Мораторные проценты в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторные проценты в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, проценты, начисленные за период проведения наблюдения (мораторные проценты), подлежат отражению в налоговом учете с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения до даты введения следующей процедуры банкротства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, проценты, начисленные за период проведения наблюдения (мораторные проценты), подлежат отражению в налоговом учете с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения до даты введения следующей процедуры банкротства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964 <Как учитывать проценты по долговому обязательству>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Начисляются ли проценты по долговому обязательству при введении в отношении должника процедуры наблюдения? Как отражать в налоговом учете так называемые мораторные проценты? Ответы - в Письме финансового ведомства от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Начисляются ли проценты по долговому обязательству при введении в отношении должника процедуры наблюдения? Как отражать в налоговом учете так называемые мораторные проценты? Ответы - в Письме финансового ведомства от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам, начисленных за период процедуры наблюдения в рамках дела о банкротстве.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам, начисленных за период процедуры наблюдения в рамках дела о банкротстве.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам, начисленных за период процедуры наблюдения в рамках дела о банкротстве.
Вопрос: Организация выдала другой организации процентный заем. В какой момент и на основании какого документа организация-заимодавец должна прекратить начислять проценты, если заемщик находится в стадии банкротства (наблюдение)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству не начисляются. Что же касается мораторных процентов, то они отражаются в налоговом учете организации с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения до момента открытия следующей процедуры банкротства (в размере ставки рефинансирования Банка России на дату введения наблюдения). При этом внереализационный доход признают на дату поступления подобных процентов на расчетный счет (в кассу) организации (Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству не начисляются. Что же касается мораторных процентов, то они отражаются в налоговом учете организации с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения до момента открытия следующей процедуры банкротства (в размере ставки рефинансирования Банка России на дату введения наблюдения). При этом внереализационный доход признают на дату поступления подобных процентов на расчетный счет (в кассу) организации (Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-03-06/1/40964).
Вопрос: Об учете доходов в виде процентов по долговым обязательствам, начисленных за период процедуры наблюдения в рамках дела о банкротстве, в целях налога на прибыль и бухучета.
(Письмо Минфина России от 28.12.2022 N 07-01-09/128794)Учитывая изложенное, с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству не начисляются. Проценты, начисленные в соответствии с Законом N 127-ФЗ за период проведения наблюдения (мораторные проценты), подлежат отражению в налоговом учете налогоплательщика с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения до даты введения следующей процедуры банкротства в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату введения наблюдения. При этом датой признания внереализационного дохода является дата поступления суммы указанных процентов на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 28.12.2022 N 07-01-09/128794)Учитывая изложенное, с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству не начисляются. Проценты, начисленные в соответствии с Законом N 127-ФЗ за период проведения наблюдения (мораторные проценты), подлежат отражению в налоговом учете налогоплательщика с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения до даты введения следующей процедуры банкротства в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату введения наблюдения. При этом датой признания внереализационного дохода является дата поступления суммы указанных процентов на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете кредитора отражаются полученные мораторные проценты
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете кредитора отражаются полученные мораторные проценты
Статья: Обзор антикризисных мер налоговой поддержки компаний: итоги 2022 года
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Помимо этого, законодателю и правоприменителям еще на этапе разработки следует обеспечивать единообразие подхода к трактовке вводимых норм поддержки во избежание ситуаций, при которых добросовестные налогоплательщики, действующие согласно букве закона, сталкиваются с необходимостью корректировать налоговую базу за предыдущие периоды в связи с ретроактивным изменением законодательства (как случилось с нормой по безналоговому прощению долга в части процентов, описанной выше в этой статье).
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Помимо этого, законодателю и правоприменителям еще на этапе разработки следует обеспечивать единообразие подхода к трактовке вводимых норм поддержки во избежание ситуаций, при которых добросовестные налогоплательщики, действующие согласно букве закона, сталкиваются с необходимостью корректировать налоговую базу за предыдущие периоды в связи с ретроактивным изменением законодательства (как случилось с нормой по безналоговому прощению долга в части процентов, описанной выше в этой статье).