времени, недобросовестные плательщики успевают скрыть свое имущество, уклоняясь тем самым от уплаты обязательных платежей. Чтобы пресечь использование подобных схем, планируется ввести механизм обеспечения залогом неуплаченных обязательных платежей с момента принятия решения о проведении выездной налоговой проверки (по итогам проведенной камеральной налоговой проверки). При этом подобное решение будет ограничено суммой, рассчитанной как разница между совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных исходя из среднеотраслевой налоговой нагрузки, и совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, уплаченных плательщиком за период, проверяемый в рамках налоговой проверки.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Согласно законодательной инициативе (зафиксирована в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, и законопроект уже внесен на рассмотрение Государственной Думы ФС РФ), совершенствование института предварительных обеспечительных мер призвано усилить меры по борьбе со схемами сокрытия недобросовестными плательщиками своего имущества и вывода активов. В связи с тем что с момента начала налоговой проверки (окончания проведения камеральной налоговой проверки) до вынесения по ее итогам решения проходит достаточно долгий период времени, недобросовестные плательщики успевают скрыть свое имущество, уклоняясь тем самым от уплаты обязательных платежей. Чтобы пресечь использование подобных схем, планируется ввести механизм обеспечения залогом неуплаченных обязательных платежей с момента принятия решения о проведении выездной налоговой проверки (по итогам проведенной камеральной налоговой проверки). При этом подобное решение будет ограничено суммой, рассчитанной как разница между совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных исходя из среднеотраслевой налоговой нагрузки, и совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, уплаченных плательщиком за период, проверяемый в рамках налоговой проверки.
Статья: Оперативный контроль в системе государственного контроля (надзора): проблемы реализации и пути повышения эффективности
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Что касается камерального контроля, то он не способен обеспечить эффективное функционирование системы контроля за фиксацией расчетов, так как если рассматривать интеграцию в действующий механизм камеральной налоговой проверки, то его инструментария недостаточно. Так, необходимо произвести увеличение разрешенных мероприятий в рамках проведения камеральной налоговой проверки при оперативном контроле за счет мероприятий досмотра, осмотра и выемки (ограниченных или запрещенных действующей редакцией Налогового кодекса РФ при проведении камеральной налоговой проверки), включить действующие мероприятия оперативного контроля, например контрольную закупку. Кроме того, следует предусмотреть право налоговых органов проводить камеральную налоговую проверку по месту нахождения налогоплательщика, а также возможность начала проведения камеральной налоговой проверки, исходя из адреса объекта, до идентификации конкретного лица - владельца места реализации товаров, работ, услуг (так как на момент начала проверки у налоговых органов не всегда есть возможность идентифицировать налогоплательщика, поскольку, например, из жалобы известно лишь о месте совершения расчетов, поскольку лицо, совершающее такие расчеты, никак не идентифицирует себя).
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Что касается камерального контроля, то он не способен обеспечить эффективное функционирование системы контроля за фиксацией расчетов, так как если рассматривать интеграцию в действующий механизм камеральной налоговой проверки, то его инструментария недостаточно. Так, необходимо произвести увеличение разрешенных мероприятий в рамках проведения камеральной налоговой проверки при оперативном контроле за счет мероприятий досмотра, осмотра и выемки (ограниченных или запрещенных действующей редакцией Налогового кодекса РФ при проведении камеральной налоговой проверки), включить действующие мероприятия оперативного контроля, например контрольную закупку. Кроме того, следует предусмотреть право налоговых органов проводить камеральную налоговую проверку по месту нахождения налогоплательщика, а также возможность начала проведения камеральной налоговой проверки, исходя из адреса объекта, до идентификации конкретного лица - владельца места реализации товаров, работ, услуг (так как на момент начала проверки у налоговых органов не всегда есть возможность идентифицировать налогоплательщика, поскольку, например, из жалобы известно лишь о месте совершения расчетов, поскольку лицо, совершающее такие расчеты, никак не идентифицирует себя).
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибки есть, но налог не занижен, то напишите об этом и укажите правильные данные, если нужно - приложите подтверждающие документы. Вместо пояснений вы можете подать "уточненку" (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Но это ваше право, а не обязанность. Тут нужно помнить, что по "уточненке" начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибки есть, но налог не занижен, то напишите об этом и укажите правильные данные, если нужно - приложите подтверждающие документы. Вместо пояснений вы можете подать "уточненку" (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Но это ваше право, а не обязанность. Тут нужно помнить, что по "уточненке" начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Как составить пояснения по сдаче нулевой декларации по налогу на прибыль в ответ на требование налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы обнаружите ошибки, которые не привели к занижению налога (например, вы не отразили какие-то расходы), то распишите, в чем вы ошиблись, укажите правильные данные и поясните, что налог не занижен. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Вместо таких пояснений вы можете подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако в этом случае по ней начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы обнаружите ошибки, которые не привели к занижению налога (например, вы не отразили какие-то расходы), то распишите, в чем вы ошиблись, укажите правильные данные и поясните, что налог не занижен. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Вместо таких пояснений вы можете подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако в этом случае по ней начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уточненную декларацию до окончания проверки первичной, то проверка прекращается и начинается камеральная проверка уточненки в те же сроки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Решение о возмещении инспекция должна принять также в семидневный срок после того, как окончит ее проверку.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уточненную декларацию до окончания проверки первичной, то проверка прекращается и начинается камеральная проверка уточненки в те же сроки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Решение о возмещении инспекция должна принять также в семидневный срок после того, как окончит ее проверку.
Статья: Непредставление пояснений может обернуться доначислением
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Началась камеральная проверка. В рамках контрольного мероприятия налоговый орган в связи с обнаруженными ошибками на основании пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса потребовал у предприятия представить пояснения.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Началась камеральная проверка. В рамках контрольного мероприятия налоговый орган в связи с обнаруженными ошибками на основании пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса потребовал у предприятия представить пояснения.
Готовое решение: Как составить пояснения для налоговой инспекции к декларации по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы обнаружите ошибки, которые не привели к занижению налога (например, все условия для применения ставки 0% выполнены, но вы ошиблись при указании кода вида дохода), то распишите, в чем вы ошиблись, укажите правильные данные и поясните, что налог не занижен. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Вместо таких пояснений вы можете подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако в этом случае по ней начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы обнаружите ошибки, которые не привели к занижению налога (например, все условия для применения ставки 0% выполнены, но вы ошиблись при указании кода вида дохода), то распишите, в чем вы ошиблись, укажите правильные данные и поясните, что налог не занижен. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Вместо таких пояснений вы можете подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако в этом случае по ней начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).