На каком счете отражать договоры гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу На каком счете отражать договоры гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2024 N 11АП-13895/2024 по делу N А49-13615/2022
Требование: Об отмене определения о прекращении производства в части о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом первой инстанции правомерно установлено отсутствие в материалах дела книги доходов и расходов ООО "Фриз" в подтверждение факта поступления и расходования денежных средств на строительство по договору подряда; документов, подтверждающих заключение с третьими лицами гражданско-правовых договоров. В то же время в книге доходов и расходов отражаются все движения по расчетному счету организации, а также доходы и расходы в неденежной форме (полученное имущество, акты взаимозачетов, ценные бумаги и прочее).
Требование: Об отмене определения о прекращении производства в части о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом первой инстанции правомерно установлено отсутствие в материалах дела книги доходов и расходов ООО "Фриз" в подтверждение факта поступления и расходования денежных средств на строительство по договору подряда; документов, подтверждающих заключение с третьими лицами гражданско-правовых договоров. В то же время в книге доходов и расходов отражаются все движения по расчетному счету организации, а также доходы и расходы в неденежной форме (полученное имущество, акты взаимозачетов, ценные бумаги и прочее).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 7 "Организация ведения бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Довод Общества о том, что первичные бухгалтерские документы, подтверждающие сведения, отраженные в бухгалтерских балансах, налоговых декларациях, оборотно-сальдовых ведомостях по ранее предоставленным гражданско-правовым договорам с контрагентами на приобретение и поставку посадочного материала (рыбный малек), на закупку рыбных кормов, на закупку оборудования, на реализацию выращенной рыбной продукции - счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи товаров/услуг, финансовые документы подтверждающие оплату, не входят в перечень документов, к которым Общество по требованию его участника обязано обеспечить доступ, несостоятелен, поскольку, согласно статье 7 Федерального закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", введение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством Российской Федерации, организации должны оформлять каждый факт хозяйственной жизни первичными учетными документами (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), первичные учетные документы должны составляться непосредственно при совершении факта хозяйственной жизни, а, если это невозможно - сразу после его окончания."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты с физическими лицами по гражданско-правовым договорам отражаются с использованием счета 60 или 76. Расходы на выплату вознаграждения физическим лицам, а также страховые взносы, начисленные на указанные вознаграждения, учитываются как расходы по обычным видам деятельности, если выполненные работы, оказанные услуги связаны с основной деятельностью организации.
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты с физическими лицами по гражданско-правовым договорам отражаются с использованием счета 60 или 76. Расходы на выплату вознаграждения физическим лицам, а также страховые взносы, начисленные на указанные вознаграждения, учитываются как расходы по обычным видам деятельности, если выполненные работы, оказанные услуги связаны с основной деятельностью организации.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)выдача из кассы автономного учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражается по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)выдача из кассы автономного учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражается по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"15. По строке 110 указывается среднесписочная численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера). В среднесписочную численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера), не включаются совместители, принятые из других организаций, лица, работавшие по договорам гражданско-правового характера, а также женщины, находившиеся в отпуске по беременности и родам, лица, находившиеся в отпуске по уходу за ребенком. Работник, получавший на одном предприятии две, полторы ставки или оформленный на одном предприятии как внутренний совместитель, учитывается в численности работников списочного состава как один человек. Данные по строке 110 могут быть заполнены с одним десятичным знаком. При заполнении данных строки 110 следует руководствоваться Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", размещенной на официальном сайте Росстата в информационном-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: https://rosstat.gov.ru/Респондентам/Статистическая отчетность в электронном виде/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения/П-4.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"15. По строке 110 указывается среднесписочная численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера). В среднесписочную численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера), не включаются совместители, принятые из других организаций, лица, работавшие по договорам гражданско-правового характера, а также женщины, находившиеся в отпуске по беременности и родам, лица, находившиеся в отпуске по уходу за ребенком. Работник, получавший на одном предприятии две, полторы ставки или оформленный на одном предприятии как внутренний совместитель, учитывается в численности работников списочного состава как один человек. Данные по строке 110 могут быть заполнены с одним десятичным знаком. При заполнении данных строки 110 следует руководствоваться Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", размещенной на официальном сайте Росстата в информационном-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: https://rosstat.gov.ru/Респондентам/Статистическая отчетность в электронном виде/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения/П-4.
Корреспонденция счетов: Как учитываются расходы в виде арендной платы за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по договору аренды транспортного средства без экипажа? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу (арендодателю) за передачу в пользование транспортного средства по гражданско-правовому договору (в том числе договору аренды транспортного средства без экипажа), не является объектом обложения страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с гл. 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса РФ (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование) (п. 4 ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу (арендодателю) за передачу в пользование транспортного средства по гражданско-правовому договору (в том числе договору аренды транспортного средства без экипажа), не является объектом обложения страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с гл. 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса РФ (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование) (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются удержание и перечисление НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)от 13% до 22% - для выплат, формирующих основную налоговую базу (зарплата, отпускные, материальная помощь, выплаты по гражданско-правовым договорам) (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)от 13% до 22% - для выплат, формирующих основную налоговую базу (зарплата, отпускные, материальная помощь, выплаты по гражданско-правовым договорам) (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ);
Ситуация: Как оформить досрочную страховую пенсию по старости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы о периодах, которые включаются или засчитываются в страховой стаж. Чаще всего таким документом является ваша трудовая книжка, а при отсутствии в ней записей о периодах работы или их неточности - трудовые и гражданско-правовые договоры о выполнении работ (оказании услуг), копии приказов или выписки из них, архивные справки. С момента вашей регистрации в качестве застрахованного лица по обязательному пенсионному страхованию сведения о вашем страховом стаже отражаются на вашем индивидуальном лицевом счете в системе персонифицированного учета, то есть уже имеются в распоряжении СФР.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы о периодах, которые включаются или засчитываются в страховой стаж. Чаще всего таким документом является ваша трудовая книжка, а при отсутствии в ней записей о периодах работы или их неточности - трудовые и гражданско-правовые договоры о выполнении работ (оказании услуг), копии приказов или выписки из них, архивные справки. С момента вашей регистрации в качестве застрахованного лица по обязательному пенсионному страхованию сведения о вашем страховом стаже отражаются на вашем индивидуальном лицевом счете в системе персонифицированного учета, то есть уже имеются в распоряжении СФР.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.2. Общество выдало своим работникам по договорам дарения подарки в виде денежных средств (в марте на сумму 4 527 358 руб., в октябре - 4 581 901 руб., в декабре - 7 232 168 руб.). Выплаченные по договорам дарения денежные средства в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2.2. Общество выдало своим работникам по договорам дарения подарки в виде денежных средств (в марте на сумму 4 527 358 руб., в октябре - 4 581 901 руб., в декабре - 7 232 168 руб.). Выплаченные по договорам дарения денежные средства в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.
Статья: Отчитываемся о стаже за 2024 год: особенности заполнения подраздела 1.2 ЕФС-1
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 2)Стаж работников, на которых не будут поданы сведения о периодах их работы в 2024 г., СФР отразит в индивидуальных лицевых счетах на основании сведений о приеме/увольнении, о заключении/прекращении договора ГПХ с физлицом, ранее представленных в подразделе 1.1 формы ЕФС-1 (или в форме СЗВ-ТД - если прием на работу произошел еще до 2023 г.).
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 2)Стаж работников, на которых не будут поданы сведения о периодах их работы в 2024 г., СФР отразит в индивидуальных лицевых счетах на основании сведений о приеме/увольнении, о заключении/прекращении договора ГПХ с физлицом, ранее представленных в подразделе 1.1 формы ЕФС-1 (или в форме СЗВ-ТД - если прием на работу произошел еще до 2023 г.).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы, начисленные на выплаты по договору ГПХ, отразите на соответствующих аналитических счетах счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (п. п. 259, 263 Инструкции N 157н, п. 103 Инструкции N 162н, п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы, начисленные на выплаты по договору ГПХ, отразите на соответствующих аналитических счетах счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (п. п. 259, 263 Инструкции N 157н, п. 103 Инструкции N 162н, п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).
Статья: Содержание договора о санаторно-курортном лечении
(Малеина М.Н.)
("Медицинское право", 2021, N 2)Содержание договора о санаторно-курортном лечении определяется его гражданско-правовой природой <4> и субъектным составом. Исходя из номенклатуры медицинских организаций рассмотрим договор с теми санаторно-курортными организациями (санаторий, санаторий для детей, в том числе для детей с родителями, бальнеологическая лечебница, грязелечебница), в которых предполагается круглосуточное пребывание. При этом в зоне внимания будут договоры, отражающие предоставление санаторно-курортного лечения, как в системе социального обеспечения, так и при покупке санаторно-курортной путевки за счет средств гражданина.
(Малеина М.Н.)
("Медицинское право", 2021, N 2)Содержание договора о санаторно-курортном лечении определяется его гражданско-правовой природой <4> и субъектным составом. Исходя из номенклатуры медицинских организаций рассмотрим договор с теми санаторно-курортными организациями (санаторий, санаторий для детей, в том числе для детей с родителями, бальнеологическая лечебница, грязелечебница), в которых предполагается круглосуточное пребывание. При этом в зоне внимания будут договоры, отражающие предоставление санаторно-курортного лечения, как в системе социального обеспечения, так и при покупке санаторно-курортной путевки за счет средств гражданина.
Статья: Перспективы развития института исполнительной надписи нотариуса
(Звягина Н.С.)
("Журнал российского права", 2025, N 10)По итогам анализа законодательства дореволюционного и советского периодов, а также данных судебной статистики сделан вывод, что потенциал исполнительной надписи используется законодателем, а также участниками гражданских правоотношений сегодня не в полной мере. При этом развитие института исполнительной надписи не только будет способствовать снижению судебной нагрузки, но и положительно отразится на статусе субъектов гражданско-правовых отношений за счет возможности более эффективно (быстро и экономично) получать исполнение по бесспорным требованиям. Автором обосновываются предложения по совершенствованию действующего законодательства, в том числе предлагается расширить перечень сделок, по которым можно осуществить взыскание посредством совершения исполнительной надписи. Предлагается закрепить возможность взыскания задолженности путем совершения исполнительной надписи по гражданско-правовым договорам, заключенным между коммерческими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, при наличии в договорах условия о возможности взыскания задолженности по исполнительной надписи нотариуса. Также предлагается изменить порядок уведомления должника о наличии задолженности перед совершением исполнительной надписи, а именно: разработать и утвердить единую форму данного уведомления и возложить обязанность по его направлению на нотариуса, к которому обратился взыскатель за совершением исполнительной надписи.
(Звягина Н.С.)
("Журнал российского права", 2025, N 10)По итогам анализа законодательства дореволюционного и советского периодов, а также данных судебной статистики сделан вывод, что потенциал исполнительной надписи используется законодателем, а также участниками гражданских правоотношений сегодня не в полной мере. При этом развитие института исполнительной надписи не только будет способствовать снижению судебной нагрузки, но и положительно отразится на статусе субъектов гражданско-правовых отношений за счет возможности более эффективно (быстро и экономично) получать исполнение по бесспорным требованиям. Автором обосновываются предложения по совершенствованию действующего законодательства, в том числе предлагается расширить перечень сделок, по которым можно осуществить взыскание посредством совершения исполнительной надписи. Предлагается закрепить возможность взыскания задолженности путем совершения исполнительной надписи по гражданско-правовым договорам, заключенным между коммерческими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, при наличии в договорах условия о возможности взыскания задолженности по исполнительной надписи нотариуса. Также предлагается изменить порядок уведомления должника о наличии задолженности перед совершением исполнительной надписи, а именно: разработать и утвердить единую форму данного уведомления и возложить обязанность по его направлению на нотариуса, к которому обратился взыскатель за совершением исполнительной надписи.
Вопрос: Об оформлении фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения и предмете правового регулирования НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить пособие по временной нетрудоспособности физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения расходов на выплату такого пособия физлицу, работающему по ГПД, применяйте счет 0 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению в денежной форме" (п. п. 254, 256 Инструкции N 157н, п. 101 Инструкции N 162н, п. п. 126, 127 Инструкции N 174н, п. п. 129, 130 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения расходов на выплату такого пособия физлицу, работающему по ГПД, применяйте счет 0 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению в денежной форме" (п. п. 254, 256 Инструкции N 157н, п. 101 Инструкции N 162н, п. п. 126, 127 Инструкции N 174н, п. п. 129, 130 Инструкции N 183н).