На какой срок можно отложить рассмотрение материалов налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу На какой срок можно отложить рассмотрение материалов налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 6 раз откладывал рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки в связи с неявкой налогоплательщика, которая была признана необходимой. Налогоплательщик каждый раз ходатайствовал о рассмотрении материалов в его отсутствие. 25.05.2023 (первое рассмотрение материалов проверки было назначено на 17.10.2022) в отсутствие налогоплательщика налоговый орган принял решение о возмещении заявленной суммы НДС в полном объеме. налогоплательщик полагал, что налоговым органом нарушен срок возмещения НДС, так как согласно п. 1 ст. 101 НК РФ срок рассмотрения материалов проверки может быть продлен не более чем на 1 месяц. В связи с этим на основании ст. 395 ГК РФ ему подлежат возмещению проценты за период с 26.11.2022 по 07.06.2023 (дата фактического возмещения НДС). Налоговый орган возражал, ссылаясь на отсутствие возложения каких-либо дополнительных обязанностей на налогоплательщика в рассматриваемый период. Суд согласился с позицией предпринимателя и указал, что налоговым органом нарушен установленный п. 1 ст. 101 НК РФ срок для вынесения решения по результатам проверки, так как данная норма предполагает возможность продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки не более чем на один месяц, защищая тем самым права налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налогового органа в его хозяйственную деятельность. Суд признал допустимым отложение рассмотрения материалов проверки с 17.11.2022 до 16.12.2022 с учетом установленной налоговым органом обязательной явки предпринимателя для рассмотрения материалов проверки и отсутствием доказательств надлежащего его извещения. Последующие продления срока были признаны судом безосновательными в связи с наличием ходатайств налогоплательщика о рассмотрении материалов в его отсутствие. Суд принял решение о взыскании с налогового органа процентов за несвоевременное возмещение НДС за период с 17.12.2022 по 07.06.2023.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 6 раз откладывал рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки в связи с неявкой налогоплательщика, которая была признана необходимой. Налогоплательщик каждый раз ходатайствовал о рассмотрении материалов в его отсутствие. 25.05.2023 (первое рассмотрение материалов проверки было назначено на 17.10.2022) в отсутствие налогоплательщика налоговый орган принял решение о возмещении заявленной суммы НДС в полном объеме. налогоплательщик полагал, что налоговым органом нарушен срок возмещения НДС, так как согласно п. 1 ст. 101 НК РФ срок рассмотрения материалов проверки может быть продлен не более чем на 1 месяц. В связи с этим на основании ст. 395 ГК РФ ему подлежат возмещению проценты за период с 26.11.2022 по 07.06.2023 (дата фактического возмещения НДС). Налоговый орган возражал, ссылаясь на отсутствие возложения каких-либо дополнительных обязанностей на налогоплательщика в рассматриваемый период. Суд согласился с позицией предпринимателя и указал, что налоговым органом нарушен установленный п. 1 ст. 101 НК РФ срок для вынесения решения по результатам проверки, так как данная норма предполагает возможность продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки не более чем на один месяц, защищая тем самым права налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налогового органа в его хозяйственную деятельность. Суд признал допустимым отложение рассмотрения материалов проверки с 17.11.2022 до 16.12.2022 с учетом установленной налоговым органом обязательной явки предпринимателя для рассмотрения материалов проверки и отсутствием доказательств надлежащего его извещения. Последующие продления срока были признаны судом безосновательными в связи с наличием ходатайств налогоплательщика о рассмотрении материалов в его отсутствие. Суд принял решение о взыскании с налогового органа процентов за несвоевременное возмещение НДС за период с 17.12.2022 по 07.06.2023.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными требований налогового органа об уплате налоговой недоимки, ссылаясь на нарушение сроков проведения выездной проверки более чем на два года, что является основанием для утраты права на принудительное взыскание спорной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, приняв во внимание несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Довод налогового органа о том, что отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано действиями самого общества в виде подачи возражений на акт проверки с нарушением сроков, предусмотренных п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101 НК РФ, был отклонен судом, так как не свидетельствует о невозможности соблюдения иных сроков, позволяющих в рамках предельного срока принять решение, вынести требование и в дальнейшем принять меры к принудительному взысканию. Суд указал, что в данном деле несоблюдение сроков не обусловлено какими-либо объективными обстоятельствами (противоправные действия налогоплательщика или третьих лиц, введение ограничений в отношении проведения мероприятий налогового контроля на весь срок и пр.), поэтому у суда отсутствуют основания для вывода о наличии правовой возможности переноса регламентированных ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроков начала и окончания процедуры принудительного взыскания. Ко дню направления и принятия требования об уплате задолженности возможность принудительного взыскания налогов и пеней с общества была утрачена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными требований налогового органа об уплате налоговой недоимки, ссылаясь на нарушение сроков проведения выездной проверки более чем на два года, что является основанием для утраты права на принудительное взыскание спорной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, приняв во внимание несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Довод налогового органа о том, что отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано действиями самого общества в виде подачи возражений на акт проверки с нарушением сроков, предусмотренных п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101 НК РФ, был отклонен судом, так как не свидетельствует о невозможности соблюдения иных сроков, позволяющих в рамках предельного срока принять решение, вынести требование и в дальнейшем принять меры к принудительному взысканию. Суд указал, что в данном деле несоблюдение сроков не обусловлено какими-либо объективными обстоятельствами (противоправные действия налогоплательщика или третьих лиц, введение ограничений в отношении проведения мероприятий налогового контроля на весь срок и пр.), поэтому у суда отсутствуют основания для вывода о наличии правовой возможности переноса регламентированных ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроков начала и окончания процедуры принудительного взыскания. Ко дню направления и принятия требования об уплате задолженности возможность принудительного взыскания налогов и пеней с общества была утрачена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. На какой срок рассмотрение материалов налоговой проверки могут отложить
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. На какой срок рассмотрение материалов налоговой проверки могут отложить
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Рассмотрение материалов налоговой проверки могут продлить или отложить на месяц. По итогам рассмотрения ИФНС вынесет решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55).
(Издательство "Главная книга", 2025)Рассмотрение материалов налоговой проверки могут продлить или отложить на месяц. По итогам рассмотрения ИФНС вынесет решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно продлила срок рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно продлила срок рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, решения о продлении сроков рассмотрения материалов проверки, об отложении рассмотрения принимались ИФНС в целях получения дополнительных доказательств для подтверждения либо опровержения фактов совершения налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, решения о продлении сроков рассмотрения материалов проверки, об отложении рассмотрения принимались ИФНС в целях получения дополнительных доказательств для подтверждения либо опровержения фактов совершения налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах.
Статья: Налоговые проверки. Мнения
(Артамонов А., Кострыкина Н., Никитин К., Шубин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Предложение об организации работы по информированию налогоплательщиков о выявленных рисках неуплаты налогов и сборов, в отношении которых рассматривается вопрос о проведении выездной налоговой проверки
(Артамонов А., Кострыкина Н., Никитин К., Шубин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Предложение об организации работы по информированию налогоплательщиков о выявленных рисках неуплаты налогов и сборов, в отношении которых рассматривается вопрос о проведении выездной налоговой проверки
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Также ФНС России отмечено, что проведенный анализ информации, содержащейся в АИС "Налог-3", свидетельствует об отсутствии системного контроля за соблюдением процессуальных сроков в ходе проводимых ВНП. Так, налоговыми органами допускаются случаи неоднократного вынесения решений о продлении срока рассмотрения материалов ВНП, решений об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой налогоплательщика без намерения обеспечить соблюдение законных прав налогоплательщиков, а с целью "дособрать" ранее не собранную доказательную базу.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Также ФНС России отмечено, что проведенный анализ информации, содержащейся в АИС "Налог-3", свидетельствует об отсутствии системного контроля за соблюдением процессуальных сроков в ходе проводимых ВНП. Так, налоговыми органами допускаются случаи неоднократного вынесения решений о продлении срока рассмотрения материалов ВНП, решений об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой налогоплательщика без намерения обеспечить соблюдение законных прав налогоплательщиков, а с целью "дособрать" ранее не собранную доказательную базу.