Мораторий по пене ОКВЭД
Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторий по пене ОКВЭД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Выступление Министра финансов Антона Силуанова на заседании Правительства РФ
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Если предприниматель добровольно откажется от применения дробления со следующего года и налоговые органы не установят таких фактов, то неуплаченные налоги, пени, штрафы за 2022 - 2024 годы в связи с применением схем дробления не будут учитываться до начисления налогов, соответствующая задолженность у таких компаний будет списана.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Если предприниматель добровольно откажется от применения дробления со следующего года и налоговые органы не установят таких фактов, то неуплаченные налоги, пени, штрафы за 2022 - 2024 годы в связи с применением схем дробления не будут учитываться до начисления налогов, соответствующая задолженность у таких компаний будет списана.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Если предприниматель добровольно откажется от применения дробления со следующего года и налоговые органы не установят таких фактов, то неуплаченные налоги, пени, штрафы за 2022 - 2024 годы в связи с применением схем дробления не будут учитываться до начисления налогов, соответствующая задолженность у таких компаний будет списана.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Если предприниматель добровольно откажется от применения дробления со следующего года и налоговые органы не установят таких фактов, то неуплаченные налоги, пени, штрафы за 2022 - 2024 годы в связи с применением схем дробления не будут учитываться до начисления налогов, соответствующая задолженность у таких компаний будет списана.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между налоговым органом и должником возник спор о включении в реестр требований кредиторов пеней, начисленных в период действия "коронавирусного моратория", установленного Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 428. По мнению налогоплательщика, мораторий на банкротство, введенный в период COVID-19, имеет универсальный характер и распространяет свое действие на всех участников гражданско-правовых отношений, поскольку неприменение указанного моратория нарушает принцип равенства всех перед законом и судом. Суд отклонил указанные доводы и вынес решение в пользу налогового органа. Суд установил, что код ОКВЭД основного вида деятельности должника не включен в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. Следовательно, общество не относится к лицам, на которых распространялось действие указанного моратория.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между налоговым органом и должником возник спор о включении в реестр требований кредиторов пеней, начисленных в период действия "коронавирусного моратория", установленного Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 428. По мнению налогоплательщика, мораторий на банкротство, введенный в период COVID-19, имеет универсальный характер и распространяет свое действие на всех участников гражданско-правовых отношений, поскольку неприменение указанного моратория нарушает принцип равенства всех перед законом и судом. Суд отклонил указанные доводы и вынес решение в пользу налогового органа. Суд установил, что код ОКВЭД основного вида деятельности должника не включен в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. Следовательно, общество не относится к лицам, на которых распространялось действие указанного моратория.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Действие моратория на возбуждение дела о банкротстве распространяется на юридическое лицо в том случае, если код основного, а не дополнительного вида деятельности такой организации (определяемый в соответствии с ОКВЭД-2), включен в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Действие моратория на возбуждение дела о банкротстве распространяется на юридическое лицо в том случае, если код основного, а не дополнительного вида деятельности такой организации (определяемый в соответствии с ОКВЭД-2), включен в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
Статья: Пять ситуаций, в которых есть риск неверно применить льготу по страховым взносам
(Мисникович Л.Н., Котова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Льготу можно применить, если виды деятельности входят в один класс ОКВЭД.
(Мисникович Л.Н., Котова Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Льготу можно применить, если виды деятельности входят в один класс ОКВЭД.
Статья: Обзоры по банкротству и рекомендации НКС
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2020, N 5)В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.
(Никитина О.А.)
("Арбитражный управляющий", 2020, N 5)В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.
"Постатейный комментарий к Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В этом случае сумму взносов нужно будет пересчитать по общим тарифам с начала периода, в котором выявлено указанное несоответствие, и начислить пени.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В этом случае сумму взносов нужно будет пересчитать по общим тарифам с начала периода, в котором выявлено указанное несоответствие, и начислить пени.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)свыше 250 до 1 500 человек - для предприятий, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Для применения пониженного тарифа плательщик должен соответствовать условиям, предусмотренным подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. При несоответствии хотя бы одному из требуемых условий плательщик лишается права на применение пониженного тарифа с начала расчетного периода. В этом случае разница между суммой, исчисленной с применением общего тарифа (30%), и суммой уже уплаченных страховых взносов подлежит уплате в установленном порядке. При этом пени не начисляются (п. 13.2 ст. 427 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)свыше 250 до 1 500 человек - для предприятий, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Для применения пониженного тарифа плательщик должен соответствовать условиям, предусмотренным подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. При несоответствии хотя бы одному из требуемых условий плательщик лишается права на применение пониженного тарифа с начала расчетного периода. В этом случае разница между суммой, исчисленной с применением общего тарифа (30%), и суммой уже уплаченных страховых взносов подлежит уплате в установленном порядке. При этом пени не начисляются (п. 13.2 ст. 427 НК РФ);
Статья: Теория и практика применения норм о внесудебном банкротстве индивидуальных предпринимателей
(Рахвалова Д.О.)
("Юрист", 2023, N 1)Также следует отметить тот факт, что институт банкротства весьма восприимчив к социально-экономическим изменениям в обществе. Одним из вариантов реагирования стало применение такой меры поддержки субъектов предпринимательской деятельности, как механизм моратория, т.е. запрета на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении должников, осуществляющих определенный Правительством РФ вид экономической деятельности или подпадающих под иные установленные категории. В период действия норм о внесудебном банкротстве граждан Правительство РФ дважды прибегало к установлению моратория: в связи с пандемией COVID-19 и санкциями, принятыми в отношении России недружественными странами. Действие последнего моратория завершилось 1 октября 2022 г. Индивидуальные предприниматели также подпадали под его действие. Однако, как предусмотрено в Законе о банкротстве, должник может своей волей отменить применение к нему моратория (абз. 3 п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве). Поэтому представляется не соответствующим законодательству вывод о том, что индивидуальный предприниматель мог "проходить процедуру внесудебного банкротства, но только в том случае, если его основной код ОКВЭД не подпадает под мораторий" <18>. Ведь обращение индивидуального предпринимателя в МФЦ с заявлением о возбуждении в отношении его дела о внесудебном банкротстве может быть квалифицировано как его отказ от права на действие моратория и, соответственно, возможность кредиторов также действовать в своих интересах (например, заявить о переходе к судебной процедуре, если права нарушены).
(Рахвалова Д.О.)
("Юрист", 2023, N 1)Также следует отметить тот факт, что институт банкротства весьма восприимчив к социально-экономическим изменениям в обществе. Одним из вариантов реагирования стало применение такой меры поддержки субъектов предпринимательской деятельности, как механизм моратория, т.е. запрета на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении должников, осуществляющих определенный Правительством РФ вид экономической деятельности или подпадающих под иные установленные категории. В период действия норм о внесудебном банкротстве граждан Правительство РФ дважды прибегало к установлению моратория: в связи с пандемией COVID-19 и санкциями, принятыми в отношении России недружественными странами. Действие последнего моратория завершилось 1 октября 2022 г. Индивидуальные предприниматели также подпадали под его действие. Однако, как предусмотрено в Законе о банкротстве, должник может своей волей отменить применение к нему моратория (абз. 3 п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве). Поэтому представляется не соответствующим законодательству вывод о том, что индивидуальный предприниматель мог "проходить процедуру внесудебного банкротства, но только в том случае, если его основной код ОКВЭД не подпадает под мораторий" <18>. Ведь обращение индивидуального предпринимателя в МФЦ с заявлением о возбуждении в отношении его дела о внесудебном банкротстве может быть квалифицировано как его отказ от права на действие моратория и, соответственно, возможность кредиторов также действовать в своих интересах (например, заявить о переходе к судебной процедуре, если права нарушены).
Статья: Как снять предпринимательский статус с личной квартиры ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 15)Особенно претензии вероятны, если деятельность ИП в целом связана с покупкой-продажей объектов недвижимости, фактически и (или) согласно указанным в ЕГРИП кодам ОКВЭД <3>. Тогда даже доход от продажи квартиры, никогда не использовавшейся в бизнесе, налоговики могут записать в базу по УСН, доначислить "упрощенный" налог, штраф и пени.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 15)Особенно претензии вероятны, если деятельность ИП в целом связана с покупкой-продажей объектов недвижимости, фактически и (или) согласно указанным в ЕГРИП кодам ОКВЭД <3>. Тогда даже доход от продажи квартиры, никогда не использовавшейся в бизнесе, налоговики могут записать в базу по УСН, доначислить "упрощенный" налог, штраф и пени.
Вопрос: О лицах, на которых распространяется мораторий на возбуждение дел о банкротстве, приостановлении исполнительного производства на время действия моратория и идентификации граждан в ЕФРСБ.
(Письмо Минэкономразвития России от 18.05.2022 N Д20и-15074)В связи с вышеизложенным возможно ли ограничение круга должников, на которых может быть распространен мораторий? Представляется, что критериями, позволяющими отнести должника к лицу, на которое может быть распространен мораторий, могут быть, например, в отношении физических лиц: наличие оснований для предоставления кредитных каникул <2>; и (или) относимость к особо уязвимым категориям населения (безработные на дату установления моратория, пенсионеры и т.п. <3>). Также ограничения для физических и юридических лиц могут быть определены по отдельным видам экономической деятельности, предусмотренным Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, и (или) финансовому положению должника, и (или) размеру задолженности.
(Письмо Минэкономразвития России от 18.05.2022 N Д20и-15074)В связи с вышеизложенным возможно ли ограничение круга должников, на которых может быть распространен мораторий? Представляется, что критериями, позволяющими отнести должника к лицу, на которое может быть распространен мораторий, могут быть, например, в отношении физических лиц: наличие оснований для предоставления кредитных каникул <2>; и (или) относимость к особо уязвимым категориям населения (безработные на дату установления моратория, пенсионеры и т.п. <3>). Также ограничения для физических и юридических лиц могут быть определены по отдельным видам экономической деятельности, предусмотренным Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, и (или) финансовому положению должника, и (или) размеру задолженности.
Статья: Налоговые споры с ТСЖ: как использовать Постановление КС РФ N 34-П?
(Васильев Ю.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Поэтому налогоплательщик был уверен в своей правоте, когда по результатам выездной проверки за 2012 - 2013 годы налоговый орган в начале 2016 года вынес решение о доначислении налога, пени и штрафа. Налоговики опирались на ОКВЭД, а также на Определение ВС РФ от 30.03.2015 N 308-КГ15-1222 по делу N А32-9859/2014, в котором суд согласился, что услуги по бонированию не подпадают под действие пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Васильев Ю.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Поэтому налогоплательщик был уверен в своей правоте, когда по результатам выездной проверки за 2012 - 2013 годы налоговый орган в начале 2016 года вынес решение о доначислении налога, пени и штрафа. Налоговики опирались на ОКВЭД, а также на Определение ВС РФ от 30.03.2015 N 308-КГ15-1222 по делу N А32-9859/2014, в котором суд согласился, что услуги по бонированию не подпадают под действие пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статья: Уменьшаем взносы на "травматизм"
(Джабазян Е.Л.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В Постановлении АС МО от 02.05.2017 N Ф05-5041/2017 по делу N А40-174139/2016 страхователю удалось доказать, что он осуществлял единственный вид деятельности, которому соответствует 1-ый класс профессионального риска (размер тарифа страхового взноса - 0,2%). В результате суд отменил требование ФСС об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам, которые возникли в результате исчисления взносов, рассчитанных по ставке 1,2% (11-ый класс профессионального риска). Именно такой класс риска соответствовал одному из кодов ОКВЭД 2, присвоенных страхователю.
(Джабазян Е.Л.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В Постановлении АС МО от 02.05.2017 N Ф05-5041/2017 по делу N А40-174139/2016 страхователю удалось доказать, что он осуществлял единственный вид деятельности, которому соответствует 1-ый класс профессионального риска (размер тарифа страхового взноса - 0,2%). В результате суд отменил требование ФСС об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам, которые возникли в результате исчисления взносов, рассчитанных по ставке 1,2% (11-ый класс профессионального риска). Именно такой класс риска соответствовал одному из кодов ОКВЭД 2, присвоенных страхователю.